Решение № 2А-2075/2020 2А-2075/2020~М-1800/2020 М-1800/2020 от 8 сентября 2020 г. по делу № 2А-2075/2020

Дело № 2а-2075/2020

74RS0003-01-2020-002154-34


Р е ш е н и е

Именем Российской Федерации

09 сентября 2020 года г. Челябинск

Тракторозаводский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Морозовой Е.Г.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности в сумме 4595,89 рублей, в том числе:

пени по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) за периоды: с 07.05.2018 по 07.08.2018 в размере 818,03 руб., с 08.08.2018 по 07.11.2018 в размере 575,53 руб.;

страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование (до 01.01.2017) в размере 2213,59 руб.;

пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии (с 01.01.2017) за период с 09.08.2018 по 07.11.2018 в размере 45,14 руб.,

пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование (до 01.01.2017) за период с 09.08.2018 по 07.11.2018 в размере 160,83 руб.,

пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование (с 01.01.2017) за период с 09.08.2018 по 07.11.2018 в размере 8,86 руб.,

пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование (до 01.01.2017) за период с 11.03.2018 по 18.12.2018 в размере 525,98 руб.;

задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 гол в размере 247,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 в сумме 0,93 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 осуществляла предпринимательскую деятельность, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, плательщиком единого налога по упрощенной системе налогообложения. Административный ответчик своевременно не исполнил обязанности по уплате страховых взносов, налога, что является основанием для их взыскания в судебном порядке.

С учетом положений пункта 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (в частности, индивидуальные предприниматели), уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При рассмотрении дела установлено, что административный ответчик ФИО2 в период с 19.09.2015 по 01.02.2017 осуществляла предпринимательскую деятельность, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, плательщиком единого налога по упрощенной системе налогообложения.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от 14.07.2018 на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 247,00 руб. в срок до 03.12.2018.

ФИО2 были направлены: требование № об уплате пени по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) в размере 818,03 руб., 575,53 руб.; пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии (с 01.01.2017) в размере 45,14 руб., пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование (до 01.01.2017) в размере 160,83 руб., пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование (с 01.01.2017) в размере 8,86 руб. в срок до 27.11.2018 (л.д.13-14);

требование № об уплате, в частности, страховых взносов в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование (до 01.01.2017) в размере 3399,05 руб., пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование (до 01.01.2017) в размере 905,89 руб. в срок до 11.01.2019 (л.д.49-50);

требование № об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 гол в размере 247,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 0,93 руб. в срок до 09.01.2019 (л.д.58).

16.04.2019 мировым судьей судебного участка № 3 Тракторозаводского района г. Челябинска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии (до 01.01.2017) за период с 01.01.2017 по 31.10.2018 в размере 1525,04 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии (с 01.01.2017) за период с 01.01.2017 по 31.10.2018 в размере 45,14 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (до 01.01.2017) за период с 01.01.2017 по 31.10.2018 в размере 160,83 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (с 01.01.2017) за период с 01.01.2017 по 31.10.2018 в размере 8,86 руб., пени по ЕНВД за период с 08.08.2018 по 07.11.2018 в размере 575,53 руб. (л.д.164).

06.09.2019 мировым судьей судебного участка № 3 Тракторозаводского района г. Челябинска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование (до 01.01.2017) в размере 3399,05 руб.; пени за период с 01.01.2017 по 18.12.2018 в размере 932,99 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 гол в размере 247,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 в сумме 0,93 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии (до 01.01.2017) в размере 43923,28 руб., пени за период с 01.01.2017 по 18.12.2018 в размере 8517,63 руб. (л.д.66).

Определениями мирового судьи судебного участка № 3 Тракторозаводского района г. Челябинска от 12.11.2019 указанные судебные приказы отменены в связи с поступлением возражений от должника ФИО2 (л.д.67,163).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку вынесенные 16.04.2019 и 06.09.2019 мировым судьей судебного участка № 3 Тракторозаводского района г. Челябинска судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности отменен в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определением мирового судьи от 12.11.2019, срок для обращения в суд налогового органа с административным исковым заявлением истекает 12.05.2020.

С настоящим административным исковым заявлением Инспекция Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району. Челябинска обратилась в суд 24.04.2020, то есть с соблюдением срока для обращения в суд.

Между тем, ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска был нарушен срок для обращения в суд за выдачей судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц и пени, в том числе по страховым взносам по требованиям № и №.

Учитывая, что срок исполнения требования № истекал 11.01.2019, то за выдачей судебного приказа о взыскании недоимки и пени, указанной в данном требовании, налоговый орган должен был обратиться в срок по 11.07.2019 включительно.

Срок исполнения требования № истекал 09.01.2019, следовательно, за выдачей судебного приказа о взыскании недоимки и пени, указанной в данном требовании, налоговый орган должен был обратиться в срок по 09.07.2019 включительно.

С заявлением о выдаче судебного приказа ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска обратилась 06.09.2019 (л.д.68), то есть с пропуском срока на обращение в суд.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока налоговым органом не заявлено. Уважительных причин пропуска налоговой инспекцией как профессиональным участником налоговых правоотношений срока на обращение с иском в суд судом не установлено.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, административные исковые требования о взыскании задолженности по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование (до 01.01.2017) в размере 2213,59 руб.; пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование (до 01.01.2017) за период с 11.03.2018 по 18.12.2018 в размере 525,98 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 247,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 в сумме 0,93 руб. удовлетворению не подлежат, в указанной части административного иска следует отказать.

Также не могут быть удовлетворены требования о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) за период с 07.05.2018 по 07.08.2018 в размере 818,03 руб. по требованию №, поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании этой суммы ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска не обращалась (л.д.165-166).

Срок исполнения требования № истекал 27.11.2018, следовательно, за взысканием пени, указанной в данном требовании, налоговый орган должен был обратиться в срок по 27.05.2019 включительно. Таким образом, поскольку судебный приказ о взыскании пени 818,03 руб. не выносился, срок обращения в суд пропущен.

В то же время по требованию № ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска (в части остальных сумм) был соблюден срок для обращения в суд при подаче заявления о выдаче судебного приказа (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования – до 27.05.2019 года). С заявлением о выдаче судебного приказа ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска обратилась к мировому судье 16.04.2019 года (л.д.165).

В добровольном порядке обязанность по уплате пени налогоплательщиком ФИО2 не исполнена в полном объеме, доказательств полного погашения задолженности по страховым взносам в установленный срок и уплаты пени в суд не представлено.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в размере 790,36 рублей, в том числе: пени по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) за период с 08.08.2018 по 07.11.2018 в размере 575,53 руб.; пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии (с 01.01.2017) за период с 09.08.2018 по 07.11.2018 в размере 45,14 руб., пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование (до 01.01.2017) за период с 09.08.2018 по 07.11.2018 в размере 160,83 руб., пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование (с 01.01.2017) за период с 09.08.2018 по 07.11.2018 в размере 8,86 руб.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, в соответствии с положениями пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина при обращении в суды общей юрисдикции зачисляется в бюджеты городских округов.

Как разъяснено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанными нормами права судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Так как административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г.Челябинска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г.Челябинска задолженность в сумме 790,36 рублей, в том числе:

пени по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) за период с 08.08.2018 по 07.11.2018 в размере 575,53 руб.;

пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии (с 01.01.2017) за период с 09.08.2018 по 07.11.2018 в размере 45,14 руб.,

пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование (до 01.01.2017) за период с 09.08.2018 по 07.11.2018 в размере 160,83 руб.,

пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование (с 01.01.2017) за период с 09.08.2018 по 07.11.2018 в размере 8,86 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Тракторозаводский районный суд г. Челябинска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Е.Г.Морозова

Дело № 2а-2075/2020

74RS0003-01-2020-002154-34

Р е ш е н и е

Именем Российской Федерации

09 сентября 2020 года г. Челябинск

Тракторозаводский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Морозовой Е.Г.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,