Решение № 2А-397/2025 2А-397/2025~М-285/2025 М-285/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-397/2025

Дело № 2а-397/2025

УИД 47RS0013-01-2025-000452-30


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«13» октября 2025 года г. Подпорожье

Подпорожский городской суд Ленинградской области в составе: председательствующего судьи Андреевой Т.С.,

при секретаре Филатковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год, транспортному налогу за 2023 год, пеням

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС № 9 по Ленинградской области. На основании положений ст.ст. 357, 388 НК РФ, с учетом сведений, полученных налоговым органом в порядке, установленном п. 4 ст. 85 НК РФ, за ФИО2 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- транспортное средство БМВ X5 3.0 SIAWD, государственный регистрационный знак №,

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области произведено начисление транспортного налога, земельного налога за 2023 год в размере <данные изъяты>.

В связи с этим налогоплательщику заказным письмом по адресу места регистрации направлено налоговое уведомление от 06 августа 2024 года № с расчетом указанных налогов, к которому прилагалась квитанция для их уплаты.

По состоянию на 02 декабря 2024 года уФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 26 марта 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>., в том числе налог – <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-земельный налог за 2023 год – <данные изъяты>.;

- налога на имущество физических лиц за 2023 год – <данные изъяты>.,

- транспортный налог за 2023 год – <данные изъяты>.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена, на сумму задолженности начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере <данные изъяты>

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 11 декабря 2024 года № на сумму <данные изъяты>., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное налоговое сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

26 марта 2025 года налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, которое направлено в адрес ФИО2 через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика»).

На основании заявления Инспекции мировым судьей 04 апреля 2024 года вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2023 года в размере <данные изъяты>., налогу на имущество физических лиц за 2023 года в размере <данные изъяты>., транспортному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты>., и пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законом сроки, в размере <данные изъяты>.

На основании указанного выше заявления инспекции 25 апреля 2025 года мировым судом вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2023 года в размере <данные изъяты>., налогу на имущество физических лиц за 2023 года в размере <данные изъяты>., транспортному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты>., и пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законом сроки, за период с 03 декабря 2024 года по 19 января 2025 года в <данные изъяты>., который отменен определением мирового судьи от 15 мая 2025 года в связи с возражениями ФИО2

Отменяя судебный приказ, ФИО2 указанную задолженность уплатила частично в размере <данные изъяты>., в том числе земельный налог за 2023 год в размере <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты>., транспортный налог за 2023 год в размере <данные изъяты>.

Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты>., транспортному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты>. и пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 03 декабря 2024 года по 19 января 2025 года, в размере <данные изъяты>. (л.д. 5-7).

Определением Подпорожского городского суда Ленинградской области от 07 июля 2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Ленинградской области (л.д. 3).

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области, ответчик ФИО2, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Ленинградской области надлежащим образом извещенные о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явились, представитель административного истца и представитель заинтересованного лица ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие, ответчик об отложении разбирательства дела не просила.

Суд на основании ст.150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 1 ст.363 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.3 указанной статьи налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 1 Областного закона Ленинградской области от 22 ноября 2002 года №51-оз «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки в зависимости от вида транспортных средств и мощности двигателя, в том числе на 2023 год, для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 18 руб. 00 коп., свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно – 35 руб. 00 коп., свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) – 85 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) транспортный налог подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 100 процентов.

Согласно требованиям п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

При этом в силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговые ставки для исчисления земельного налога для спорных налоговых периодов установлены решением Совета депутатов муниципального образования Подпорожское городское поселение Подпорожского муниципального района Ленинградской области от 21 ноября 2019 года № «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Подпорожское городское поселение Подпорожского муниципального района Ленинградской области».

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии состатьей 401настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж,машино-место;

4)единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговые ставки для исчисления налога на имущество физических лиц для спорных налоговых периодов установлены решением Совета депутатов Подпорожского городского поселения от 03 октября 2019 года №.

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п.2, 3 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

В соответствии с п.п. 3, 4, 5 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица.

Как указано в п.1 - 4 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года). С 01 января 2023 года начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

По общему правилу, обязанность по уплате конкретного налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств (пп..1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Исходя из изложенного, при формировании карты расчета пени отражается информация о начислениях на совокупную обязанность ЕНС, а не на конкретный налог, сформировавший сумму такой обязанности.

В соответствии с п.п.1, 4 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 1 ст.70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем <данные изъяты>, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1).

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает <данные изъяты>, но составляет не более <данные изъяты>, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем <данные изъяты> (п. 2).

С 01 января 2023 года требование о наличии задолженности направляется лишь единожды, оно считается исполненным только при погашении отрицательного сальдо ЕНС вне зависимости от того, какая сумма долга в итоге будет взыскана.

Взыскание привязано к текущей задолженности и не поставлено в зависимость от суммы, указанной в требовании, то есть в ходе формирования документов взыскания взыскиваемая сумма будет меняться в зависимости от динамики обязательств налогоплательщика перед бюджетом.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Судом из материалов дела установлено, что согласно сведениям, представленным органом, осуществляющим государственный регистрационный учет транспортных средств в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, а также полученных на основании судебного запроса, за административным ответчиком ФИО2 значится зарегистрированным в 2023 году транспортное средство БМВ Х5 3.0 SIAWD, 2010 года выпуска, государственный регистрационный номер №, с мощностью двигателя 264 л.с, период владения – с 16 июля 2020 года по настоящее время (л.д. 8, 65).

Согласно сведениям Росреестра в собственности ФИО2 находятся земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 33,7 кв.м, дата регистрации права собственности – 15 февраля 2017 года по настоящее время (л.д. 8, 67).

Налоговым органом 16 сентября 2024 года ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 06 августа 2024 года об уплате транспортного налога в размере <данные изъяты>., земельного налога в размере <данные изъяты>., налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>., исчисленных за 2023 год в отношении поименованных выше объектов налогообложения (л.д. 9, 10).

19 декабря 2024 года налоговым органом ФИО2 направлено требование №, в котором сообщалось о необходимости уплаты задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2023 год, пеней в размере <данные изъяты>., срок исполнения которого был установлен до 20 февраля 2025 года (л.д. 11, 12).

26 марта 2025 года Межрайонной ИФНС России № 11 по Ленинградской области принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО2 в размере <данные изъяты>. (в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета), которое направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 13, 14).

Из выполненного административным истцом расчета следует, что задолженность в размере <данные изъяты>. образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог за 2023 год – <данные изъяты>.;

- налога на имущество физических лиц за 2023 год – <данные изъяты>.,

- транспортный налог за 2023 года – <данные изъяты>. (л.д. 22).

В связи с неуплатой административным ответчиком недоимки по налогам и образованием 02 декабря 2024 года отрицательного сальдо ЕНС, размер которого по состоянию на26 марта 2025 года составил <данные изъяты>., административному ответчику начислены налоговым органом пенив сумме <данные изъяты>., рассчитанные за период с 03 декабря 2024 года по 26 марта 2025 года на совокупную задолженность в размере <данные изъяты>. (л.д. 16, 23).

Расчет транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 годы, приведенный в налоговом уведомлении, расчет пеней произведены административным истцом в соответствии с действующими положениями налогового законодательства РФ и прав административного ответчика не нарушают.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с подп. 1, 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

При этом, в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Принудительное взыскание налога в судебном порядке за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может, о чем указано в Определении Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года № 479-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации», п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В Постановлением Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» обращено внимание на обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Из материалов административного дела установлено и указано выше, что требование об уплате задолженности подлежало исполнению в срок до 20 февраля 2025 года.

09 апреля 2024 года налоговый орган направил мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО2 задолженности по налогам за 2023 годы в размере <данные изъяты>., пеней в размере <данные изъяты>. на основании требования № от 11 декабря 2024 года с установленным в нем сроком исполнения до 20 февраля 2025 года (л.д. 35-38, 40-41, 58-59).

25 апреля 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании указанной задолженности (л.д. 34).

В связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа 15 мая 2025 года мировым судьей принято определение об отмене поименованного судебного приказа (л.д. 60, 62).

Таким образом, с требованиями о взыскании задолженности в судебном порядке налоговый орган обратился к мировому судье в установленный подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ срок, а административный иск в Подпорожский городской суд Ленинградской области направлен 30 июня 2025 года, то есть с соблюдением срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ (л.д. 26).

Таким образом, предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания указанной недоимки соблюден, рассматриваемые требования заявлены административным истцом в пределах установленного законом срока.

При изложенных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2023 года в размере <данные изъяты>., транспортному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты>., пеней, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 03 декабря 2024 года по 19 января 2025 года в размере <данные изъяты>., являются правомерными и подлежат удовлетворению. С административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию указанная задолженность.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая, что положениями п.2 ст.61.1 БК РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет муниципальных районов, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Подпорожский муниципальный район Ленинградской области» госпошлины в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Ленинградской области к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 120 руб. 85 коп., по транспортному налогу за 2023 год в размере 15096 руб. 15 коп., пеней, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 03 декабря 2024 года по 19 января 2025 года в размере 3 157 руб. 43 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Подпорожский муниципальный район Ленинградской области» государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Подпорожский городской суд Ленинградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.С. Андреева

Решение в окончательной форме составлено «27» октября 2025 года.