Решение № 2А-4011/2025 2А-4011/2025~М-3298/2025 М-3298/2025 от 5 ноября 2025 г. по делу № 2А-4011/2025

К делу № 2а-4011/2025

УИД: 23RS0042-01-2025-005302-63


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 ноября 2025 г. г. Новороссийск

Приморский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края

в составе: председательствующего судьи Павловой А.В.,

при секретаре Быковой К.Д..,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1, представителя административного ответчика по доверенности ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края к ФИО3 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Новороссийску обратился в суд к административному ответчику ФИО3 с административным исковым заявлением о взыскании налогов и сборов. В обоснование исковых требований в заявлении указано, что при осуществлении ИФНС РФ по г. Новороссийску налогового контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах выявлено, что у налогоплательщика ФИО3 (ИНН <№>) имеется задолженность по оплате обязательных платежей, штрафов и сумме пеней. В адрес ответчика направили требование об уплате налога, штрафов и пени, которое им не исполнено. Судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам, штрафов, пени вынесен мировым судьей судебного участка №247 г. Новороссийска 08.07.2024 года и отменен определением от 20.03.2025 в связи с поступившими возражениями.

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании административное исковое заявление поддержала, просила его удовлетворить.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 в судебном заседании просила в удовлетворении административного искового заявления отказать в связи с пропуском административным истцом процессуального срока обращения в суд с данным заявлением.

Выслушав пояснения представителей сторон, исследовав материалы дела, суд считает административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указано в статье 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ (пункт 2).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (пункт 3).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 7947,16 руб., которое до настоящего времени не оплачено.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пеня. В связи с нарушением сроков оплаты налога, налогоплательщику начисляется пеня.

В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24847,83 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений:

НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическими лицами - налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650 тысяч рублей за налоговые периоды до <ДД.ММ.ГГГГ>) за 2022 год в размере 19736,74 рублей;

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемого к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 11 руб. 00 коп.;

суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 4491 руб.09 коп.;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2022 год в размере 609,00 руб.

Налогоплательщик ФИО3 в 2020 г имел в собственности недвижимое имущество: жилой дом, адрес: <адрес> А, кадастровый <№>, площадь 79,5, Дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>, Дата утраты права <ДД.ММ.ГГГГ>; квартиры, адрес: <адрес> кадастровый <№>, площадь 33,9, Дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>, Дата утраты права <ДД.ММ.ГГГГ>.

В соответствии со статьей 400 НК РФ ФИО3 является налогоплательщиком имущественных налогов и обязан ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 408 НК РФ, если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

В соответствии пунктом 1 статьи 409 НК РФ (ред. №180 от 23.11.2015 г.) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 397 НК РФ (ред. №180 от 23.11.2015) налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Своевременно налог на имущество за 2022 год в размере 11,00 руб. не был уплачен. В связи с несвоевременной оплатой начислены пени.

От налогоплательщика ФИО3 в ИФНС России по г. Новороссийску поступила налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год в связи с продажей имущества. Исчисленная сумма налога составила 48750,00 рублей.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

На основании пункта 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговой орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

ФИО3 предоставил первичную налоговую декларацию 07.08.2023г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2022 год, т.е. совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2022 год составляет 609 рублей. В связи с отсутствием своевременной уплаты налога на доходы физических лиц начислены пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В адрес налогоплательщика ФИО3 в соответствии со статьей 69 НК РФ Инспекцией ФНС России по г. Новороссийску направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени от <ДД.ММ.ГГГГ><№> в срок до <ДД.ММ.ГГГГ>.

В указанный срок налогоплательщиком требование по уплате задолженности в полном объеме не было исполнено.

Главой 11.1 КАС РФ, закреплено рассмотрение требований о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из положений статьи 287 КАС РФ, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 КАС РФ.

Ввиду неисполнения ФИО3 требования инспекцией было направлено заявление на вынесения судебного приказа <№> от <ДД.ММ.ГГГГ>.

Мировым судьей судебного участка № 247 г. Новороссийска Краснодарского края был вынесен судебный приказ 15.07.2024, но на основании поданных налогоплательщиком возражений был отменен судом определением об отмене от 20.03.2025 года по делу № 2а-2766/24-247.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

С заявлением о принудительном взыскании неуплаченных налогов и пени налоговый орган обратился к мировому судье <ДД.ММ.ГГГГ>, т.е. после истечения срока, установленного подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Истец не привел суду убедительных доводов, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока обращения в суд, в связи с чем, ходатайство о восстановлении срока, установленного частью 2 статьи 286 КАС РФ для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени не подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу части 5 статьи 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом изложенного, срок предъявления административного иска восстановлению не подлежит, и в удовлетворении административного иска следует отказать по причинам пропуска срока обращения в суд.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края (ИНН <***> ОГРН <***>) к ФИО3 (год рождения: <ДД.ММ.ГГГГ>, место рождения: <адрес>а <адрес>. <адрес>, ИНН <№>) о взыскании налогов и сборов - отказать.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Приморский районный суд гор. Новороссийска Краснодарского края в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 14.11.2025.

Судья А.В. Павлова