Решение № 2А-556/2024 2А-556/2024~М-563/2010543/2024 М-563/2010543/2024 от 19 декабря 2024 г. по делу № 2А-556/2024

Дело № 2а-556(1)/2024,

УИД 64RS0023-01-2024-000775-30


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 декабря 2024 года Саратовская область

г. Новоузенск

Новоузенский районный суд Саратовской области, в составе:

председательствующего судьи Шашловой Т.А.,

при секретаре Романовой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1, о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени.. Свои требования мотивируют тем, что ФИО1, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1153,56 руб. (8426/12)* 1+(8426/12)* 18/28) и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 4 442,29 руб. (32448/12)* 1+(32448/12)* 18/28). В связи с несвоевременным погашением задолженности по страховым взносам за период с 2018 по 2021 годы ФИО1, начислены пени. Просят взыскать с ФИО1, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, в размере 2898 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 1153 рубля 56 копеек, и пени на общую сумму 37609 рублей, 71 копейка.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Согласно представленному заявлению просили рассмотреть дело в отсутствии представителя истца.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, согласно заявлению просила рассмотреть дело без её участия, и представила в суд письменные возражения, согласно которым с заявленными исковыми требованиями в части взыскания страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 год и пени, она не согласна. Задолженность по страховым взносам уже была с неё взыскана решением суда, и в настоящее время задолженность по страховым взносам ею погашена, оснований для начисления пени не имеется. Просит отказать в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

П. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-9), следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со статьей 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2023 года) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового Кодекса РФ)

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 23 декабря 2020 года по 01 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ-10 000 рублей); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов в установленные законом сроки налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанным требованием ФИО1 предлагалось оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 4442 рубля 29 копеек, пени в размере 07 рублей 55 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1153 рубля 56 копеек, пени в сумме 01 рубль 96 копеек.

Решением Новоузенского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-359(1)/2023) с ФИО1, взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 4442 рубля 29 копеек, пени за период с 11 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 07 рублей 55 копеек, задолженность по страховым взносам в Фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 1153 рубля 56 копеек, пени за период с 11 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 01 рубль 96 копеек, всего на общую сумму 5605 рублей 36 копеек. Из приложенной к материалам дела квитанции следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата на сумму 5605 рублей 36 копеек.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не установлено названным Кодексом, суд прекращает производство по административному делу в случае, если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям

Таким образом, производство по делу в части взыскания страховых взносов за 2021 год подлежит прекращению.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика, через личный кабинет налогоплательщика, направлено требование № 65023 об уплате пени на задолженность по страховым взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которой следует, что на сумму пени, на задолженность в размере 32448 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет 3453 рубля 53 копейки, пени на задолженность в размере 4442 рубля 29 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составляет 432 рубля 52 копейки, пени на задолженность в размере 23400 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, составляет 3683 рубля 90 копеек, пени на задолженность в размере 8426 рублей 00 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 года в размере 896 рублей 82 копейки, пени на задолженность в размере 1153 рубля 56 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 112 рублей 31 копейка, пени на задолженность в размере 6884 рубля 00 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 11147 рублей 18 копеек, всего на сумму 14617 рублей 88 копеек.

С исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам и пени истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-359(1)/2023).

Решением Новоузенского районного суда от 28 июля 2023 года, вступившим в законную силу 01 сентября 2023 года (дело № 2а-359(1)/2023) исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате пени на задолженность на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12461 рубль 57 копеек, пени по страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размер 2156 рублей 31 копейка, оставлены без рассмотрения, в связи с несоблюдением досудебного порядка урегулирования спора.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС № 9 по Саратовской области вынесено постановление в отношении ИП ФИО3 о взыскании налогов сборов по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 36351 рубль 24 копейки, из которой сумма налогов (сборов) 36238 рублей, пени в размере 113 рублей 24 копейки.

Как следует из искового заявления сумма налога в размере 36238 рублей, является задолженностью по страховым взносам за 2019 год, из которой 29354 рубля задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, и 6884 рубля страховые взносы на обязательное медицинское страхование (л.д.4-9).

Постановлением судебного пристава исполнителя Новоузенского РОСП ГУФССП по Саратовской области 04 марта 2020 года на основании вышеуказанного постановления налогового органа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено, в связи с погашением задолженности.

В силу ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченные в установленной законодательством о налогах и сборах срок

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

При этом из разъяснений пункта 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что за ФИО1 числиться задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63244 рубля 29 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 10858 рублей 20 копеек, и пени на общую сумму 32190 рублей. (л.д.14).

Из искового заявления и расчета пени следует, что административный истец просит взыскать с ФИО1 сумму пени в размере 37609 рублей 71 копейка, за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

Представителем истца представлен расширенный расчет пени, согласно которому пени в размере 2153 рубля 64 копейки, рассчитаны на недоимку в сумме 29354 рубля за 2019 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 9650 рублей рассчитаны на недоимку в размере 26545 рублей за 2018 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 7512 рублей 19 копеек рассчитаны на недоимку в сумме 32448 рублей 00 копеек за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 1903 рубля 97 копеек рассчитаны на недоимку в размере 8426 рублей, 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. При этом с заявлением об уточнении исковых требований не обращались, в связи с чем, суд исходит из заявленных требований.

Истец просит взыскать пени на сумму недоимки в размере 20970 рублей 47 копеек, что является задолженностью по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, при этом указывает, что указанная сумма образовалась, в результате частичной оплаты в сумме 3000 рублей ДД.ММ.ГГГГ и 5383 рубля 53 копейки ДД.ММ.ГГГГ (29354-5383, 53-3000). Однако данный расчет является неверным, поскольку, на основании постановления налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство о взыскании страховых взносов за 2019 год, в размере 36238 рублей, из которых 29354 рубля страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и 6884 рубля страховые взносы на обязательное медицинское страхование, при этом последний платеж по исполнительному производству произведен ДД.ММ.ГГГГ, тем самым, задолженность ответчиком была погашена в полном размере, о чем указано и в расширенном расчете истца. Поскольку платеж был конкретно определен как задолженность по страховым взносам за 2019 года, то у налоговой инспекции не имелось оснований для перечисления поступивших денежных средств для погашения задолженности за иные периоды. Истцом заявлено требование о взыскании пени на сумму недоимки в размере 20970 рублей 47 копеек, с уточнением или изменением исковых требований они не обращались, в связи с чем, суд производит расчет пени на указанную сумму, с учетом, погашения задолженности ответчиком, исходя из справки о движении денежных средств по исполнительному производству №.

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 09.02.2020

174.75 руб.

20 970.47 руб. * 40 дн/300 * 6.25%

с ДД.ММ.ГГГГ по 26.04.2020

322.95 руб.

20 970.47 руб. * 77 дн/300 * 6%

с ДД.ММ.ГГГГ по 02.06.2020

142.25 руб.

20 970.47 руб. * 37 дн/300 * 5.5%

Итого:

639.95 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесены денежные средства в размере 1383 рубля 58 копеек (20970,47-1383,58=19586,99).

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 15.06.2020

46.68 руб.

19 586.99 руб. * 13 дн/300 * 5.5%

Итого:

46.68 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком погашена задолженность на сумму 17 рублей 51 копейка (19586,99-17,51=19569,38)

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 21.06.2020

21.53 руб.

19 569.38 руб. * 6 дн/300 * 5.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 08.07.2020

49.90 руб.

19 569.38 руб. * 17 дн/300 * 4.5%

Итого:

71.43 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком внесено в счет погашения задолженности 1383 рубля 57 копеек ( 19569, 38-1383,57= 18185,81)

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 26.07.2020

49.10 руб.

18 185.81 руб. * 18 дн/300 * 4.5%

Итого:

49.10 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком погашена задолженность на сумму 80 рублей 75 копеек (18185, 81-80,75= 18105, 06)

с ДД.ММ.ГГГГ по 03.08.2020

17.95 руб.

18 105.06 руб. * 7 дн/300 * 4.25%

Итого:

17.95 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в счет погашения задолженности внесено 1390 рублей 78 копеек (18105,06-1390,78=16714,28)

с ДД.ММ.ГГГГ по 08.09.2020

85.24 руб.

16 714.28 руб. * 36 дн/300 * 4.25%

Итого:

85.24 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 1390,78 рублей (16714,28-1390,78=15323,5)

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 06.10.2020

60.78 руб.

15 323.50 руб. * 28 дн/300 * 4.25%

Итого:

60.78 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 1390,78 рублей (15323,5-1390,78=13932,72)

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 02.11.2020

53.29 руб.

13 932.72 руб. * 27 дн/300 * 4.25%

Итого:

53.29 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 1390,78 рублей (13932,72-1390,78=12541,94)

с ДД.ММ.ГГГГ по 01.12.2020

51.53 руб.

12 541.94 руб. * 29 дн/300 * 4.25%

Итого:

51.53 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 1390,78 рублей (12541,94-1390,78=11151,16)

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 15.01.2021

71.09 руб.

11 151.16 руб. * 45 дн/300 * 4.25%

Итого:

71.09 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 1390,78 рублей (11151,16-1390,78=9760,38)

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 08.02.2021

33.19 руб.

9 760.38 руб. * 24 дн/300 * 4.25%

Итого:

33.19 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 1390,77 рублей (9760,38-1390,77=8369,61)

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 05.03.2021

29.64 руб.

8 369.61 руб. * 25 дн/300 * 4.25%

Итого:

29.64 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 1390,77 рублей (8369,61-1390,77=6978,84)

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 21.03.2021

15.82 руб.

6 978.84 руб. * 16 дн/300 * 4.25%

с ДД.ММ.ГГГГ по 08.04.2021

18.84 руб.

6 978.84 руб. * 18 дн/300 * 4.5%

Итого:

34.66 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 99,39 рублей (6978,84-88,39=6879,45)

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 16.04.2021

8.26 руб.

6 879.45 руб. * 8 дн/300 * 4.5%

Итого:

8.26 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 1390,77 рублей (6879,55-1390,77=5488,68)

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 25.04.2021

7.41 руб.

5 488.68 руб. * 9 дн/300 * 4.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 14.05.2021

17.38 руб.

5 488.68 руб. * 19 дн/300 * 5%

Итого:

24.79 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 1432,94 рублей

(5488,68-1432,94=4055,74)

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 03.06.2021

13.52 руб.

4 055.74 руб. * 20 дн/300 * 5%

Итого:

13.52 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 2618,29 рублей

(4055,74-2618,29= 1437, 45)

с ДД.ММ.ГГГГ по 14.06.2021

2.64 руб.

1 437.45 руб. * 11 дн/300 * 5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 05.07.2021

5.53 руб.

1 437.45 руб. * 21 дн/300 * 5.5%

Итого:

8.17 руб

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 1437 рублей 45 копеек, в связи с чем, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на сумму 20970 рублей 47 копеек, за 2019 год, была погашена, последний платеж до полного погашения на сумму 29354 рубля, был произведен ДД.ММ.ГГГГ.

Одновременно с погашением задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование производилось погашение по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, в связи с чем, суд производит расчет пени на сумму 6884 рубля, с учетом погашения задолженности.

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 09.02.2020

57.37 руб.

6 884.00 руб. * 40 дн/300 * 6.25%

с ДД.ММ.ГГГГ по 26.04.2020

106.01 руб.

6 884.00 руб. * 77 дн/300 * 6%

с ДД.ММ.ГГГГ по 02.06.2020

46.70 руб.

6 884.00 руб. * 37 дн/300 * 5.5%

Итого:

210.08 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 324,48 рублей

(6884-324,48=6559,52)

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 15.06.2020

15.63 руб.

6 559.52 руб. * 13 дн/300 * 5.5%

Итого:

15.63 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 4,11 рублей

(6559,52-04,11=6555,41)

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 21.06.2020

7.21 руб.

6 555.41 руб. * 6 дн/300 * 5.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 08.07.2020

16.72 руб.

6 555.41 руб. * 17 дн/300 * 4.5%

Итого:

23.93 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 324,48 рублей

(6555,41-324,48=6231,01)

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 26.07.2020

16.82 руб.

6 231.01 руб. * 18 дн/300 * 4.5%

Итого:

16.82 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 18,94 рублей

(6231,01- 18,94=6212,07)

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 03.08.2020

6.16 руб.

6 212.07 руб. * 7 дн/300 * 4.25%

Итого:

6.16 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 326,16 рублей

(6212,07-326,16=5885,91)

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 08.09.2020

29.88 руб.

5 858.91 руб. * 36 дн/300 * 4.25%

Итого:

29.88 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 326,16 рублей

(5885,91-326,16=5559,75)

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 06.10.2020

22.05 руб.

5 559.75 руб. * 28 дн/300 * 4.25%

Итого:

22.05 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 326,16 рублей

(5559,75-326,16=5233,59)

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 02.11.2020

20.02 руб.

5 233.59 руб. * 27 дн/300 * 4.25%

Итого:

20.02 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 326,16 рублей

(5233,59-326,16=4907,43).

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 01.12.2020

20.16 руб.

4 907.43 руб. * 29 дн/300 * 4.25%

Итого:

20.16 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 326,16 рублей

(4907,43-326,16=4581,27).

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 15.01.2021

29.21 руб.

4 581.27 руб. * 45 дн/300 * 4.25%

Итого:

29.21 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 326,16 рублей

(4581,27- 326,16=4255,11).

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 03.02.2021

11.45 руб.

4 255.11 руб. * 19 дн/300 * 4.25%

Итого:

11.45 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 326,16 рублей

(4255,11-326,16=3928,95).

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 05.03.2021

16.70 руб.

3 928.95 руб. * 30 дн/300 * 4.25%

Итого:

16.70 руб

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 326,16 рублей

(3928,95-326,16=3602,79).

период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 21.03.2021

8.17 руб.

3 602.79 руб. * 16 дн/300 * 4.25%

с ДД.ММ.ГГГГ по 08.04.2021

9.73 руб.

3 602.79 руб. * 18 дн/300 * 4.5%

Итого:

17.89 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 23,31 рублей

(3602,79- 23,31=3579,48).

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 16.04.2021

4.30 руб.

3 579.48 руб. * 8 дн/300 * 4.5%

Итого:

4.30 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 326,16 рублей

(3579,48- 326,16=3253,32).

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 25.04.2021

4.39 руб.

3 253.32 руб. * 9 дн/300 * 4.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 14.05.2021

10.30 руб.

3 253.32 руб. * 19 дн/300 * 5%

Итого:

14.69 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 336,05 рублей

(3253,32-336,05=2917,27).

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 03.06.2021

9.72 руб.

2 917.27 руб. * 20 дн/300 * 5%

Итого:

9.72 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 614,03 рублей

(2917,27-614,03=2303,24).

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 14.06.2021

4.22 руб.

2 303.24 руб. * 11 дн/300 * 5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 05.07.2021

8.87 руб.

2 303.24 руб. * 21 дн/300 * 5.5%

Итого:

13.09 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 405,55 рублей

(2303,24-405,55=1897,69).

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 25.07.2021

6.96 руб.

1 897.69 руб. * 20 дн/300 * 5.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 02.08.2021

3.29 руб.

1 897.69 руб. * 8 дн/300 * 6.5%

Итого:

10.25 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 403,27 рублей

(1897,69 -403,27=1494,42).

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 20.08.2021

5.83 руб.

1 494.42 руб. * 18 дн/300 * 6.5%

Итого:

5.83 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 09,69 рублей

(1494,42-09,69=1484,73).

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 02.09.2021

4.18 руб.

1 484.73 руб. * 13 дн/300 * 6.5%

Итого:

4.18 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 405,54 рублей

(1484,73 – 405,54=1079,19).

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 12.09.2021

2.34 руб.

1 079.19 руб. * 10 дн/300 * 6.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 01.10.2021

4.61 руб.

1 079.19 руб. * 19 дн/300 * 6.75%

Итого:

6.95 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 405,54 рублей

(1079,19-405,54=673,65).

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 18.10.2021

2.58 руб.

673.65 руб. * 17 дн/300 * 6.75%

Итого:

2.58 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 191,63 рублей

(673,65-191,63=482,02).

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 24.10.2021

0.65 руб.

482.02 руб. * 6 дн/300 * 6.75%

с ДД.ММ.ГГГГ по 08.11.2021

1.81 руб.

482.02 руб. * 15 дн/300 * 7.5%

Итого:

2.46 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 405,54 рублей

(482,02-405,54=76,48).

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 02.12.2021

0.46 руб.

76.48 руб. * 24 дн/300 * 7.5%

Итого:

0.46 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 83,81 рублей.

Таким образом, задолженность по страховым взносам за 2019 год была полностью погашена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма пеней составила 1768 рублей 42 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование №, согласно которому недоимка по пени в связи с неуплатой страховых взносов за 2019 год составила 4891 рубль 62 копейки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, и 1147 рублей, 18 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, при этом расчет пени произведен по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13 дело №а-359(1)/2023). Исходя из суммы пени, расчет производился без учета оплаты задолженности ФИО1

Решением Новоузенского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, ДД.ММ.ГГГГ исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1, о взыскании недоимки по уплате пени на задолженность на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12461 рубль 57 копеек, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размер 2156 рублей 31 копейка, оставлены без рассмотрении, в связи с несоблюдением досудебного порядка разрешения спора, истцом не обжаловалось. В связи с тем, что истцом до настоящего времени не исполнены требования о досудебном порядке урегулирования спора, и в настоящее время истек срок для обращения в суд, то суд приходит к выводу о том, заявленные требования о взыскании пени на страховые взносы за 2019 годы, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат.

Согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ направленному в адрес ФИО1. в сумму задолженности пени истцом повторно включены суммы пени, которые ранее были включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ и пени которые были начислены после ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени на страховые взносы за 2019 года за период с 18 марта по ДД.ММ.ГГГГ, в размере, согласно вышеуказанного расчета, 144 рубля 64 копейки, из которых пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 89 рублей 40 копеек, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 55 рублей 24 копейки.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018, 2020 годы.

Решением Новоузенского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (дело № 2а-586(1)/2021), с ФИО1 взыскана задолженность на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2020 годы в размере 55942 рубля 86 копеек и пени в размере 89 рублей 45 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018,2020 годы в размере 12652 рубля 98 копеек и пени в размере 21 рубль 54 копейки. Из решения и материалов дела следует, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 года составляла 26545 рублей, на обязательное медицинское страхование 5840 рублей, за 2020 год задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляла 32448 рублей, по взносам на обязательное пенсионное страхование 8426 рублей. При этом, в уточненном исковом заявлении указано, о том, что налогоплательщиком ФИО1 оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 3050 рублей 14 копеек, на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1613 рублей 02 копейки, соответственно задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составила 23494 руля 86 копеек (26545р.-3050,14р.), на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4226 рублей 98 копеек (5840 р. -1613,02р.). Решение суда вынесено с учетом частичной оплаты, страховых взносов за 2018 год. Задолженность и пени взысканы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.100-106, 109-118)

На основании вышеуказанного решения судебным приставом – исполнителем ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с полной оплатой задолженности.

Однако при начислении пени административным ответчиком не учтены вышеизложенные обстоятельства, как следует из материалов гражданского дела № 2а-586(1)/2021, страховые взносы ФИО1 за 2018 год, были частично оплачены в установленный законом срок, в связи с чем, начисление пени на всю сумму задолженности является недопустимым. Кроме этого, решением суда были взысканы пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, расчет пени необходимо производить, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд производит расчет пени на страховые взносы за 2018, 2020 годы, с учетом, погашения задолженности ответчиком, взыскании пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, исходя из справки о движении денежных средств по исполнительному производству №-ИП, при этом при распределении денежных средств по оплате страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование исходит из номера КБК – 18№ (для обязательного пенсионного страхования) и 18№ (для обязательного медицинского страхования:

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 19.12.2021

139.86 руб.

55 942.86 руб. * 10 дн/300 * 7.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 13.02.2022

887.63 руб.

55 942.86 руб. * 56 дн/300 * 8.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 27.02.2022

248.01 руб.

55 942.86 руб. * 14 дн/300 * 9.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 10.04.2022

1 566.40 руб.

55 942.86 руб. * 42 дн/300 * 20%

с ДД.ММ.ГГГГ по 03.05.2022

729.12 руб.

55 942.86 руб. * 23 дн/300 * 17%

с ДД.ММ.ГГГГ по 26.05.2022

600.45 руб.

55 942.86 руб. * 23 дн/300 * 14%

с ДД.ММ.ГГГГ по 13.06.2022

369.22 руб.

55 942.86 руб. * 18 дн/300 * 11%

с ДД.ММ.ГГГГ по 24.07.2022

726.32 руб.

55 942.86 руб. * 41 дн/300 * 9.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 28.07.2022

59.67 руб.

55 942.86 руб. * 4 дн/300 * 8%

Итого:

5 326.69 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 2411,56 рублей

(55942,86 – 2411,56=53531,3).

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 18.09.2022

742.30 руб.

53 531.30 руб. * 52 дн/300 * 8%

с ДД.ММ.ГГГГ по 25.10.2022

495.16 руб.

53 531.30 руб. * 37 дн/300 * 7.5%

Итого:

1 237.47 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 1734,03 рублей

(53531,3-1734,03=51797,27).

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 05.12.2022

530.92 руб.

51 797.27 руб. * 41 дн/300 * 7.5%

Итого:

530.92 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 1768,47 рублей

(51797,27-1968,47=50028,8).

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 27.12.2022

275.16 руб.

50 028.80 руб. * 22 дн/300 * 7.5%

Итого:

275.16 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 1768,48 рублей

(50028,8- 1768,48=48260,32).

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022

48.26 руб.

48 260.32 руб. * 4 дн/300 * 7.5%

Итого:

48.26 руб.

Истцом заявлено требование о взыскании пени на обязательное медицинское страхование только за 2020 год на сумму 8426 рублей, суд производит расчет пени исходя, из вышеизложенных обстоятельств.

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 19.12.2021

21.07 руб.

8 426.00 руб. * 10 дн/300 * 7.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 13.02.2022

133.69 руб.

8 426.00 руб. * 56 дн/300 * 8.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 27.02.2022

37.36 руб.

8 426.00 руб. * 14 дн/300 * 9.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 10.04.2022

235.93 руб.

8 426.00 руб. * 42 дн/300 * 20%

с ДД.ММ.ГГГГ по 03.05.2022

109.82 руб.

8 426.00 руб. * 23 дн/300 * 17%

с ДД.ММ.ГГГГ по 26.05.2022

90.44 руб.

8 426.00 руб. * 23 дн/300 * 14%

с ДД.ММ.ГГГГ по 13.06.2022

55.61 руб.

8 426.00 руб. * 18 дн/300 * 11%

с ДД.ММ.ГГГГ по 24.07.2022

109.40 руб.

8 426.00 руб. * 41 дн/300 * 9.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 28.07.2022

8.99 руб.

8 426.00 руб. * 4 дн/300 * 8%

Итого:

802.30 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 539,51 рублей

(8426-539,51=7886,69).

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 18.09.2022

109.36 руб.

7 886.69 руб. * 52 дн/300 * 8%

с ДД.ММ.ГГГГ по 25.10.2022

72.95 руб.

7 886.69 руб. * 37 дн/300 * 7.5%

Итого:

182.31 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 395,65 рублей

(7886,69- 395,65=7491,04).

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 05.12.2022

76.78 руб.

7 491.04 руб. * 41 дн/300 * 7.5%

Итого:

76.78 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 395,65 рублей

(7491,04-395,65=7095,39).

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 27.12.2022

39.02 руб.

7 095.39 руб. * 22 дн/300 * 7.5%

Итого:

39.02 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 395,64 рублей

(7095,39-395,64=6699,55).

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022

6.70 руб.

6 699.55 руб. * 4 дн/300 * 7.5%

Итого:

6.70 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему

Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами; 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов. По состоянию на 1 января 2023 года каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо ЕНС по правилам, которые прописаны в статье 4 Федерального закона № 263-ФЗ.

В соответствии со статьей 45 НК РФ в редакции Федерального закона № 2263-ФЗ действует единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

ЕНП - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет (ЕНС), в счет исполнения обязанности перед бюджетом Российской Федерации.

ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве ЕКИ, распределение которого осуществляется ФНС России.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона № 263-ФЗ, зачет денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП, осуществляется в следующей последовательности: недоимки - начиная с наиболее ранней даты ее выявления; налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам - с даты, возникновения обязанности по их уплате; задолженности по пеням; задолженности по процентам; задолженности по штрафам. На каждом этапе зачет осуществляется с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога. Если суммы ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж зачтется пропорционально сумме, подлежащей погашению (пункт 10 статьи 45 НК РФ)

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ перечисление денежных средств, поступающих от ФИО1, по исполнительному производству стало производиться на единый налоговый счет, с учетом того, в решении суда указан период за который производится взыскание, суд приходит к выводу, что все денежные средства поступающие в рамках исполнительного производства должны засчитываться в счет погашения задолженности установленной решением суда, в связи с чем, и производит расчет пени исходя из изложенного, на оставшуюся сумму задолженности по страховым взносам за 2018, 2020 годы в размере 54959 рублей 87 копеек (48260,32+6699,55).

Кроме этого, истец просит произвести взыскание пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в суд представлено, требование № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. При этом, истцом не представлено доказательств направления в адрес ФИО1, требования о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Установленный порядок взыскания налоговой задолженности, регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.

Оценив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что в данной ситуации у административного ответчика не возникла обязанность по уплате пени с наличием задолженности по налогам, за указанный срок.

Таким образом, налоговым органом не соблюдён установленный законом порядок взыскания налоговой задолженности.

В силу пункта 1 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

Таким образом, административное исковое заявление в части взыскания пени на задолженность по налогам в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежит оставлению без рассмотрения.

Оставление административного искового заявления без рассмотрения не препятствует налоговому органу вновь обратиться в суд с данным административным исковым заявлением после устранения названных выше обстоятельств (часть 3 статьи 197 КАС РФ).

Расчет пени:

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 01.02.2023

439.68 руб.

54 959.87 руб. * 32 дн/300 * 7.5%

Итого:

439.68 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 2200 рублей

(54959,87-2200=52759,87).

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 01.03.2023

369.32 руб.

52 759.87 руб. * 28 дн/300 * 7.5%

Итого:

369.32 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 2200 рублей

(52759,87-2200= 50559,87).

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 23.05.2023

1 049.12 руб.

50 559.87 руб. * 83 дн/300 * 7.5%

Итого:

1 049.12 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж в размере 3000 рублей

( 50559,87-3000=47559,87).

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 23.07.2023

713.40 руб.

47 559.87 руб. * 60 дн/300 * 7.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 14.08.2023

296.46 руб.

47 559.87 руб. * 22 дн/300 * 8.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 17.09.2023

646.81 руб.

47 559.87 руб. * 34 дн/300 * 12%

с ДД.ММ.ГГГГ по 25.09.2023

164.87 руб.

47 559.87 руб. * 8 дн/300 * 13%

Итого:

1 821.54 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени на страховые взносы за 2018,2020 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10861 рубль 47 копеек.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени на задолженность по страховым взносам за 2021 года

Решением Новоузенского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1, взысканы пени на страховые взносы за 2021 год, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по страховым взносам погашена в полном размере ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, с ответчика подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере, исходя из следующего расчета:

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 21.03.2021

1.26 руб.

4 442.29 руб. * 2 дн/300 * 4.25%

с ДД.ММ.ГГГГ по 25.04.2021

23.32 руб.

4 442.29 руб. * 35 дн/300 * 4.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 14.06.2021

37.02 руб.

4 442.29 руб. * 50 дн/300 * 5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 25.07.2021

33.39 руб.

4 442.29 руб. * 41 дн/300 * 5.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 12.09.2021

47.16 руб.

4 442.29 руб. * 49 дн/300 * 6.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 24.10.2021

41.98 руб.

4 442.29 руб. * 42 дн/300 * 6.75%

с ДД.ММ.ГГГГ по 19.12.2021

62.19 руб.

4 442.29 руб. * 56 дн/300 * 7.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 13.02.2022

70.48 руб.

4 442.29 руб. * 56 дн/300 * 8.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 27.02.2022

19.69 руб.

4 442.29 руб. * 14 дн/300 * 9.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 10.04.2022

124.38 руб.

4 442.29 руб. * 42 дн/300 * 20%

с ДД.ММ.ГГГГ по 03.05.2022

57.90 руб.

4 442.29 руб. * 23 дн/300 * 17%

с ДД.ММ.ГГГГ по 26.05.2022

47.68 руб.

4 442.29 руб. * 23 дн/300 * 14%

с ДД.ММ.ГГГГ по 13.06.2022

29.32 руб.

4 442.29 руб. * 18 дн/300 * 11%

с ДД.ММ.ГГГГ по 24.07.2022

57.68 руб.

4 442.29 руб. * 41 дн/300 * 9.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 18.09.2022

66.34 руб.

4 442.29 руб. * 56 дн/300 * 8%

с ДД.ММ.ГГГГ по 23.07.2023

342.06 руб.

4 442.29 руб. * 308 дн/300 * 7.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 14.08.2023

27.69 руб.

4 442.29 руб. * 22 дн/300 * 8.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 05.09.2023

39.09 руб.

4 442.29 руб. * 22 дн/300 * 12%

Итого:

1 128.64 руб.

Период

Сумма пени

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по 21.03.2021

0.33 руб.

1 153.56 руб. * 2 дн/300 * 4.25%

с ДД.ММ.ГГГГ по 25.04.2021

6.06 руб.

1 153.56 руб. * 35 дн/300 * 4.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 14.06.2021

9.61 руб.

1 153.56 руб. * 50 дн/300 * 5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 25.07.2021

8.67 руб.

1 153.56 руб. * 41 дн/300 * 5.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 12.09.2021

12.25 руб.

1 153.56 руб. * 49 дн/300 * 6.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 24.10.2021

10.90 руб.

1 153.56 руб. * 42 дн/300 * 6.75%

с ДД.ММ.ГГГГ по 19.12.2021

16.15 руб.

1 153.56 руб. * 56 дн/300 * 7.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 13.02.2022

18.30 руб.

1 153.56 руб. * 56 дн/300 * 8.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 27.02.2022

5.11 руб.

1 153.56 руб. * 14 дн/300 * 9.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 10.04.2022

32.30 руб.

1 153.56 руб. * 42 дн/300 * 20%

с ДД.ММ.ГГГГ по 03.05.2022

15.03 руб.

1 153.56 руб. * 23 дн/300 * 17%

с ДД.ММ.ГГГГ по 26.05.2022

12.38 руб.

1 153.56 руб. * 23 дн/300 * 14%

с ДД.ММ.ГГГГ по 13.06.2022

7.61 руб.

1 153.56 руб. * 18 дн/300 * 11%

с ДД.ММ.ГГГГ по 24.07.2022

14.98 руб.

1 153.56 руб. * 41 дн/300 * 9.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 18.09.2022

17.23 руб.

1 153.56 руб. * 56 дн/300 * 8%

с ДД.ММ.ГГГГ по 23.07.2023

88.82 руб.

1 153.56 руб. * 308 дн/300 * 7.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 14.08.2023

7.19 руб.

1 153.56 руб. * 22 дн/300 * 8.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 05.09.2023

10.15 руб.

1 153.56 руб. * 22 дн/300 * 12%

Итого:

293.08 руб.

Таким образом с ФИО1 подлежит взысканию пени на недоимку по страховым взносам за 2021 года в размере 1421 рубль 72 копейки.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400о рублей, в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ч. 1 ст.114, ст.ст. 177-180, 186, 194, пунктом 1 части 1 статьи 196, статьей 197, ст. 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, <адрес><адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (ИНН №) пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018, 2020 годы в размере 10861 (десять тысяч восемьсот шестьдесят один) рубль 47 копеек, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 89 (восемьдесят девять) рублей 40 копеек, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 (пятьдесят пять) рублей 24 копейки, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1128 (одна тысяча сто двадцать восемь) рублей 64 копейки, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 293 (двести девяносто три) рубля 08 копеек, всего на общую сумму 12427 (двенадцать тысяч четыреста двадцать семь) рублей 83 копейки.

Перечислять задолженность по следующим реквизитам: ИНН/КПП <***>/643901001) (наименование получателя средств - «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ»/ УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, получатель «Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета 03100643000000018500.

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018,2020 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, оставить без рассмотрения.

После устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления административного искового заявления без рассмотрения, административный истец вновь может обратиться в суд с административным исковым заявлением в общем порядке.

Производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, прекратить.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Новоузенского муниципального района Саратовской области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Саратовский областной суд через Новоузенский районный суд (г. Новоузенск) Саратовской области.

Мотивированное решение изготовлено 26 декабря 2024 года.

Судья Т.А. Шашлова