Решение № 2А-407/2019 2А-54/2020 2А-54/2020(2А-407/2019;)~М-376/2019 М-376/2019 от 2 февраля 2020 г. по делу № 2А-407/2019

Дело 2а-54/2020 (2а-407/2019)


решение

Именем Российской Федерации

03 февраля 2020 года г. Белокуриха

Белокурихинский городской суд Алтайского края, в составе:

председательствующего судьи Омелько Л.В.,

при помощнике судьи Ямановой А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИНФС России № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год, пени на недоимку за 2017 год, ссылалась на то, что согласно сведений ГИБДД УВД г. Бийска в 2017 году административному ответчику ФИО1 принадлежали транспортные средства: <данные изъяты>.

ФИО1 является налогоплательщиком и обязана уплатить налоги до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки на уплату транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации, (далее по тексту – НК РФ), ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края»).

Однако в нарушение законодательства административным ответчиком транспортный налог своевременно не уплачен, в связи с чем образовалась задолженность в виде недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 4130 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога за 2017 год в размере 60 рублей 25 копеек.

Представитель истца МИФНС России № 1 по Алтайскому краю ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, просила рассмотреть административное исковое заявление в ее отсутствие.

Административный ответчик по делу ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлена о времени и месте рассмотрения дела.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд признает требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению, по следующим причинам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральные органы исполнительной власти, а также территориальные органы, к которым в соответствии со ст. 30 Налогового Кодекса РФ относится Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, осуществляют свои полномочия и действуют в пределах своей компетенции в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы осуществляют свои функции посредством реализации полномочий и исполнения обязанностей, установленных Налоговым Кодексом РФ, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Согласно ч. 1-2 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств, в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения признается - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации транспортное средство, зарегистрированное за ответчиком, является объектом налогообложения.

Налоговые ставки установлены ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Из материалов дела усматривается, что административному ответчику ФИО1 в течение 12 месяцев 2017 года принадлежали транспортные средства: <данные изъяты>с.

В соответствии со ст.ст. 356, 357, 358, 359 НК РФ и ст.ст. 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002г. №66-ЗС, ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать.

Согласно ст. 361 НК РФ, ст. 1 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки данного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства, при этом ставка налога на автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 25.

Согласно ч. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

В соответствии с расчетами административного истца, недоимка по транспортному налогу за 2017 год составила 4130 рублей 00 копеек, из которых: за <данные изъяты>, 25.000000 л.с. – 200 рублей (налоговая ставка 8 рублей); <данные изъяты> 120.000000 л.с. – 2400 рублей 00 копеек (налоговая ставка 20 рублей); <данные изъяты>, 76.000000 л.с. – 760 рублей 00 копеек (налоговая ставка 10 рублей); <данные изъяты> 76.700000 л.с. – 770 рублей 00 копеек (налоговая ставка 10 рублей).

В соответствии со ст.52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

В силу пункта 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом 10 сентября 2018 года направлено налоговое уведомление № 75662783 от 21 августа 2018 года о необходимости уплаты транспортного налогов за 2017 год не позднее 03 декабря 2019 года (л.д. 11, 12).

21 февраля 2019 года, в адрес административного ответчика ФИО1, заказным письмом с уведомлением, направлено требование № 9521 об уплате транспортного налога в размере 4130 рублей, пени в размере 60 рублей 36 копеек (л.д. 14).

Размер налога и пени, указанные в данных требованиях и уведомлениях налогового органа, административным ответчиком в установленном порядке не был оспорен.

Требования оставлены административным ответчиком ФИО1 без исполнения.

Согласно п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора, пеней, штрафов) налоговый орган, направивший требование об уплате налога (сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества такого лица, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (сбора, пеней, штрафов).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма налога (сбора, пеней, штрафов), подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3000 рублей. Кроме того, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (сбора, пеней, штрафов), учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы задолженности, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административный истец 13 августа 2019 года обратился к мировому судье судебного участка г.Белокурихи с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, соответствующей пени.

18 августа 2019 года мировым судьей судебного участка г. Белокурихи вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, пени.

Определением мирового судьи судебного участка г. Белокурихи от 18 августа 2019 года данный судебный приказ отменен.

22 января 2020 года (дата почтового штемпеля на конверте), т.е. в шестимесячный срок, административным истцом в суд общей юрисдикции предъявлено административное исковое заявление о взыскании недоимки по транспортному налогу, соответствующей пени.

Согласно п.6 ст.75 Налогового кодекса РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 3 ст. 356 НК РФ при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

До судебного заседания административный истец ФИО1 предоставила в суд удостоверение серия № «<данные изъяты>».

Согласно ст. 3 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» инвалиды всех категорий, а также лица, достигшие возраста 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин, освобождены от уплаты налога на транспортные средства категории «Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно», «Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 35 л.с. (до 25,74 кВт) включительно» и «Мотоциклы и мотороллеры отечественного производства и производства стран СНГ с мощностью двигателя свыше 35 л.с. до 45 л.с. (свыше 25,74 кВт до 33,1 кВт) включительно».

Поскольку ко взысканию с ФИО1 предъявлена недоимка по транспортному налогу за транспортное средство – <данные изъяты>, 120.000000 л.с., то положения статьи 3 Закона Алтайского края № 66-ЗС от 10.10.2002г., в части освобождения ФИО1 от уплаты транспортного налога за данный вид транспорта на нее не распространяются.

Частью 2 статьи 3 Названного Закона предусмотрено освобождение налогоплательщика от уплаты налога на транспортные средства по категориям «Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 35 л.с. (до 25,74кВт) включительно» и «Мотоциклы и мотороллеры отечественного производства и производства стран СНГ с мощностью двигателя свыше 35л.с. до 45 л.с. (свыше 25,74 кВт до 33,1 кВт) включительно».

Льготы, предусмотренные частями 1 и 2 настоящей статьи, применяются в отношении одной единицы транспортного средства по выбору лица, на которое оно зарегистрировано в соответствии с законодательством Российской Федерации.

подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации определена такая категория налогоплательщиков, имеющих право на льготу по уплате налога на имущество физических лиц как пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Положения статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с нормами подпункта 3 пункта 1 статьи 21 данного Кодекса предоставляют налогоплательщику возможность реализовать свое право на налоговую льготу при условии, что он представит доказательства, подтверждающие, что основания, с появлением которых законодательство о налогах и сборах связывает наличие у налогоплательщика права на налоговую льготу, действительно возникли.

В Определении от 05 февраля 2004 года №43-О Конституционный Суд Российской Федерации подчеркнул, что налогоплательщик, принимая решение о применении льготы, вправе требовать реализации только того механизма предоставления налоговой льготы, который закреплен в законе.

При этом установление в Налоговом кодексе Российской Федерации особенностей применения налоговых льгот, в том числе в виде обязанности совершить определенные действия, также не направлено на ущемление конституционных прав и свобод налогоплательщика, поскольку законодатель, вводя налоговую льготу, вправе предусмотреть и особый порядок ее использования.

Конституционный Суд Российской Федерации в определениях от 05февраля2004года №43-О и от 18 декабря 2003 года №472-О указал на то, что законодатель, вводя налоговую льготу, вправе предусмотреть и особый порядок ее использования, а налогоплательщик, принимая решение о применении льготы, обязан соблюдать этот порядок.

В соответствии с пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Представление заявления о предоставлении налоговой льготы и подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу осуществляются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса.

В случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога на имущество физических лиц производится перерасчет ранее исчисленных сумм налогов не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

Из ответа налогового органа, следует, что ФИО1 по состоянию на 03 февраля 2020 года не обращался в Инспекцию с заявлением о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу.

Таким образом, суд не может применить положения об освобождении от уплаты транспортного налога ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, имеющую статус «<данные изъяты>» на автотранспортные средства <данные изъяты>

При этом, суд считает возможным применить положения об освобождении от уплаты транспортного налога в отношении ФИО1 за <данные изъяты>, 25.000000 л.с. за 2017 год, на сумму 200 рублей.

Административным истцом предъявлено к взысканию с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2017 год (с ДД.ММ.ГГГГ по 29.01.2019г.) исходя из суммы недоимки, по ставке пени 1/300 ?СтЦБ? 1/100 –46 рублей 88 копеек + 13 рублей 37 копеек, всего 60 рублей 25 копеек.

Требования административного истца о взыскании пени по недоимки по транспортному налогу подлежит частичному удовлетворению, исходя их суммы недоимки 3930 рублей.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

При разрешении требования о взыскании пени учитывается, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пеня, начисленная за недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 57 рублей 44 копейки, поскольку сумма пеней нашла отражение в требовании № 9521 направленном административному ответчику в установленном порядке.

В силу ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования город Белокуриха взыскивается госпошлина в размере 400 рублей 00 копеек, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, проживающей по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 3930 рублей, пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019г. в размере 57 рублей 44 копейки, всего 3987 рублей 44 копейки.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, проживающей по адресу <адрес>, в доход муниципального образования город Белокуриха государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Белокурихинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07 февраля 2020 года.

Судья Белокурихинского

городского суда Л.В. Омелько