Решение № 2А-323/2025 2А-323/2025~М-54/2025 М-54/2025 от 16 апреля 2025 г. по делу № 2А-323/2025

Дело №2а-323/2025

УИД: 03RS0065-01-2025-000075-87


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 апреля 2025года г.ФИО1

Учалинский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Латыповой Л.Ф.,

при секретаре Батршиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России№4по Республике Башкортостан обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО2, будучи плательщиком налога на имущество, своевременно обязанность по уплате налога за 2022 год не исполнил, задолженность по недоимке не погасил. По состоянию на 02.01.2023г. у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 68493,58 рублей. 27.06.2023г. налоговым органом ФИО2 по состоянию на 27.06.2023г. выставлено требование № об уплате задолженности налогам в размере 67646 руб., и пени в размере 3614,03 руб. В последующем, по состоянию на 09.01.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включая части задолженности и иные заявления о взыскании, составила 10011,09 рублей, в том числе налог на имущество 260 руб. и пени-9751,09 рублей. В связи с неуплатой налога начальник МРИ ФНС России № 4 по РБ обратился к мировому судье судебного участка №1 по Учалинскому району и г. Учалы с заявлением о выдаче судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 06.08.2024 года в свою очередь определением мирового судьи от 26.11.2024 года был отменен, в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в Учалинский районный суд РБ в порядке искового производства. Истец просит взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 10 011,09 руб., в том числе налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год – 260 рублей; пени, установленные Налоговом кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 9 751,9 рублей, по состоянию на 08.07.2024г. Также с учетом определения мирового судьи о повороте исполнения судебного приказа, просит решение суда в исполнение не приводить.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, в просительной части административного иска содержится заявление о рассмотрении дела в отсутствие истца, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом и в срок.

Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ч.7 ст.150, п.6 ст.226 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся надлежаще извещенных лиц в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав и оценив материалы дела, материалы гражданского дела №а-<***>/2024, в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Из положений статьи 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пункт 1 статьи 23 НК РФ устанавливает обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ несвоевременная уплата налога является условием начисления пени. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Судом установлено, что ФИО2 за 2022 год имел в собственности жилое помещение (1/5 доля), расположенное по адресу: <адрес>.

Налоговое уведомление № от 09.08.2023г. о начислении налога на 260 руб. направлено ФИО2 в личный кабинет налогоплательщика и прочитано им 14.09.2023г.

С 1 января 2023г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

В связи с неуплатой ФИО2 имущественного налога в установленный в уведомлениях срок, в соответствии с положениями ст.ст.69,70 НК РФ ему выставлено требование за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности налогам в размере 67646 руб., и пени в размере 3614,03 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование было направлено налоговым органом также в личный кабинет налогоплательщика, и оставлено ФИО2 без удовлетворения.

Таким образом, проанализировав материалы дела, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания налога на имущество налоговым органом была соблюдена.

Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления). Как указано в пункте 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Согласно приказному производству №а-<***>/2024, заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье 01.08.2024 г., судебный приказ вынесен 06.08.2024 г., и в связи поступлением возражения от административного ответчика судебный приказ отменен 26.11.2024г.

26.12.2024г. мировым судьей по заявлению ФИО2 принято решение о повороте исполнения судебного приказа.

Исковое заявление направлено в Учалинский районный суд РБ 15.01.2025г.

Таким образом, в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ, срок для обращении в суд налоговым органом не пропущен (с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 15.01.2025 г. в суд в течение 6 месяцев с момента вынесения 26.11.2024 г. мировым судьей судебного участка №1 по Учалинскому району и г.Учалы Республики Башкортостан определения об отмене судебного приказа №а-<***>2024 от 06.08.2024 г.).

На основании п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что задолженность ФИО2 по налогам по состоянию на 09.01.2025г. с учетом увеличения сальдо единого налогового счета снизилась до 10011,09 руб., в том числе налог -260 руб. и за период с 07.10.2023г. по 08.07.2024. начислены пени в размере 9751,09 руб. При этом, согласно справке административного истца, сумма пеней 9751,09 руб. не взыскивалась по судебному приказу от 27.10.2023г. (дело №а-<***>2023).

При таких обстоятельствах, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу об обоснованности административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО2 недоимки по имущественному налогу за 2022 г. в размере 260 руб., и по состоянию на 08.07.2024г. пеней в размере 9751,9 руб.

Вместе с тем, материалами дела установлено, что сумма задолженности в размере 10011,09 рублей списана со счета плательщика 28.11.2024 года до вынесения решения суда, в связи с чем, оснований для их принудительного взыскания не имеется.

При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, суд оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу удовлетворении требований Межрайонной ИФНС №4 по РБ о взыскания имущественного налога, пени в размере 9751,9 рублей, не приводив решение суда в исполнение во избежание двойного взыскания одной и той суммы задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>) задолженность за счет имущества физического лица в размере 10 011,09 руб.,

в том числе налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год – 260 рублей;

пени, установленные Налоговом кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 9751,9 рублей, по состоянию на 08.07.2024г.

Решение суда в исполнение не приводить.

Решение, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства может быть отменено принявшим его судом и возобновлено рассмотрение дела по общим правилам административного судопроизводства в случаях, если поступившие после принятия решения возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, подтверждают наличие соответствующих оснований для рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, а также если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.Ф.Латыпова

Мотивированное решение изготовлено 29 апреля 2025 года.