Решение № 2А-2-254/2025 2А-2-254/2025~М-2-235/2025 М-2-235/2025 от 27 ноября 2025 г. по делу № 2А-2-254/2025

Дело 2а-2-254/2025

63RS0010-02-2025-000375-67


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

« 27 » ноября 2025 г о д а с. Ч е л н о – В е р ш и н ы

Исаклинский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Жуковой Ю.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Алферовой Р.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к Шабояну ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на процессуальный доход за декабрь 2024 года, январь – февраль 2025 года

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Шабояну ФИО7 о взыскании задолженности по налогу на процессуальный доход за декабрь 2024 года в размере 61088 рублей, за январь 2025 года в размере 2556 рублей, за февраль 2025 года в размере 13530 рублей, пени за период с 29.01.2025 по 14.07.2025 в размере 8314 рублей 78 копеек, указав, что Шабоян ФИО8 поставлен на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 18.10.2024, в связи с чем у него возникла обязанность по уплате налога. На 18.02.2025 по ЕНС у административного ответчика возникло отрицательное сальдо в размере 61943 рублей 23 копеек, в том числе на сумму налога на процессуальный доход в размере 61088 рублей 00 копеек и сумму пени в размере 855 рублей 23 копеек. В адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № № о необходимости уплаты начисленных налогов и пени в сроки, установленные действующим законодательством, которое получено ответчиком в соответствии с положениями пункта 4 статьи 31, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, однако в установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени. На дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо составило 85488 рублей 78 копеек. В вынесении судебного приказа мировым судьей отказано, поскольку административный ответчик находится за пределами Российской Федерации.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области просила взыскать с Шабояна ФИО9. задолженность по налогу и пени в принудительном порядке в заявленном размере.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области, в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик Шабоян ФИО10 в судебное заседание не явился, судебную корреспонденцию, направленную по месту жительства, указанного истцом, не получает.

Согласно адресной справке миграционного пункта О МВД России Челно-Вершинского района Самарской области Шабоян ФИО11 ДД.ММ.ГГГГ года рождения с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован по месту пребывания по адресу: <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ покинул территорию Российской Федерации.

Место его настоящего нахождения суду не известно.

Определением суда от 06.11.2025 административному ответчику назначен представитель из числа адвокатов Самарской областной коллегии адвокатов.

Представитель административного ответчика – адвокат Черняева О.И., ознакомившись с материалами административного дела, доказательств опровергающих доводы истца и обстоятельства, изложенные в представленных им доказательствах, не опровергла.

Выслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" предусмотрено, что применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (часть 1).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7).

В соответствии с со статьями 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая ставка для физических лиц установлена в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно статье 11 Федерального закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.

Налогоплательщик вправе через мобильное приложение "Мой налог" предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе в силу требований, содержащихся в части 5 указанной статьи.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны, в частности: наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет (пункт 2); сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4); размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию (пункт 5).

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства (из положений части 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Установлено, что Шабоян ФИО12 с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14) поставлен на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Через личный кабинет Шабояну ФИО13 ежемесячно налоговым органом направлялись уведомления о сумме налога начисленного от суммы полученного дохода с указанием срока его уплаты.

За декабрь 2024 сумма начисленного налога составила 61088 рублей.

В срок до ДД.ММ.ГГГГ сумма налога оплачена не была.

Согласно расчету (л.д. 11,19) на сумму налога за декабрь 2024 в размере 61088 рублей начислены пени в размере 1325 рублей 61 копейки.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Шабояну ФИО14 через личный кабинет направлено требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере 61943 рубля 23 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ, полученное адресатом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17) через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение №№ о взыскании с Шабояна ФИО15. задолженности, направленное налогоплательщику заказным письмом с почтовым идентификатором № На день принятия решения сумма отрицательного сальдо увеличилась до 85488 рублей 78 копеек, в связи с начислением налога за январь 2025 в размере 2556 рублей, за февраль 2025 в размере 113530 рублей и начисления пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 8314 рублей 78 копеек, что подтверждено расчетом (л.д 11)

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка 160 Исаклинского судебного района Самарской области Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области в вынесении судебного приказа на взыскание с Шабояна ФИО16 недоимки по налогу на профессиональный доход и пени было отказано в связи с нахождением Шабояна ФИО17 за пределами Российской Федерации.

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа мировым судом отказано или вынесенный судебный приказ отменен, налоговый орган не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может подать административное исковое заявление о взыскании задолженности в районный суд общей юрисдикции (ст. 19, ч. 2 ст. 123.7, ст. 286 КАС РФ; абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Срок оплаты налога за декабрь 2024 года в размере 61088 рублей истек 29.01.2025.

Срок оплаты налога за январь 2025 года в размере 2556 рублей истек 01.03.2025.

Срок оплаты налога за февраль 2025 года в размере 13530 рублей истек 29.03.2025.

Срок оплаты требования № № истек ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ года в вынесении судебного приказа на взыскание с Шабояна ФИО18 недоимки по налогу на профессиональный доход и пени было отказано

Административный иск подан в Исаклинский районный суд Самарской области ДД.ММ.ГГГГ

Срок обращения административным истцом за принудительным взысканием задолженности не пропущен.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку Шабоян ФИО19 являясь налогоплательщиком, не исполнил обязанность по уплате налога, следовательно, имеются основания для взыскания задолженности по налогу и пенив принудительном порядке.

Расчет задолженности является правильным, срок и порядок предъявления административного иска соблюден.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. Следовательно сумма государственной пошлины, подлежащая оплате в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 рублей 00 копеек подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требование административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к Шабояну ФИО20 о взыскании задолженности по налогу на процессуальный доход за декабрь 2024 года, январь – февраль 2025 года и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Шабояна ФИО21 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Республики Армения (ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области сумму налога на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 61088 рублей, за январь 2025 года в размере 2556 рублей, за февраль 2025 года в размере 13530 рублей, пени за период с 29.01.2025 по 14.07.2025 в размере 8314 рублей 78 копеек, всего сумму 85488 (восемьдесят пять тысяч четыреста восемьдесят восемь) рублей 78 копеек

Взыскать с Шабояна ФИО22 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Республики Армения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 ( четырех тысяч ) рубли 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы (представления) через Исаклинский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.Н. Жукова.

Мотивированное решение судом изготовлено ДД.ММ.ГГГГ