Решение № 2А-3684/2024 2А-75/2025 2А-75/2025(2А-3684/2024;)~М-2657/2024 М-2657/2024 от 17 февраля 2025 г. по делу № 2А-3684/2024

УИД 59RS0004-01-2024-006340-84

Дело № 2а-75/2025 (2а-3684/2024)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года г. Пермь

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Подгайной Н.В.,

при секретаре судебного заседания Минеевой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, с учетом уточнения исковых требований, о взыскании недоимки по НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 90 545,30 руб.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что исходя из представленных сведений Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю в 2022 налогоплательщиком произведено отчуждение объектов недвижимого имущества с кадастровым номером № жилой дом, расположенный по адресу: <Адрес>, срок владения котором составил менее минимального предельного срока владения, дата регистрации права 30.07.2019, дата окончания регистрации права 26.10.2021, следовательно, продажа дома облагается налогом. 02.05.2023 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила <данные изъяты> Обязанность по уплате НДФЛ в установленный законом срок налогоплательщиком не исполнена. В связи с образовавшейся недоимкой по НДФЛ, налоговым органом административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023. До настоящего времени задолженность не погашена. Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № 2854 от 23.07.2023 превысила <данные изъяты> Срок уплаты по требованию до 11.09.2023, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 11.03.2024. Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 29.11.2023. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 17.01.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, началось с 18.01.2024 и истекает 17.07.2024. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ. В связи с проведением анализа отдельной карточки налоговых обязанностей по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ фактический размер налоговых обязательств составил <данные изъяты>

Определением судьи от 10.10.2024 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Пермскому краю (л.д. 82-83).

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направил, представили письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указывают, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена (л.д. 104-106).

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена судом надлежащим образом, ранее представила письменные возражения, из которых следует, что налог на доходы физических лиц составляет 96 837 руб. Корректирующая налоговая декларация подана 01.10.2024, срок проверки до 01.01.2025 (л.д. 64-65).

Заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Пермскому краю о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, ранее представитель в судебном заседании пояснил, что уточненная налоговая декларация проверена налоговым органом, с которой налоговый орган согласился, сумма уменьшена на 45 500 руб.

Исследовав материалы настоящего дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению на основании следующего.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее– НК РФ), в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 208 НК РФ установлено, что физические лица производят исчисление уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с п. 1 ст. 52, п. 1 ст. 80 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 3 ст. 225 НК РФ установлено, что общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества (подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации), который определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации либо в силу подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежал жилой дом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <Адрес> (л.д. 66-75).

02.05.2023ФИО1 подана в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022, в котором отражена сумма полученного дохода в размере <данные изъяты> (л.д. 25-32).

Инспекцией административному ответчику направлено налоговое требование № 2854об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 с приложением расчета сумм пени о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в общей сумме <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до 11.09.2023 (л.д. 18-19).

Решением начальника Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю от 01.11.2023 № 2232 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № 2854 в размере <данные изъяты> (л.д. 14-15).

29.11.2023 мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, образовавшуюся за 2022, за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогам – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты> (л.д. 45).

17.01.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа на основании заявления должника (л.д. 51).

Согласно карточке налоговых обязанностей в отношении ФИО1, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, 09.01.2025 уменьшен на сумму <данные изъяты>, итого сальдо расчетов составило <данные изъяты> (л.д. 92-93).

Доказательств погашения задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2022административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, подлежат удовлетворению.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Судом установлено, что по требованию № 2854 от 23.07.2023 общая сумма задолженности превысила 10 000 руб., срок уплаты установлен до 11.09.2023, следовательно, за выдачей судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в срок до 11.03.2024.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 29.11.2023, судебный приказ отменен 17.01.2023. С настоящим иском Инспекция обратилась в суд 11.07.2024, направив почтовой корреспонденцией (л.д. 39), таким образом, с административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <Адрес>, паспорт серия №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 в размере 90 545,30 руб.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <Адрес>, паспорт серия № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми.

Председательствующий подпись Н.В. Подгайная

Мотивированное решение изготовлено 04.03.2025 года.

Копия верна, судья Н.В. Подгайная

Подлинник судебного акта находится в материалах административного дела № 2а-75/2025 Ленинского районного суда г. Перми.