Решение № 2А-905/2025 2А-905/2025~М-953/2025 М-953/2025 от 23 октября 2025 г. по делу № 2А-905/2025

УИД 27RS0013-01-2025-001786-20

Мотивированное
решение изготовлено 24.10.2025

Дело № 2а-905/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14.10.2025 г. Амурск Хабаровский край

Амурский городской суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Караваевой Н.П.,

при секретаре Иващенко М.А.,

с участием административного ответчика БарА. А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к БарА. А. В. о взыскании пени за неуплату страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее по тексту УФНС по Хабаровскому краю, истец) обратилось в суд с иском к БарА. А. В. (далее – БарА. А.В., ответчик) о взыскании пени за неуплату страховых взносов.

В обоснование доводов заявленных исковых требований указывает, что БарА. А.В. в период с 12.04.2010 по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, в связи, с чем обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2018 в размере 26545,00 руб., за налоговый период 2019 года в сумме 29354,00 руб., за налоговый период 2020 года в размере 27941,33 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 5840,00 руб., за налоговый период 2019 года в сумме 6884,00 руб., за налоговый период 2020 года в сумме 7255,72 руб., срок уплаты страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

В нарушение п.п.1 п. 1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ ответчик страховые взносы не уплатила.

Взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год обеспечено постановлением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год обеспечено постановлением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-3528/2022.

В связи с неуплатой страховых сборов в установленные сроки ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пени: по страховым взносам на ОПС:

- на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено 2269,60 руб., в связи с частичной оплатой пени задолженность составила 1196,44 руб.; - на недоимку 2019 года начислено 2732,59 руб.; - на недоимку 2020 года начислено 3799,56 руб. По страховым взносам на ОМС начислена пеня: - на недоимку 2018 года начислено 505,58 руб., с учетом частичной оплаты задолженность по пени составила 245,34 руб.; - на недоимку 2019 года начислено 643,16 руб.; - на недоимку 2020 года начислено 986,66 руб.

Всего задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе на ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составляла 13204,45 руб., остаток непогашенной задолженности, обеспеченной ранее судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-3528/2022, составляет 3048,85 руб.

Пени исчислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности по налогам за налоговые периоды 2018-2020 годов в размере 49018,3 руб. и составили 1237,71 руб.

Всего на дату составления заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени в размере 10841,46 руб. (9603,75 руб. до ЕНС + 1237,71 руб. ЕНС).

Направленное в адрес ответчика требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по пени в размере 13890,31 руб. сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ ответчику направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика.

До настоящего времени задолженность по налогам и пени не оплачена.

Судебный приказ №а-1955/2024 от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника.

Просят суд взыскать с ответчика задолженность по пени в размере 10841,46 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1196,44 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2732,59 руб., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3799,56 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 245,34 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 643,16 руб., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 986,66 руб.; пени в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1237,71 руб.

Представитель административного истца извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в административного истца.

Административный ответчик БарА. А.В. в судебном заседании наличие требуемой ко взысканию задолженности не оспаривала.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налогов и сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками за расчетный период, в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками за расчетный период, в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Размеры страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплачиваемых плательщиками за соответствующий расчетный период установлены п. 1 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления требования от 25.09.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, в редакции, действовавшей до 01.01.2023, пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 2,6 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что БарА. А.В. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, таким образом, за период с 2018 по 2020 годы была обязана к уплате страховых взносов на ОПС и ОМС, однако в установленные законодательством Российской Федерации сроки и размеры страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018-2020 годы не уплатила, доказательств обратного ответчиком в материалы дела не представлено.

Постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с БарА. А.В. за счет имущества должника взысканы налоги, сборы, пени в пределах сумм, указанных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 32945,4 руб., в том числе налоги (сборы, страховые взносы) в сумме 32385,00 руб., пени в размере 560,4 руб.

Постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с БарА. А.В. за счет имущества должника произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 36305,95 руб., в том числе налоги (сборы, страховые взносы) в размере 36238,00 руб., пени в размере 67,95 руб.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-3528/2022 с БарА. А.В. взыскана задолженность по налогам, пени, штрафам, всего в размере 15252,34 руб., на основании указанного судебного приказа, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, судебным приставом-исполнителем ОСП по Амурскому району ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой должником вышеуказанных налоговых платежей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в общей сумме 10937,15 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2018 года на сумму недоимки 26545 руб. (с последующим уменьшением в связи с оплатой) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 2269,60 руб. (задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-3528/2022); задолженность по страховым взносам списана ДД.ММ.ГГГГ, пени частично оплачены, задолженность составляет 1196,44 руб.;

за налоговый период 2019 года на сумму недоимки 29354,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 2732,59 руб. (задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, судебный приказ №а-3528/2022); задолженность по страховым взносам списана ДД.ММ.ГГГГ;

за налоговый период 2020 года на сумму недоимки 27941,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 3799,56 руб. (задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, судебный приказ №а-3528/2022); задолженность по страховым взносам списана ДД.ММ.ГГГГ;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за налоговый период 2018 года на сумму недоимки 5840,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 505,58 руб. (задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, судебный приказ №а-3538/2022); задолженность по страховым взносам списана ДД.ММ.ГГГГ, пени частично оплачены, задолженность составляет 245,34 руб.;

за налоговый период 2019 года на сумму недоимки 6884,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 643,16 руб. (задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, судебный приказ №а-3528/2022); задолженность по страховым взносам списана ДД.ММ.ГГГГ;

за налоговый период 2020 года на сумму недоимки 27941,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 986,66 руб.; задолженность по страховым взносам списана ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом частичной оплаты пени размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 9603,75 руб. (1196,44+2732,59+3799,56+245,34+643,16+986,66).

Пенеобразующая недоимка БарА. А.В. сформировалась в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ и составила 49018,30 руб. (страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018-2020 годы).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 49018,3 руб. начислена пеня в размере 1237,71 руб., всего задолженность по пени составила 10841,26 руб. (9603,75 руб. + 1237,71 руб.).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено требование № об уплате пени в связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС в размере 13890,31 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В отсутствие сведений о добровольном погашении налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ответчика пени в размере 10841,46 руб., на основании которого, вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1955/2024. Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ укказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Факты несвоевременной уплаты ответчиком и в полном объеме страховых взносов за ОПС и ОМС за 2018-2020 годы подтверждаются карточками расчетов с бюджетом (КРСБ) по соответствующим налоговым платежам, подробными расчетами сумм пени.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Н. кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как установлено ранее, налоговым органом меры взыскания задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС, пени, приняты.

В связи с наличием у ответчика отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и сохранившейся задолженности, УФНС было выставлено новое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, данное требование направлено ответчику в срок, установленный постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика пени в размере 10841,46 руб. налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный законом срок. Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-1955/2024 с БарА. А.В. взыскана пеня в указанном размере, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1955/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

При установленных судом обстоятельствах с настоящим иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок.

Исходя из того, что ответчик в срок, указанный в требовании задолженность по пени не уплатил, доказательств обратного суду не представил, требование административного истца подлежит удовлетворению в полном объеме.

Поскольку исковые требования удовлетворены, с ответчика в бюджет Амурского муниципального района Хабаровского края подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 182, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить в полном объеме.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому края с БарА. А. В., <данные изъяты> пени в размере 10841 (десять тысяч восемьсот сорок один) рубль 46 копеек по состоянию на 31.12.2022, в том числе:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2018 года на сумму недоимки 26545 руб. за период с 19.08.2021 по 31.12.2022 в размере 1196,44 руб.;

за налоговый период 2019 года на сумму недоимки 29354,00 руб. за период с 26.11.2021 по 31.12.2022 в размере 2732,59 руб.;

за налоговый период 2020 года на сумму недоимки 27941,33 руб. за период с 19.08.2021 по 31.12.2022 и составили 3799,56 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за налоговый период 2018 года на сумму недоимки 5840,00 руб. за период с 19.08.2021 по 31.12.2022 в размере 245,34 руб.;

за налоговый период 2019 года на сумму недоимки 6884,00 руб. за период с 19.08.2021 по 31.12.2022 в размере 643,16 руб.;

за налоговый период 2020 года на сумму недоимки 27941,33 руб. за период с 26.11.2021 по 31.12.2022 в размере 986,66,руб.;

пени в ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.04.2023 в сумме 1237,71 руб..

Взыскать с БарА. А. В., <данные изъяты>, государственную пошлину в размере 4000,00 руб. в бюджет Амурского муниципального района Хабаровского края.

Копию решения направить в адрес сторон.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Амурский городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Судья Н.П.Караваева