Решение № 2А-327/2025 2А-327/2025~М-2660/2024 М-2660/2024 от 25 февраля 2025 г. по делу № 2А-327/2025

К делу № 2а-327/25

УИД: 23RS0019-01-2024-004365-03


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ст. Каневская Краснодарского края 26 февраля 2025 года

Судья Каневского районного суда Краснодарского края ФИО1,

при секретаре Махорт Л.В.,

с участием представителя МРИФНС России №10 по Краснодарскому краю, поверенной ФИО2, представившей соответствующую доверенность,

ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец предъявил административный иск к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика. Определением мирового судьи судебного участка № 152 Каневского района Краснодарского края от 15.07.2024 г. судебный приказ № 2а-1493/2024 о взыскании задолженности по имущественным налогам за 2017,2018, 2019,2020,2021 год был отменен в связи с подачей ответчиком возражения относительно исполнения судебного приказа. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 846 на сумму 196877 руб. 72 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Просит суд взыскать с административного ответчика пени в размере 44463,72 руб.

В судебном заседании представитель административного истца поддержала заявленные требования в полном объеме по основаниям изложенным в иске, представила дополнительные пояснения (полный текст приобщен к материалам дела). Кроме того, уточнила, что требования после 01.01.2023 г. были аннулированы в связи с введением ЕНС. Сейчас собрали все задолженности, пеня начислена за неуплату страховых взносов при осуществлении ответчиком предпринимательской деятельности, расчет пени предоставить не может, так как все в компьютере.

Административный ответчик в судебном заседании иск не признал, пояснил, что в 2023 - 2024 году все налоги оплатил, есть квитанции.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.290 КАС РФ решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 данного кодекса.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольное порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из представленных административным истцом документов административный ответчик ФИО3 состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика (ИНН <***>).

В период возникновения спорных правоотношений до 01.01.2023, налоговым законодательством был предусмотрен следующий порядок уплаты и взыскания налогов.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии ст. 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, и считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней, с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенные сроки могут быть восстановлены судом.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из представленных доказательств и установлено судами, административный ответчик в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел статус индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование.

Обосновывая заявленные требования, налоговым органом представлены требования, в том числе:

N 1459 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленное ИП ФИО3 по адресу: <адрес> на сумму 36238,00 руб., пени 113,24 руб. с предложением о необходимости их уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

N 1809 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленное физическому лицу ФИО3 по адресу: <адрес> на сумму 3986,73 руб., пени 51,23 руб. с предложением о необходимости их уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

N 8726 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленное ИП ФИО3 (адрес не указан) на сумму 7258,00 руб., пени 90,60 руб. с предложением о необходимости их уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

N 26391 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленное ИП ФИО3 (адрес не указан) на сумму 00,00 руб., пени 24605,66 руб. с предложением о необходимости их уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

N 1360 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленное ИП ФИО3 по адресу <адрес> на сумму 40874,00 руб., пени 138,97 руб. с предложением о необходимости их уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

N 23225 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленное ИП ФИО3 (адрес не указан) на сумму 3203,00 руб., пени 19,60 руб. с предложением о необходимости их уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

N 21628 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленное ИП ФИО3 (адрес не указан) на сумму 6414,00 руб., пени 434,73 руб., штраф 1282,80 руб. с предложением о необходимости их уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

N 8863 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленное физическому лицу ФИО3 по адресу <адрес> на сумму 00,00 руб., пени 00,00 руб., штраф 1000,00 руб. с предложением о необходимости их уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

N 846 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленное ИП ФИО3 по адресу <адрес> на сумму 150,369 руб., пени 44 249,91 руб., штраф 2258,40 руб. с предложением о необходимости их уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств направления вышеуказанных требований в адрес ответчика суду не представлено.

Нет таких сведений и в административном деле мирового судьи судебного участка N 150 Каневского района Краснодарского края (N 2а-1493/2024), возбужденном по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа.

Из материалов указанного административного дела усматривается, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности в размере 50357 руб. на основании требования N 846 по состоянию на 25.05.2023 г. направленное ФИО3 по адресу <адрес> на сумму недоимки 150369,41 руб., пени 44 249,91 руб., штраф 2258,40 руб. с предложением о необходимости их уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательства направления указанного требования ответчику не представлено, как не была и обоснована для вынесения судебного приказа сумма взыскания пени в размере 50 357,84 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка 150 Каневского района от 26.06.2024 г. с ФИО3 взыскана пеня 50357,84 руб.

Указанный судебный приказ был отменен определением от 15.07.2024, в Каневской районный суд налоговый орган обратился с настоящим иском 26.12.2024 года.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены ряд изменений в процедуру принудительного взыскания налогов. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Утрата возможности принудительного взыскания суммы долга сама по себе не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31.12.2022 полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Налоговым органом не представлено доказательств, что срок взыскания недоимки за 2017,2018,2019,2020,2021,2022 годы при формировании сальдо ЕНС административного ответчика на 31.12.2022 не истек. Расчет пени суду не представлен. Кроме того, как следует из пояснений представителя административного истца в судебном заседании и указано в дополнении, что задолженность по страховым взносам в сумме 181 538,96 руб. погашена в полном объеме.

В силу пунктов 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что при рассмотрении административных исковых требований налогового органа о взыскании пени на недоимки по налогам необходимо установить, имело ли место принудительное взыскание недоимок по налогам, на которые начислены пени, при этом налоговым органом не утрачено право на их взыскание, либо, что налоги были уплачены с нарушением установленного законом срока.

В административном иске налоговым органом заявлено требование о взыскании с ФИО3 пени по страховым взносам, однако налоговым органом не представлены доказательства соблюдения порядка принудительного взыскания задолженности по страховым взносам, на которую произведено начисление пени.

Таким образом, ее взыскание в судебном порядке отдельно от основной задолженности по страховым взносам невозможно, что свидетельствует об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа в указанной части.

Более того, налоговым органом в обоснование размера взыскиваемой с административного ответчика пени не представлены расчеты периодов и сумм задолженности, за которые начислены пени.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В административном иске межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд апелляционной инстанции Краснодарского краевого суда через Каневской районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме: 05.03.2025 г.

Судья: