Решение № 2А-1441/2019 2А-1441/2019~М-1422/2019 М-1422/2019 от 4 декабря 2019 г. по делу № 2А-1441/2019

Дело № 2а-1441/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 декабря 2019 г. г. Тверь

Пролетарский районный суд города Твери в составе:

председательствующего судьи Голосовой Е. Ю,

при секретаре Рощупкиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество, пени земельному налогу

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 В обоснование заявленных требований указано, что 23 мая 2019 года определением мирового судьи судебного участка №1 Пролетарского района г. Твери судебный приказ от 30.04.2019 № 2а-534/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Тверской области задолженности по налогам отменен. ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных в пределах г. Твери, налоговое администрирование которого осуществляется Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области и является плательщиком земельного налога. Сведения о земельных участках представлены в Инспекцию Управлением Росреестра по Тверской области в электронном виде в рамках статьи 85 НК РФ и приведены в налоговом уведомлении от 12.09.2018 № 49674977 с указанием конкретных идентификационных характеристик объектов и прав владения (кадастровый номер, кадастровая стоимость (налоговая база), доля в праве, количество месяцев владения в отчетном году). В соответствии с абз. 3 п. 1 и п. 4 ст. 397 НК РФ, плательщики земельного налога, должны были уплатить земельный налог за 2017 год не позднее 03.12.2018. ФИО1 также является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием на праве собственности объектов недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях. На основании налогового уведомления от 12.09.2018 № 49674977, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Должником налог в бюджет не уплачен в полном размере. В адрес налогоплательщика выставлено требование от 19.12.2019 № 26200 со сроком исполнения 14.01.2019. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в установленный законом срок в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, были начислены пени. В соответствии с абз. 3, 4 п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица получившие доступ к информационному сервису «Личный кабинет налогоплательщика» получают от налогового органа документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах РФ электронной форме через Личный кабинет налогоплательщика. При этом физическим лицам, получившим доступ к Личному кабинету налогоплательщика, документы на бумажном носителе по почте не направляются. ФИО1 является пользователем данного информаций ресурса. На основании вышеназванной нормы законодательства налоговое уведомление от 12.09.2018 № 49674977, требование об уплате налога, сбора, пени от 19.12.2018 № 262 сроком исполнения 14.02.2019 доведены до сведения налогоплательщика посредство размещения в функционирующем на Интернет-сайте ФНС России в электронном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается скриншотом соответствующей страницы сервиса. На основании вышеизложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 22793руб., пени по налогу на имущество в размере 85,85 рублей, пени по земельному налогу за 2017 г. в размере 23,17 рубля.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, письменно пояснил, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области обратилась в Пролетарский районный суд г. Твери с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 22793 руб.. и пени в размере 85.85 руб., а так же пени по земельному налогу физических лиц в размере 23,17 руб. Данная недоимка возникла в связи с неуплатой задолженности по налогам по сроку 03.12.2018г. Изложенный в возражениях довод ответчика о том, что сумма в размере 10 338,69 руб. не была учтена является несостоятельным, так как данная сумма была списана со счета налогоплательщика по решению суда от 11.12.2018г. по делу № 1490/2018г., которая являлась задолженностью по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2017г. Уплаченная налогоплательщиком сумма 25.01.2019 г., в размере 10338,69 была учтена в счет погашения задолженности по земельному налогу физических лиц по сроку уплаты 03.12.2018г. Следовательно, в административном исковом заявлении от 29.08.2019г. № 04-32/607 Инспекция в просительной части не указывает о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, а лишь просит взыскать задолженность по пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 23,17 руб. Представленные квитанции от 25.01.2019г. на сумму 15939 руб. и 81.79 руб. являются оплатой задолженности по налогу на имущество по сроку уплаты 01.12.2017г. и к рассмотрению настоящего административного дела отношения не имеют, так как начисления указанного периода не является предметом спора в настоящем деле и не затрагивают интересы налогоплательщика. Таким образом, согласно карточке лицевого счета, за ФИО1 в настоящее время числится задолженность по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 03.12.2018 г. в размере 22878,85 руб. (в том числе налог в размере 22793 руб. и пени в размере 85,85 руб.), а так же задолженность по пени по земельному налогу в размере 23,17 руб.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился. Ранее представил возражения на административное исковое заявление, в которых указал, что является собственником нескольких объектов недвижимости, расположенных в городе Твери, считает административное исковое заявление инспекции налоговой службы не подлежащим удовлетворению, поскольку по решению Пролетарского районного суда города Твери от 11 декабря 2018 года административное дело № 2а-1490 / 2018 с него в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области должны были взыскать 26277,69 рублей. Им 25 января 2019 года вышеуказанная сумма была оплачена в полном объёме. Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области 28 февраля 2019 года и 14 марта 2019 года не разбираясь с тем, что данная сумма уже уплачена, списала с его карты 10338,69 рублей. Данных фактов в Административном исковом заявлении Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области от 29 августа 2019 года за № 04-32/607 нет. На основании вышеизложенного, просит отказать в удовлетворении заявленных истцом требований в полном объёме.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог, налог на имущество физических лиц, согласно ст.15 Налогового кодекса РФ устанавливаются в качестве местных налогов, которые формируют доходную базу местных бюджетов, и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ и в силу ст. 12 Налогового кодекса РФ обязательны к уплате на территории этого муниципального образования.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьями 388, 389 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390, 392 Налогового кодекса РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в том числе, жилой дом, жилое помещение (квартира, комната).

Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. ст. 397, 409 Налогового кодекса РФ земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2017 подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу абзацев 3, 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч.3 ст. 409 Налогового кодекса РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Таким образом, лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

Судом установлено, и не оспорено ответчиком, что последний в рассматриваемый период являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку является собственником земельных участков, квартир, расположенных по адресу: <адрес>, <адрес>; иных строений и сооружений, расположенных по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, указанных в сведениях об имуществе налогоплательщика – физического лица.

Как следует из материалов дела, истцом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление №49674977 от 12.09.2018, требование №26200 по состоянию на 12.12.2018 со сроком уплаты до 14.01.2019.

МИФНС России № 12 по Тверской области обращалась к мировому судье судебного участка №1 Пролетарского района г. Твери с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскание по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество, пени земельному налогу за 2017 год. Определением мирового судьи судебного участка №1 Пролетарского района г. Твери от 23.05.2019 судебный приказ от 30.04.2019 отменен.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что до обращения в суд налоговым органом были приняты предусмотренные Налоговым кодексом необходимые меры, направленные на взимание с налогоплательщика задолженности во внесудебном порядке.

В силу ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

В силу п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пеня - санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Как следует из материалов дела за несвоевременную уплату налогов ответчику были начислены пени по налогу на имущество – 85,85 руб.; пени по земельному налогу – 23,17 руб. соответственно.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетами размера задолженности по налогу на имущество, с учетом перерасчета, размера пени по земельному налогу и налогу на имущество. Ответчиком не представлено доказательств не соответствия расчетов каким-либо нормам законодательства, следовательно, они не могут ставиться под сомнение.

Сумма налога на имущество за 2015, 2016, 2017 годы с учетом перерасчета составляет 22793 рубля.

Сумма пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 г. составляет 23,17 рублей, сумма пени за несвоевременную уплату имущественного налога составляет 85,85 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 22793 руб. 00 коп.; пени по налогу на имущество в размере 85 руб. 85 коп., пени по земельному налогу за 2017 год в размере 23 руб. 17 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец при подаче административного иска в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, суд полагает, что последняя подлежит взысканию с административного ответчика в размере 887,06 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области (ИНН <***> КПП 695001001 УФК по Тверской области Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области расчетный счет: <***> банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области БИК: 042809001, ОКТМО: 28701000; КБК 18210606042042100110 (пени по земельному налогу); КБК 18210601020041000110 (налог на имущество): КБК 1821060601020042100110 (пени по налогу на имущество); задолженность по налогу на имущество за 2015, 2016, 2017 годы в размере 22793 руб. 00 коп.; пени по налогу на имущество в размере 85 руб. 85 коп., пени по земельному налогу в размере 23 руб. 17 коп., а всего 22902 (двадцать две тысячи девятьсот два) руб. 02 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Тверской области – городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 887 руб. 06 коп.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е. Ю. Голосова

Решение в окончательной

форме принято 06.12.2019.г.