Решение № 2А-14/2026 2А-14/2026(2А-351/2025;)~М-312/2025 2А-351/2025 М-312/2025 от 27 января 2026 г. по делу № 2А-14/2026

Дело № 2а-14/2026 год УИД: 48RS0016-01-2025-000418-45


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Становое 20 января 2026 год

Становлянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Л.П. Васиной,

при секретаре Т.А. Щукиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда в селе Становое административное дело № 2а-14/2026 год по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,-

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени в порядке статьи 48 НК РФ.

Административные исковые требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО1 на основании ст. 23 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ обязана своевременно и в полном объеме платить налоги, поскольку состоит на налоговом учёте в УФНС России по Липецкой области.

Указывает, что согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», с 01 января 2023 года начала действовать новая статья НК РФ - 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», все налогоплательщики автоматически переходят на единый налоговый счет (далее - ЕНС). Входное сальдо ЕНС сформировано с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31.12.2022 года, с учетом особенностей статьи 4 данного закона.

Как указывает административный истец, по состоянию на 15.04.2025 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 18 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 101,76 руб. в том числе налог – 975,00 руб., пени – 9126.76 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- по транспортному налогу в сумме 975,00 руб. за 2022г.;

- пени на совокупную задолженность по обязательным платежам в размере 9126.76 руб.

На неуплаченные суммы в уставленный законодательством срок начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Как указывает административный истец, ФИО1 являлась в 2022 г. плательщиком транспортного налога, в соответствии со ст. ст. 358, 361,361,1, п. 1,2,3, ст.362, п. 3 ст. 363363 НК РФ и вышеназванным Законом, налоговым органом налогоплательщику на объект налогообложения автомобиль <данные изъяты> (госномер <данные изъяты>) исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 975,00 руб., расчет налога произведен в налоговом уведомлении № от 15.08.2023г., срок уплаты 01.12.2023г., налог начислен по информации, поступившей в рамках ст. 85 НК РФ.

Указывает, что в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с расчетом налога, а также требование об уплате задолженности по налогу, однако, до настоящего времени задолженность не погашена.

Указывает также, что налоговый орган обращался с заявлением в Становлянский судебный участок о взыскании задолженности, 27.06.2024 года мировым судьёй был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 на сумму 10 101 рубль 76 копеек, однако, 29.09.2025 года в связи с поступившими возражениями от ФИО1, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, УФНС России по Липецкой области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 975,00 руб., пени, подлежащими уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 9126,76 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области – ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, в заявлении просила дело рассмотреть в отсутствие представителя инспекции, заявленные требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причина неявки не известна.

Разрешая заявленные требования по существу, суд, изучив представленные материалы, считает административные исковые требования УФНС России по Липецкой области обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», с 01 января 2023 года начала действовать новая статья НК РФ- 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» все налогоплательщики автоматически переходят на единый налоговый счет. Входное сальдо ЕНС сформировано с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31.12.2022 года, с учетом особенностей статьей 4 данного закона.

Единый налоговый счет- это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве ЕНП, распределение которого осуществляет ФНС России. Таким образом, у налогоплательщика формируется положительное либо отрицательное сальдо единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Пункт 8 ст. 45 НК РФ регламентирует порядок распределения ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11, п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, данное обстоятельство является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности включая сумму пеней, и взыскания задолженности в установленном порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Как видно из материалов дела, по состоянию на 15.04.2025 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 18 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 101,76 руб. в том числе налог – 975,00 руб., пени – 9126.76 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- по транспортному налогу в сумме 975,00 руб. за 2022г.;

- пени на совокупную задолженность по обязательным платежам в размере 9126.76 руб.

Законом Липецкой области от 25.11.2002г. №20-ОЗ "О транспортном налоге в Липецкой области" (с учетом изменений и дополнений) в соответствии с главой 28 НК РФ установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства, налоговые льготы и основания для их использования на территории Липецкой области.

ФИО1 являлась в 2022 г. плательщиком транспортного налога, в соответствии со ст. ст. 358, 361,361,1, п. 1,2,3, ст.362, п. 3 ст. 363363 НК РФ и вышеназванным Законом, налоговым органом налогоплательщику на объект налогообложения автомобиль <данные изъяты> (гос. номер <данные изъяты>) исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 975,00 руб. (расчет налога произведен в налоговом уведомлении № от 15.08.2023г., срок уплаты 01.12.2023г., налог начислен по информации, поступившей в рамках ст. 85 НК РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, согласно статей 357, 400 НК РФ, признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Из материалов дела видно, что в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было выставлено и направлено в адрес ФИО1 требование № об уплате задолженности на 16 мая 2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 3 ст. 4 НК РФ и Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023г.», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ - Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года, требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.

Требование было выставлено с указанием отрицательного сальдо - 16.05.2023г., а задолженность по транспортному налогу за 2022 год образовалась 02.12.2023 года (срок уплаты по транспортному налогу 01.12.2023г), т.е. на дату выставления требования задолженности по транспортному налогу еще не было, поэтому оно и не было включено в требование. Оснований для выставления нового требования у налогового органа не было, так как отрицательное сальдо не переходило в положительное, в связи с чем, у налогового органа не было оснований в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», вступившим с 01.01.2023г., для выставления нового требования об уплате налога.

Согласно пп.1 п. 9 ст. 4 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" от 14.07.2022 N 263-ФЗ с 1 января 2023 года, взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО1 не погашено.

Налоговый орган обращался с заявлением в Становлянский судебный участок Становлянского судебного района Липецкой области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

27.06.2024 г. мировым судьей Становлянского судебного участка Становлянского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ по делу №2а-1073/2024 о взыскании задолженности по имущественным налогам с ФИО1 на общую сумму 10 101,76 руб.

29.09.2025г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ч.4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из положений ч.3 ст. 75 НК РФ, период просрочки исчисляется со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 75 НК в случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. То есть, начисление пени будет производиться в общей сумме, без указания конкретного налога.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 НК РФ, рассчитанная таким образом сумма пеней учитывается в совокупной обязанности налогоплательщика со дня учета на его ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, т.е. без указания конкретного налога.

ФИО1, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму отрицательного сальдо совокупной задолженности по обязательным налоговым платежам, т.е. на сумму налогов, не уплаченных (не перечисленных) в установленный срок, начислены пени в сумме 9 126 рублей 76 копеек, что подтверждается предоставленным налоговой инспекцией расчетом.

В состав совокупной обязанности в сумме 143910,72 руб. (недоимка для пени) вошла сумма задолженности:

- по страховым взносам за 2017-2021гг. и транспортному налогу за 2017-2021гг.

Налоговым органом ранее были предприняты меры принудительного взыскания:

По ст. 47 НК РФ:

Постановления о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика № от 28.03.2019г.(СВ за 2018 год), № от 03.04.2018г. (СВ за 2017 год), № от 27.08.2020 года (СВ за 2019 год).

По ст. 48 НК РФ:

судебный приказ Становлянского судебного участка Становлянского судебного района Липецкой области от 05.12.2023 г. №2а-1911/2023 о взыскании транспортного налога за 2017-2020 года и страховых взносов за 2020-2021гг. и пени;

судебный приказ Становлянского судебного участка Становлянского судебного района Липецкой области от 20.02.2025 г. №2а-221/2025 о взыскании транспортного налога за 2023 год и пени.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (ст. 70 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В установленном законом порядке и в установленный законодательством срок ФИО1 была поставлена в известность об обязанности уплатить числящуюся за ней задолженность по уплате налогов, сборов, пеней.

Представленные административным истцом расчеты задолженности административным ответчиком ФИО1 оспорены не были, поэтому суд принимает данные расчеты.

Поскольку ФИО1 в установленный срок обязанность по уплате налога не была исполнена, следовательно, у административного истца возникло право на взыскание с административного ответчика задолженности в судебном порядке.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд полагает возможным административные исковые требований Управления ФНС России по Липецкой области удовлетворить в полном объеме.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета».

Поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождены от уплаты государственной пошлины и Управление ФНС России по Липецкой области относится к государственным органам, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>) задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 975 рублей, пени в размере 9126 рублей 76 копеек, а всего взыскать 10 101 (десять тысяч сто один) рубль 76 копеек, в бюджетную систему Российской Федерации.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>), государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей в доход федерального бюджета.

Реквизиты для перечисления задолженности по налогам: получатель: Казначейство России (ФНС России), Банк получения ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, счет 40102810445370000059, ИНН <***>, КПП 770701001, счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

С мотивированным решением стороны вправе ознакомиться по истечении 10 рабочих дней с момента оглашения резолютивной части решения суда.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме в Липецкий областной суд через Становлянский районный суд Липецкой области.

Мотивированное решение изготовлено 28.01.2026 года.

Судья Л.П. Васина