Решение № 2А-1255/2024 2А-1255/2024~М-986/2024 М-986/2024 от 23 сентября 2024 г. по делу № 2А-1255/2024

№ 2а-1255/2024

УИД 13RS0025-01-2024-001375-78

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

24 сентября 2024г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Фомкиной И.Н., с участием в судебном заседании секретаря судебного заседания Никоновой Т.В.,

административного ответчика ФИО1, его представителя ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени,

установил:

административный истец УФНС России по Республике Мордовия обратился в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество и пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В обоснование исковых требований административный истец указал, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, так как в налоговый период 2021г. владел строением – помещение по адресу: <адрес>. Налог на имущество за 2021г. составил 6 191 руб.

Кроме того ФИО1 в налоговые периоды до 01 января 2023г. являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

На 01 января 2023г. образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика было направлено требование №1070 от 16 мая 2023г. о размере отрицательного сальдо ЕНС – 240 369,95 руб. В установленный законом срок задолженность не была погашена. В связи с чем налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №357 от 08 августа 2023г.

В связи с непогашением задолженности в установленный законодательством срок налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица от 31 августа 2023г. Мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г.Саранска 01 сентября 2023г. был выдан судебный приказ, который был отменен 21 сентября 2023г. по возражениям должника. До настоящего времени за административным ответчиком числится задолженность, которую административный истец, на основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2021г. в размере 6 191 руб., задолженность по пене в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленный законодательством о налогах и сборах срок в размере 74 894,38 руб.

Кроме того, административный истец просит восстановить срок, так как первоначально административное исковое заявление было подано в Ленинский районный суд г.Саранска 30 января 2024г.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Республике Мордовия - не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя, о чем отражено в административном исковом заявлении.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, считает, что все задолженности оплатил, просил в иске отказать.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании, в удовлетворении исковых требований возражала.

Суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями пункта 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что ФИО1 в налоговые периоды 2017г., 2018г., 2019г., 2020г., 2021г. являлся плательщиком налога на имущество, так как за налогоплательщиком ФИО1 в налоговые периоды 2017г., 2018г. было зарегистрировано ? доля в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>; иное помещение по адресу: <адрес>; иные строения по адресу: <адрес>; иные строения по адресу: <адрес>; иные строения по адресу: <адрес>; ? доля в праве собственности на иные строения по адресу: <адрес>. С 2019г. по 2021г. - иные строения по адресу: <адрес>.

В связи с чем, ФИО1 начислен налог на имущество за 2017г. – 66 110 руб., за 2018г. – 22 119 руб., за 2019г. – 5 117 руб., за 2020г. – 5 628 руб., за 2021г. – 6 191 руб.

По налоговому уведомлению №8158975 от 01 сентября 2022г. налог на имущество за 2021г. должен был быть уплачен до 01 декабря 2022г. (л.д.23).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование (в редакции действующей на дату направления требования) об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика было направлено требование №1070 от 16 мая 2023г. в том числе об уплате налога на имущество за 2021г. – 6 191 руб. (л.д.25).

В установленный срок налогоплательщиком ФИО1 налог на имущество за 2021г. уплачен не был, доказательств обратного, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество за 2021г. в размере 6 191 руб. Порядок взыскания налога на имущество за 2021г. налоговым органом соблюден: налоговое уведомление №8158975 от 01 сентября 2022г. (л.д.23) направлено в адрес административного ответчика (л.д.24), требование №1070 от 16 мая 2023г. (л.д.25) направлено в адрес административного ответчика (л.д.54), в котором предложено в срок до 20 июня 2023г. погасить задолженность.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание. Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Пунктом 4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002г. №46-З «О транспортном налоге» предусмотрены налоговые ставки.

Как следует из материалов дела и установлено судом в налоговые периоды 2017г., 2018г., 2019г., 2020г., 2021г. ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, поскольку с 01 июня 2012г. по 05 марта 2021г. в собственности ФИО1 находилось транспортное средство марки Тойота Хайлендер, мощностью 273 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..>.

Соответственно транспортный налог за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г. составил за 2017г. – 40 950 руб., 2018г. – 40 950 руб., 2019г. – 40 950 руб., 2020г. – 40 950 руб.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что за административным ответчиком в 2017г., 2018г. был зарегистрирован объект налогообложения, земельный участок с кадастровым номером <..> по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером <..> по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером <..> по адресу: <адрес>, почтовый адрес ориентира <адрес>, в районе Северо-восточного шоссе (северо – западнее ПКГО «Транспортник» (в уведомлении №21480185 от 15.08.2019г. неверно указан адрес земельного участка - <адрес>). В связи с чем, административному ответчику начислен земельный налог за 2017г. – 73 906 руб. (по налоговому уведомлению №44054471 от 28.08.2018г.) + 49 257 руб. (по налоговому уведомлению №21480185 от 15.08.2019г.), 2018г. – 54 307 руб.

Согласно статье 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, упрощенная систем налогообложения (далее - УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, определенными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 названного Кодекса.

Судом установлено, что с 23 ноября 2009г. по 27 февраля 2018г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы.

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу требований статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Как следует из материалов дела, административный ответчик с 23 ноября 2009г. по 27 февраля 2018г. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом за 2017г. начислены страховые взносы на ОПС в размере 23 400 руб., на ОМС - 4 590 руб.

Что касается требования административного истца о взыскании пени в сумме 74 894,38 руб. суд приходит к следующему.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени подлежит начислению по день фактической уплаты недоимки.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Поскольку разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного), пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога. Законом не предусмотрена возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Для правильного разрешения заявленных административных исковых требований суду необходимо проверить, не утрачена ли возможность взыскания пеней налоговым органом, для чего проверить процедуру взыскания недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за каждый налоговый период, в том числе соблюдение налоговым органом порядка, а также сроков взыскания недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу.

Административным истцом заявлено о взыскании пени, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС, то есть до 01 января 2023г., и о взыскании пени с момента перехода на ЕНС с 01 января 2023г. по 12 августа 2023г. в связи с нарушением срока уплаты транспортного налога за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г., 2021г.; в связи с нарушением срока уплаты налога на имущество за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г., 2021г.; в связи с нарушением срока уплаты земельного налога за 2017г., 2018г., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, пени в связи с нарушением сроков уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017г.

Что касается взыскания пени начисленной за период до 01 января 2023г., суд приходит к следующему.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Саранска от 15 марта 2019г. №2а-73/2019 с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска взыскан транспортный налог за 2017г. в размере 40 950 руб. и пени в сумме 439,87 руб. На основании указанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство <..>-ИП, которое 11 августа 2020г. было окончено. Административным истцом заявлено о взыскании пени по данному налогу за период с 04 декабря 2018г. по 14 марта 2022г. Между тем пени за период с 04 декабря 2018г. по 14 января 2019г. в сумме 439,87 руб. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Саранска от 15 марта 2019г. №2а-73/2019, пени в сумме 7 034, 19 руб. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Саранска от 03 апреля 2020г. №2а-198/2020.

Согласно расчету, с административного ответчика подлежали взысканию пени за период с 15 января 2019г. по дату окончания исполнительного производства – 11 августа 2020г. в сумме 4 803,67 руб. Между тем, пени в связи с нарушением сроков уплаты транспортного налога за 2017г. в сумме 7 034, 19 руб. уже были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Саранска от 03 апреля 2020г. №2а-198/2020, следовательно, требования о взыскании пени в связи с нарушением сроков уплаты транспортного налога за 2017г. удовлетворению не подлежат.

Решением Ленинского районного суда г.Саранска от 26 января 2021г. по делу №2а-41/2021 были удовлетворены исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска к ФИО1 Решением суда были взысканы недоимка по налогу на имущество за 2018г. в размере 22 119 руб., пени по налогу на имущество за период с 03 декабря 2019г. по 18 декабря 2019г. в сумме 76,12 руб., недоимка по земельному налогу за 2016г. в размере 24 628 руб. и пени за период с 03 декабря 2019г. г. по 18 декабря 2019г. в сумме 84,76 руб., недоимка по земельному налогу за 2017г. – 49 257 руб. и пени за период с 03 декабря 2019г. по 18 декабря 2019г. в сумме 169, 53 руб., недоимка по земельному налогу за 2018г. – 54 307 руб. и пени за период с 03 декабря 2019г. по 18 декабря 2019г. в сумме 186,90 руб. На основании указанного судебного решения вступившего в законную силу 15 апреля 2021г. был выдан исполнительный лист и возбуждено исполнительное производство <..>-ИП, которое окончено фактическим исполнением 18 января 2023г.

Административным истцом заявлено о взыскании пени по налогу на имущество за 2018г. за период с 03 декабря 2019г. по 31 декабря 2022г. Между тем пени за период с 03 декабря 2019г. по 18 декабря 2019г. в сумме 76,12 руб. взысканы решением Ленинского районного суда г.Саранска от 26 января 2021г. по делу №2а-41/2021, а пени за период с 19 декабря 2019г. по 25 июня 2020г. в сумме 825, 23 руб. взысканы решением Ленинского районного суда г.Саранска от 27 апреля 2021г. по делу №2а-711/2021, следовательно, требования о взыскании пени в связи с нарушением сроков уплаты налога на имущество за 2018г. подлежат удовлетворению частично за период с 26 июня 2020г. по 31 декабря 2022г. в сумме 3 492,94 руб., согласно расчету:

с 22.06.2020 г. по 26.07.2020 г. (31 день)

22 119,00*4.50/300/100*31= 102, 85 руб.

с 27.07.2020 г. по 21.03.2021 г. (238 дней)

22 119,00*4.25/300/100*238= 745,78 руб.

с 22.03.2021 г. по 25.04.2021 г. (35 дней)

22 119,00*4.50/300/100*35= 116,12 руб.

с 26.04.2021 г. по 14.06.2021 г. (50 дней)

22 119,00*5.00/300/100*50= 184,32 руб.

с 15.06.2021 г. по 25.07.2021 г. (41день)

22 119,00*5.50/300/100*41= 166,26 руб.

с 26.07.2021 г. по 12.09.2021 г. (49 дней)

22 119,00*6.50/300/100*49= 234,83 руб.

с 13.09.2021 г. по 24.10.2021 г. (42 дня)

22 119,00*6.75/300/100*42= 209,02 руб.

с 25.10.2021 г. по 19.12.2021 г. (56 дней)

22 119,00*7.50/300/100*56= 309,67 руб.

с 20.12.2021 г. по 13.02.2022 г. (56 дней)

22 119,00*8.50/300/100*56= 350,95 руб.

с 14.02.2022 г. по 27.02.2022 г. (14 дней)

22 119,00*9.50/300/100*14= 98,06 руб.

с 28.02.2022 г. по 31.03.2022 г. (32 дня)

22 119,00*20.00/300/100*32= 471,87 руб.

с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. (91 день)

22 119,00*7.50/300/100*91= 503,21руб.

Административным истцом заявлено о взыскании пени по земельному налогу за 2017г. за период с 03 декабря 2019г. по 31 декабря 2022г. Между тем пени за период с 03 декабря 2019г. по 18 декабря 2019г. в сумме 169, 53 руб. взысканы решением Ленинского районного суда г.Саранска от 26 января 2021г. №2а-41/2021, а пени за период с 19 декабря 2019г. по 25 июня 2020г. в сумме 1 837,70 руб. взысканы решением Ленинского районного суда г.Саранска от 27 апреля 2021г. по делу №2а-711/2021следовательно, требования о взыскании пени в связи с нарушением сроков уплаты земельного налога за 2017г. подлежат удовлетворению частично за период с 26 июня 2020г. по 31 декабря 2022г. в сумме 7 805,52 руб., согласно расчету:

с 26.06.2020 г. по 26.07.2020 г. (31 день)

49 257,00*4.50/300/100*31= 229,05 руб.

с 27.07.2020 г. по 21.03.2021 г. (238 дней)

49 257,00*4.25/300/100*238= 1 660,78 руб.

с 22.03.2021 г. по 25.04.2021 г. (35 дней)

49 257,00*4.50/300/100*35= 285,60 руб.

с 26.04.2021 г. по 14.06.2021 г. (50 дней)

49 257,00*5.00/300/100*50= 410,48 руб.

с 15.06.2021 г. по 25.07.2021 г. (41день)

49 257,00*5.50/300/100*41= 370,25 руб.

с 26.07.2021 г. по 12.09.2021 г. (49 дней)

49 257,00*6.50/300/100*49= 522,95 руб.

с 13.09.2021 г. по 24.10.2021 г. (42 дня)

49 257,00*6.75/300/100*42= 465,48 руб.

с 25.10.2021 г. по 19.12.2021 г. (56 дней)

49 257,00*7.50/300/100*56= 689,60 руб.

с 20.12.2021 г. по 13.02.2022 г. (56 дней)

49 257,00*8.50/300/100*56= 781,54 руб.

с 14.02.2022 г. по 27.02.2022 г. (14 дней)

49 257,00*9.50/300/100*14= 218,37 руб.

с 28.02.2022 г. по 31.03.2022 г. (32 дня)

49 257,00*20.00/300/100*32= 1 050,82 руб.

с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. (91 день)

49 257,00*7.50/300/100*91= 1 120,60 руб.

Административным истцом заявлено о взыскании пени по земельному налогу за 2018г. за период с 03 декабря 2019г. по 22 ноября 2022г. Между тем, пени за период с 03 декабря 2019г. по 18 декабря 2019г. в сумме 186,90 руб. взысканы решением Ленинского районного суда г.Саранска от 26 января 2021г. по делу №2а-41/2021, а пени за период с 19 декабря 2019г. по 25 июня 2020г. в сумме 2 026,10 руб. взысканы решением Ленинского районного суда г.Саранска от 27 апреля 2021г. по делу №2а-711/2021, следовательно, требования о взыскании пени в связи с нарушением сроков уплаты земельного налога за 2018г. подлежат удовлетворению частично за период с 26 июня 2020г. по 22 ноября 2022г. в сумме 6 013,34 руб., согласно расчету:

с 26.06.2020 г. по 26.07.2020 г. (31 день)

54 307,00*4.50/300/100*31= 252,53 руб.

с 27.07.2020 г. по 21.03.2021 г. (238 дней)

54 307,00*4.25/300/100*238= 1 831,05 руб.

с 22.03.2021 г. по 25.04.2021 г. (35 дней)

54 307,00*4.50/300/100*35= 285,11руб.

с 26.04.2021 г. по 14.06.2021 г. (50 дней)

54 307,00*5.00/300/100*50= 452,56 руб.

с 15.06.2021 г. по 25.07.2021 г. (41день)

54 307,00*5.50/300/100*41= 408,21руб.

с 26.07.2021 г. по 12.09.2021 г. (49 дней)

54 307,00*6.50/300/100*49= 576,56руб.

с 13.09.2021 г. по 24.10.2021 г. (42 дня)

54 307,00*6.75/300/100*42= 513,20руб.

с 25.10.2021 г. по 19.12.2021 г. (56 дней)

54 307,00*7.50/300/100*56= 760,30 руб.

с 20.12.2021 г. по 28.12.2021 г. (9 дней)

54 307,00*8.50/300/100*9= 138,48 руб.

28.12.2021г. произведена частичная оплата земельного налога в размере 12 912,12 руб.(54 307,00 руб. -12 912,12 руб. = 41 394,88 руб.);

с 29.12.2021 г. по 30.12.2021 г. (1 день)

41 394,88*8.50/300/100*1= 11,73 руб.

30.12.2021г. произведена частичная оплата земельного налога в размере 10 980,20 руб. и 12 912,13 руб.(41 394,88 руб. - 10 980,20 руб. - 12 912,13 руб. = 17 502,55 руб.);

с 31.12.2021 г. по 13.02.2022 г. (45 дней)

17 502,55*8.50/300/100*45= 223,16 руб.

с 14.02.2021 г. по 27.02.2022 г. (14 дней)

17 502,55*9.50/300/100*14= 77,59 руб.

с 28.02.2022 г. по 31.03.2022 г. (32 дня)

17 502,55*20.00/300/100*32= 373,39 руб.

31.03.2022г. произведена частичная оплата земельного налога в размере 9 081,67 руб. (17 502,55 руб. - 9 081,67 руб. = 8 420,88 руб.);

с 02.10.2022 г. по 22.11.2022 г. (52 дня)

8 420,88*7.50/300/100*52= 109,47 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Саранска от 06 февраля 2020г. по делу №2а- 46/2020 с ФИО1 был взыскан транспортный налог за 2018г. в размере 40 950 руб. и пени в сумме 79,85 руб. На основании данного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство <..>-ИП, которое окончено фактическим исполнением 20 января 2023г.

Административным истцом заявлено о взыскании пени по транспортному налогу за 2018г. за период с 03 декабря 2019г. по 31 декабря 2022г. Между тем пени в сумме 79,85 руб. были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Саранска от 06 февраля 2020г. по делу №2а- 46/2020, следовательно, требования о взыскании пени в связи с нарушением сроков уплаты транспортного налога за 2018г. подлежат удовлетворению частично за вычетом ранее взысканных сумм пени в размере 79,85 руб., окончательно в сумме 7 329,26 руб., согласно расчету:

с 03.12.2019 г. по 15.12.2019 г. (13 дней)

40 950,*6.50/300/100*13= 115,34руб.

с 16.12.2019 г. по 09.02.2020 г. (56 дней)

40 950,*6.25/300/100*56= 477, 75руб.

с 10.02.2020 г. по 26.04.2020 г. (77 дней)

40 950*6.00/300/100*77= 630,63 руб.

с 27.04.2020 г. по 21.06.2020 г. (56 дней)

40 950*5.50/300/100*56= 420,42 руб.

с 22.06.2020 г. по 26.07.2020 г. (35 дней)

40 950*4.50/300/100*35= 214,99 руб.

с 27.07.2020 г. по 21.03.2021 г. (238 дней)

40 950*4.25/300/100*238= 1 380,70 руб.

с 22.03.2021 г. по 25.04.2021 г. (35 дней)

40 950*4.50/300/100*35= 214,99 руб.

с 26.04.2021 г. по 14.06.2021 г. (50 дней)

40 950*5.00/300/100*50= 341,25 руб.

с 15.06.2021 г. по 25.07.2021 г. (41день)

40 950*5.50/300/100*41= 307,81 руб.

с 26.07.2021 г. по 12.09.2021 г. (49 дней)

40 950*6.50/300/100*49= 434,75 руб.

с 13.09.2021 г. по 24.10.2021 г. (42 дня)

40 950*6.75/300/100*42= 386,98 руб.

с 25.10.2021 г. по 19.12.2021 г. (56 дней)

40 950*7.50/300/100*56= 573,30 руб.

с 20.12.2021 г. по 13.02.2022 г. (56 дней)

40 950*8.50/300/100*56= 649,74 руб.

с 14.02.2022 г. по 27.02.2022 г. (14 дней)

40 950*9.50/300/100*14= 181,54 руб.

с 28.02.2022 г. по 14.03.2022 г. (15 дней)

40 950*20.00/300/100*15= 409,50 руб.

14 марта 2022г. произведена частична оплата налога в размере 5 854,70 руб., 2 471,52 руб., 2 473,71 руб., 2 473, 72 руб. (40 950 руб. – 5 874,70 руб. – 2 471,52 руб. – 2 473,71 руб. - 2 473, 72 руб. = 27 656, 35 руб.);

15.03.2022г. по 31.03.2022г. (17 дней)

27 676,35*20.00/300/100*17= 313,66 руб.

11 апреля 2022г. произведена частичная оплата в размере 4 413,43 руб. (27 676,35 руб. – 4 413, 92 руб.= 23 262,92 руб.);

с 02.10.2022 г. по 18.11.2022 г. (48 дней)

23 262,92 *7.50/300/100*48= 279,16 руб.

18 ноября 2022г. произведена частичная оплата налога в размере 4 223,22 руб., 3 485,69 руб., 3 482, 59 руб. (23 262,92 руб. – 4 223, 22 руб. - 3 485,69 руб. - 3 482, 59 руб. = 12 071,42 руб.);

19.11.2022г. по 12.12.2022г. (24 дня)

12 071, 42 *7.50/300/100*24= 72,42 руб.

12 декабря 2022г. произведена частичная оплата налога в размере 3 485, 69 руб., 4 223,22 руб., 3 482, 59 руб. (12 071,42 руб.- 3 485,69 руб. – 4 223, 22 руб. – 3 482, 59 руб. = 879, 92 руб.);

13.12.2022г. по 31.12.2022г. (19 дней)

879,92 *7.50/300/100*19= 4,18 руб.

Итого: 7 409,11 руб. за минусом ранее взысканных 79,85 руб., окончательно ко взысканию 7 329,26 руб.

Решением Ленинского районного суда г.Саранска от 09 ноября 2021г. №2а-1739/2021 были удовлетворены исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска к ФИО1 Решением суда были взысканы задолженность по транспортному налогу за 2019г. в размере 40 950 руб. и пени за период с 02 декабря 2020г. по 24 декабря 2020г. в размере 133, 43 руб. Решение суда вступило в законную силу 20 января 2022г. На основании вступившего в законную силу решения суда был выдан исполнительный лист и возбуждено исполнительное производство <..>-ИП, которое окончено фактическим исполнением 21 апреля 2023г.

Административным истцом заявлено о взыскании пени по транспортному налогу за 2019г. за период с 02 декабря 2020г. по 31 декабря 2022г. Между тем пени за период с 02 декабря 2020г. по 24 декабря 2020г. в сумме 133,43 руб. были взысканы решением Ленинского районного суда г.Саранска от 09 ноября 2021г. по делу №2а-1739/2021, следовательно, требования о взыскании пени в связи с нарушением сроков уплаты транспортного налога за 2019г. подлежат удовлетворению частично за период с 25 декабря 2020г. по 31 декабря 2022г. в сумме 5 394,48 руб., согласно расчету:

с 25.12.2020 г. по 21.03.2021 г. (86 дней)

40 950,00*4.25/300/100*86= 498,91 руб.

с 22.03.2021г. по 25.04.2021 г. (35 дней)

40 950,00*4.50/300/100*35= 214,99 руб.

с 26.04.2021 г. по 14.06.2021 г. (50 дней)

40 950*5.00/300/100*50= 341, 25 руб.

с 15.06.2021 г. по 25.07.2021 г. (41день)

40 950*5.50/300/100*41= 307,81 руб.

с 26.07.2021 г. по 12.09.2021 г. (49 дней)

40 950,00*6.50/300/100*49= 434,75 руб.

с 13.09.2021 г. по 24.10.2021 г. (42 дня)

40 950*6.75/300/100*42= 386,98 руб.

с 25.10.2021 г. по 19.12.2021 г. (56 дней)

40 950*7.50/300/100*56= 573,30 руб.

с 20.12.2021 г. по 13.02.2022 г. (56 дней)

40 950*8.50/300/100*56= 649,74 руб.

с 14.02.2022 г. по 27.02.2022 г. (14 дней)

40 950*9.50/300/100*14= 181,54 руб.

с 28.02.2022 г. по 31.03.2022 г. (32 дня)

40 950*20.00/300/100*32= 873,60 руб.

с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. (91 день)

40 950*7.50/300/100*91= 931,61 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Саранска от 05 марта 2022г. №2а-40/22 с ФИО1 был взыскан транспортный налог за 2020г. в размере 40 950 руб. и пени за период с 02 декабря 2021г. по 13 декабря 2021г. в сумме 122,85 руб.; налог на имущество за 2019г. в размере 5 117 руб. и пени за период с 02 декабря 2020г. по 15 декабря 2020г. в сумме 10,15 руб.; налог на имущество за 2020г. в размере 3 576 руб. На основании указанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство <..>-ИП, которое окончено фактическим исполнением 31 мая 2023г.

Административным истцом заявлено о взыскании пени по транспортному налогу за 2020г. за период с 02 декабря 2021г. по 31 декабря 2022г. Между тем пени за период с 02 декабря 2021г. по 13 декабря 2021г. в сумме 122,85 руб. были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района от 05 марта 2022г. по делу №2а-40/2022, следовательно, требования о взыскании пени в связи с нарушением сроков уплаты транспортного налога за 2020г. подлежат удовлетворению частично за период с 14 декабря 2021г. по 31 декабря 2022г. в сумме 2 697,92 руб., согласно расчету:

с 14.12.2021 г. по 19.12.2021 г. (6 дней)

40 950*7.50/300/100*6= 61,43 руб.

с 20.12.2021 г. по 13.02.2022 г. (56 дней)

40 950*8.50/300/100*56= 649,74 руб.

с 14.02.2022 г. по 27.02.2022 г. (14 дней)

40 950*9.50/300/100*14= 181,54 руб.

с 28.02.2022 г. по 31.03.2022 г. (32 дня)

40 950*20.00/300/100*32= 873,60 руб.

с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. (91 день)

40 950*7.50/300/100*91= 931,61 руб.

Административным истцом заявлено о взыскании пени по налогу на имущество за 2019г. за период с 02 декабря 2020г. по 31 декабря 2022г. Между тем, пени за период с 02 декабря 2020г. по 15 декабря 2020г. в сумме 10,15 руб. были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района от 05 марта 2022г. по делу №2а-40/2022, следовательно, требования о взыскании пени в связи с нарушением сроков уплаты налога на имущество за 2019г. подлежат удовлетворению частично за период с 16 декабря 2020г. по 31 декабря 2022г. в сумме 681,33 руб., согласно расчету:

с 16.12.2020 г. по 21.03.2021 г. (96 дней)

5 117*4.25/300/100*96= 69,59 руб.

с 22.03.2021 г. по 25.04.2021 г. (35 дней)

5 117*4.50/300/100*35= 26,86 руб.

с 26.04.2021 г. по 14.06.2021 г. (50 дней)

5 117*5.00/300/100*50= 42,64 руб.

с 15.06.2021 г. по 25.07.2021 г. (41день)

5 117*5.50/300/100*41= 38,46 руб.

с 26.07.2021 г. по 12.09.2021 г. (49 дней)

5 117*6.50/300/100*49= 54,33 руб.

с 13.09.2021 г. по 24.10.2021 г. (42 дня)

5 117*6.75/300/100*42= 48,36 руб.

с 25.10.2021 г. по 19.12.2021 г. (56 дней)

5 117*7.50/300/100*56= 71,64 руб.

с 20.12.2021 г. по 13.02.2022 г. (56 дней)

5 117*8.50/300/100*56= 81,19 руб.

с 14.02.2022 г. по 27.02.2022 г. (14 дней)

5 117*9.50/300/100*14= 22,69 руб.

с 28.02.2022 г. по 31.03.2022 г. (32 дня)

5 117*20.00/300/100*32= 109,16 руб.

с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. (91 день)

5 117*7.50/300/100*91= 116,41 руб.

Административным истцом заявлено о взыскании пени по налогу на имущество за 2020г. за период с 02 декабря 2021г. по 31 декабря 2022г. Поскольку пени по налогу на имущество за 2020г. ранее судебными актами не взыскивались, суд соглашается с расчетом пени за период с 02 декабря 2021г. по 31 декабря 2022г., на сумму 104,98 руб., признав его арифметически верным.

Судом установлено, что налоговым органом не соблюдена процедура взыскания страховых взносов за 2017г. на ОПС и ОМС, налога на имущество за 2017г., земельного налога за 2017г.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Саранска от 15 марта 2019г. по делу №2а-55/2019 с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска взыскан налог на имущество за 2017г. в размере 57 326 руб. и пени за период с 04 декабря 2018г. по 20 января 2019г. в сумме 704,63 руб., земельный налог за 2015г., 2016г., 2017г. в общей сумме 73 906 руб. и пени за период с 04 декабря 2018г. по 20 января 2019г. в сумме 908, 42 руб. По данным службы судебных приставов ОСП по Ленинскому району го Саранск УФССП России по Республике Мордовия исполнительное производство <..>-ИП возбуждалось 11 июня 2019г. и 14 мая 2020г. было прекращено в связи с отменой судебного приказа. 21 февраля 2024г. исполнительное производство уничтожено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Саранска от 19 декабря 2019г. по делу №2а-850/2019 с ФИО1 были взысканы страховые взносы за 2017г. на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб. Определением мирового судьи от 30 апреля 2020г. указанный судебный приказ отменен по возражениям должника.

Доказательств принятия какого-либо иного решения о взыскании указанных недоимок административным истцом не представлено. Следовательно, суд отказывает во взыскании пени в связи с нарушением сроков уплаты страховых взносов за 2017г. на ОПС в сумме 3 763,62 руб., пени в связи с нарушением сроков уплаты ОМС в сумме 719,17 руб., пени в связи с нарушением сроков уплаты налога на имущество за 2017г. в сумме 15 521, 82 руб., пени в связи с нарушением сроков уплаты земельного налога за 2017г.

Административным истцом также не представлено доказательств взыскания с ФИО1 налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с чем, не подлежат удовлетворению требования о взыскании пени, начисленных на указанный налог за период с 01 мая 2018г. по 01 января 2019г. в сумме 7 936,68 руб. При этом, судом установлено, что пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 21 сентября 2018г. по 13 декабря 2018г. в сумме 2 217,92 руб. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Саранска от 15 марта 2019г. по делу №2а-73/2019, а за период до 21 сентября 2018г. в сумме 8 478, 87 руб. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Саранска от 29 октября 2018г. по делу №2а-798/2018.

Что касается взыскания пени с момента перехода на ЕНС с 01 января 2023г. суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что по ЕНС налогоплательщика ФИО1 сформировано отрицательное сальдо на сумму недоимки 326 735, 76 руб., в том числе пени - 86 781, 02 руб.

Согласно детализации сальдо пени в ЕНС, стартовая задолженность по налогу на 01 января 2023г. составляет 239 954,74 руб. из них: транспортный налог за 2018г. в размере 879,92 руб., транспортный налог за 2019г. в размере 40 950 руб., транспортный налог за 2020г. в размере 40 950 руб., транспортный налог за 2021г. в размере 6 825 руб., налог на имущество за 2017г. в размере 56 161,09 руб., налог на имущество за 2018г. в размере 22 119 руб., налог на имущество за 2019г. в размере 5 117 руб., налог на имущество за 2020г. – 3 576 руб., налог на имущество за 2021г. – 6 191 руб., земельный налог за 2016г. – 7 928,73 руб., земельный налог за 2017г. – 49 257 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 Кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Следовательно, сальдо ЕНС, сформированное на 01 января 2023г., учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022г. суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023г.

Таким образом, при рассмотрении требований налогового органа о взыскании недоимки по налогам и пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах срок суду необходимо дать правовую оценку обоснованности формирования начального сальдо ЕНС на 01 января 2023г. (аналогичная правовая позиция изложена в Кассационном определении Второго Кассационного суда общей юрисдикции от 25 октября 2023 г. № 88а-27494/2023).

В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, с учетом приведенных выше положений Федерального закона, юридически значимым обстоятельством по настоящему делу является установление факта принятия налоговым органом мер взыскания, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога.

При этом, задолженность по транспортному налогу за 2018г., 2019г., 2020г., 2021г., налогу на имущество за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г., земельному налогу за 2016г., за 2017г. неправомерно включена налоговым органом в начальное сальдо ЕНС на 01 января 2023г., поскольку данные задолженности уже были взысканы судом. Решением Ленинского районного суда г.Саранска от 26 января 2021г. по делу №2а-41/2021 были взысканы недоимка по налогу на имущество за 2018г., недоимка по земельному налогу за 2016г., недоимка по земельному налогу за 2017г.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Саранска от 06 февраля 2020г. по делу №2а- 46/2020 с ФИО1 был взыскан транспортный налог за 2018г. Решением Ленинского районного суда г.Саранска от 09 ноября 2021г. №2а-1739/2021 были взысканы задолженность по транспортному налогу за 2019г. в размере 40 950 руб. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Саранска от 05 марта 2022г. №2а-40/22 с ФИО1 был взыскан транспортный налог за 2020г. в размере 40 950 руб., налог на имущество за 2019г., налог на имущество за 2020г. в размере 3 576 руб.

Задолженность по налогу на имущество за 2017г. также неправомерно включены в стартовую задолженность, поскольку судебный приказ мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Саранска от 15 марта 2019г. по делу №2а-55/2019, которым с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска взыскан налог на имущество за 2017г. отменен, иного судебного решения не принималось.

Учитывая, что требования №61848 от 19 декабря 2019г. (земельный налог за 2016г., 2017г., налог на имущество за 2018г.); №43514 от 16 декабря 2020г. (налог на имущество за 2019г.); требование №20659 от 14 декабря 2021г. (налог на имущество за 2020г., транспортный налог за 2020г.); №24604 от 25 декабря 2020г. (транспортный налог за 2020г.), направленные административному ответчику, не прекратили свое действие (приняты меры взыскания), у налогового органа не возникло обязанности по формированию и направлению нового требования в адрес административного истца включающего в себя требование о взыскании уже взысканных до 01 января 2023г. недоимок. Суд учитывает, что требование УФНС по Республике Мордовия № 1070 сформировано 16 мая 2023г., при этом по состоянию на 01 января 2023г. налоговым органом не соблюдена процедура взыскания налога на имущество за 2017г. (судебный приказ по делу №2а-55/2019 отменен).

При разрешении настоящего дела, суд также полагает необходимым отметить, что по своей правовой природе решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, принимаемое в порядке статей 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации является исполнительным документом, предъявляемым для исполнения.

Принятие налоговым органом решения №357 от 08 августа 2023г. о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в порядке статей 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при наличии уже полученных налоговым органом до 01 января 2023г. исполнительных документов по тем же обязательствам, может привести к двойному взысканию с административного ответчика одной и той же суммы задолженности. При этом действующее налоговое законодательство не допускает повторного взыскания недоимки, которая ранее была взыскана в принудительном порядке (аналогичная правовая позиция отражена в апелляционном определении Свердловского областного суда от 14 мая 2024г. по делу №33а-5795/2024).

Кроме того, по материалам исполнительного производства <..>-ИП (по судебному приказу №2а-46/2020), исполнительного производства <..>-ИП (по судебному решению по делу №2а-41/2021) должник погасил задолженности платежными поручениями от 02 декабря 2022г. и денежные средства были перечислены взыскателю заявками от 12 декабря 2022г. При этом исполнительные производства были окончены 20 января 2023г. и 18 января 2023г. соответственно. В данном случае длительный период не окончания исполнительного производства не связан с поведением должника и не может повлечь для него неблагоприятные последствия в виде начисления пени.

При таких обстоятельствах, суд не может согласиться с расчетом пени, начисленных на совокупную обязанность в размере за период с 01 января 2023г. по 12 августа 2023г. Суд рассчитывает размер пени, начисленных на недоимку с момента перехода на ЕНС с 01 января 2023г. по 12 августа 2023г., следующим образом:

Размер сальдо для начисления пени с 01 января 2023г. по 12 августа 2023г. составил 103 609 руб. (40 950 руб. (транспортный налог за 2019г.) + 40 950 руб. (транспортный налог за 2020г.) + 6 825 руб. (транспортный налог за 2021г.) +5 117 руб. (налог на имущество за 2019г.) + 3 576 руб. (налог на имущество за 2020г.) + 6 191 руб. (налог на имущество за 2021г.)).

Расчет пени за период с 01 января 2023г. по 12 августа 2023г.:

с 01 января 2023г. по 21 апреля 2023г.: 103 609 руб. : 300 х 7,5 : 100 х 111 дней = 2 875,15 руб.

с 22 апреля 2023г. по 31 мая 2023г.: 55 834 руб. : 300 х 7,5 : 100 х 40 дней = 558,34 руб.

с 01 июня 2023г. по 23 июля 2023г.: 6 191 руб. : 300 х 7,5 : 100 х 53 дня = 82,03 руб.

с 24 июля 2023г. по 12 августа 2023г.: 6 191 руб. : 300 х 8,5 :100 х 20 дней = 35,08 руб.

Итого, сумма пени за период с 01 января 2023г. по 12 августа 2023г. составила 3 550,60 руб.

Таким образом, задолженность по пени подлежащая взысканию определяется судом следующим образом: 3 550,60 руб.(пени с 01 января 2023г. по 12 августа 2023г.) + 7 329,26 руб.(пени по транспортному налогу за 2018г. с 03 декабря 2019г. по 31 декабря 2022г.)+ 5 394,48 руб.(пени по транспортному налогу за 2019г.за период с 25 декабря 2020г. по 31 декабря 2022г.) + 2 697,92 руб. (пени по транспортному налогу за 2020г. за период с 14 декабря 2021г. по 31 декабря 2022г.) + 3 492,94 руб. (пени по налогу на имущество за 2018г. за период с 26 июня 2020г. по 31 декабря 2022г.) + 681,33 руб. (пени по налогу на имущество за 2019г. за период с 16 декабря 2020г. по 31 декабря 2022г.) + 104,98 руб. (пени по налогу на имущество за 2020г. за период с 02 декабря 2021г. по 31 декабря 2022г.) + 7 805,52 руб. (пени по земельному налогу за 2017г. за период с 26 июня 2020г. по 31 декабря 2022г.) + 6 013,34 руб. (пени по земельному налогу за 2018г. за период с 26 июня 2020г. по 22 ноября 2022г.) = 37 070,37 руб.

Вопреки доводам стороны административного ответчика, удержанные 19 и 23 декабря 2023г., 12 января 2024г. денежные средства были распределены в счет оплаты имевшейся у ФИО1 задолженности, в том числе за предыдущие налоговые периоды.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г.Саранска 01 сентября 2023г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 6 191 руб. и пени в размере 74 856,71 руб. отменен определением мирового судьи от 21 сентября 2023г.

30 января 2024г. с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 спорных сумм налогов и пени, который определением судьи Октябрьского районного суда г.Саранска от 23 мая 2024г. оставлен без рассмотрения. 30 мая 2024г. налоговый орган повторно обратился в Октябрьский районный суд г.Саранска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налогов и пени.

При таких обстоятельствах, суд восстанавливает налоговому органу срок на обращение в суд.

Доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат частичному удовлетворению.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск в размере 1 498 руб.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления в суд.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия задолженность по налогу на имущество за 2021г. в размере 6 191 руб., пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 37 070,37, а всего 43 261 (сорок три тысячи двести шестьдесят один) рубль 37 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 1 498 (одна тысяча четыреста девяносто восемь) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина

Мотивированное решение составлено 27 сентября 2024г.