Решение № 2-385/2024 2-385/2024~М-384/2024 2А-285/2024 М-384/2024 от 26 ноября 2024 г. по делу № 2-385/2024

УИД 57RS0001-01-2024-000501-59

Дело № 2а-285/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2024 год г. Болхов

Болховский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Резниковой Е.В.,

при секретаре Усовой Р.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Болховского районного суда Орловской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в котором просила взыскать с административного ответчика за счет имущества физического лица задолженностьпо транспортному налогу за 2022 год в размере 885 рублей и пени за период 2017-2022 годы в размере 10563,12 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 32309 руб. 39 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11448 рублей 12 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 10563 руб. 12 коп. за 2017-2022 годы, задолженность по транспортному налогу в размере 885 руб. 00 коп за 2022 год.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 32501 рубля 75 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, пояснив, что оплатила задолженность.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законом Орловской области от 26.11.2002 № 289-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Орловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1).

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Перечень оснований, при которых обязанность по уплате налогов считается исполненной, указаны в пункте 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. За период 2022 налоговым органом был исчислен транспортный налог на транспортное средство ВАЗ 21213 в размере 885 рублей 00 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по почте направлено налоговое уведомление № об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в размере 885 рублей 00 копеек.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу в установленный законом срок ей было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 32501 рублей 75 копеек, включая недоимку по налогам в размере 21642 рубля 39 копеек и пени в размере 10 859 рублей 36 копеек, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование было направлено налоговым органом налогоплательщику чрез электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» и получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона).

Федеральной налоговой службой в письме от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-26-8/2@ «В отношении взыскания сумм задолженности» поручено в связи с установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, а также изменением порядка признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации исключить случаи взыскания сумм задолженности в виде отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе сумм начисленных пени, до начала запуска централизованных процессов формирования пользовательских заданий о направлении требований в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ.

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

При таких обстоятельствах, налоговым органом надлежащим образом было сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений.

Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, в суд с указанным административным исковым заявлением.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

При этом нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа в суд с административным исковым заявлением, так и с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как установлено судом, срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № истек ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку требование об уплате задолженности по транспортному налогу и пени исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Болховского района Орловской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 11448 рублей 12 копеек.

Вынесенный мировым судьей судебного участка Болховского района Орловской области судебный приказ №а-561/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административный истец обратился с административным иском в суд в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Позиция административного ответчика ФИО1 о том, что транспортное средство ей не принадлежит и продано более 10 лет опровергается материалами дела и ответом УМВД России по Орловской области от ДД.ММ.ГГГГ №.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что ею погашена задолженность, опровергается письменными пояснениями административного истца, согласно которым денежные средства, поступившие ДД.ММ.ГГГГ, были распределены в счет ранее образовавшейся задолженности и не вошли в счет погашения задолженности по административному исковому заявлению. Из представленного административным ответчиком в подтверждение оплаты задолженности по транспортному налогу и пени чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ следует, что произведенная оплата имела назначение Единый налоговый платеж. Таким образом, на основании представленных в материалы дела доказательств, пояснений административного истца следует, что имеющаяся у административного ответчика задолженность по транспортному налогу и пени до настоящего времени не оплачена.

Таким образом, порядок взыскания налога, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 885 рублей 00 копеек, пени в размере 10563 рубля 12 копеек, на общую сумму 11448 рублей 12 копеек.

При подаче административного искового заявления административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 457 рублей 92 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области за счет имущества физического лица задолженность по налогам в размере 11448 рублей 12 копеек, в том числе:

-транспортный налог в размере 885 рублей 00 копеек за 2022 год,

- пени в размере 10563 рулей 12 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход бюджета муниципального образования Болховский район государственную пошлину в размере 457 рублей 92 копейки.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Болховский районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Резникова

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.