Решение № 2А-793/2025 2А-793/2025~М-530/2025 М-530/2025 от 1 апреля 2025 г. по делу № 2А-793/2025

№2а-793/2025

УИД 03RS0013-01-2025-001138-42


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 апреля 2025 года г. Нефтекамск

Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Коровиной О.А., при секретаре Салиховой Л.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, штрафа, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Административный ответчик с 27.06.2017 по 27.12.2021 осуществлял деятельность качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, залога.

В связи с несвоевременным представлением расчета по НДФЛ за 9 месяцев 2021, решением от 19.01.2022 №10 Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесенным по результатам проведенной камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц налогоплательщику назначен штраф в размере 500 руб., предусмотренный п. 1.2 ст. 126 НК РФ.

В связи с несвоевременным перечислением удержанного налога, решением от 29.12.2021 № 5169 Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесенным по результатам проведенной камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, налогоплательщику назначен штраф в размере 382.40 руб., предусмотренный ст. 123 НК РФ.

В связи с несвоевременным представлением расчета по НДФЛ за 9 месяцев, квартальный 2021 года, решением № 2186 от 04.05.2022 Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесенным по результатам проведенной камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам за 9 месяцев, квартальный 2021 года налогоплательщику назначен штраф в размере 250 руб., предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ.

В связи с несвоевременным перечислением удержанного налога, решением от 04.05.2022 № 2187 Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесенным по результатам проведенной камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, налогоплательщику назначен штраф в размере 580.7 руб., предусмотренный ст. 123 НК РФ.

В связи с несвоевременным перечислением удержанного налога, решением от 07.06.2022 № 2430 Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесенным по результатам проведенной камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, налогоплательщику назначен штраф в размере 37.60 руб., предусмотренный ст. 123 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в остановленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по плате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня по административному исковому заявлению полностью погашена.

В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об смеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 01.02.2022 № 4440, от 08.02.2022 № 4841, от 08.02.2022 № 4895, от 14.06.2022 № 24318, от 14.06.2022 № 24321, от 16.06.2022 № 24366, от 19.07.2022 № 25387, через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка № 2 по городу Нефтекамск Республики Башкортостан судебный приказ от 03.11.2022 по делу 2а-3320/2022, отменен 02.09.2024.

По состоянию на 27.02.2025 непогашенной числится задолженность по штрафам на общую сумму 1750,70 руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ: штраф в размере 1000,7 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 250 руб.

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля): штраф в размере 500 руб. на общую сумму 1750,70 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан не явился, извещен о времени и месте судебного заседания.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 заявленные требования признала в полном объеме.

Суд, выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела и оценив доказательства в их совокупности, считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 и п. 1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 1). Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 2) Налоговые агенты обязаны: 1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; 2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; 3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; 4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов; 5) в течение пяти лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов. (пункт 3). Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком. (пункт 4). За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу положений п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики страховых взносов представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, расчет по страховым взносам - не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Как усматривается из материалов дела, и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), ФИО1 27.06.2017 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ГРН №418028000829455).

27.12.2021 МРИ ФНС №29 по РБ зарегистрировано прекращение предпринимательской деятельности ФИО1 на основании собственного решения, о чем 27.12.2021 в ЕГРИП внесена соответствующая запись (ГРН №421028001190011).

ФИО1 являлась налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц с доходов, а также плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно материалов дела Межрайонной ИФНС России №29 по Республике Башкортостан в отношении ФИО1 проведана камеральная налоговая проверка.

По результатам проведенной налоговой проверки, в связи с несвоевременным перечислением удержанного налога, решением от 29.12.2021 № 5169 Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесенным по результатам проведенной камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, налогоплательщику назначен штраф в размере 382.40 руб., предусмотренный ст. 123 НК РФ.

В связи с несвоевременным представлением расчета по НДФЛ за 9 месяцев 2021, решением от 19.01.2022 №10 Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесенным по результатам проведенной камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц налогоплательщику назначен штраф в размере 500 руб., предусмотренный п. 1.2 ст. 126 НК РФ.

В связи с несвоевременным представлением расчета по НДФЛ за 9 месяцев, квартальный 2021 года, решением № 2186 от 04.05.2022 Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесенным по результатам проведенной камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам за 9 месяцев, квартальный 2021 года налогоплательщику назначен штраф в размере 250 руб., предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ.

В связи с несвоевременным перечислением удержанного налога, решением от 04.05.2022 № 2187 Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесенным по результатам проведенной камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, налогоплательщику назначен штраф в размере 580.7 руб., предусмотренный ст. 123 НК РФ.

В связи с несвоевременным перечислением удержанного налога, решением от 07.06.2022 № 2430 Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесенным по результатам проведенной камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, налогоплательщику назначен штраф в размере 37.60 руб., предусмотренный ст. 123 НК РФ.

Данные решения административным ответчиком не обжалованы.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.(абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об смеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 01.02.2022 № 4440, от 08.02.2022 № 4841, от 08.02.2022 № 4895, от 14.06.2022 № 24318, от 14.06.2022 № 24321, от 16.06.2022 № 24366, от 19.07.2022 № 25387, через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с отсутствием уплаты по вышеуказанным требованиям в установленные сроки, инспекцией принято решение о направлении заявления о вынесении судебного приказа.

Общая сумма задолженности превысила 10 000 руб. с момента выставления требования об уплате налога от 16.06.2022 №24366.

Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан подано заявление №8401 на выдачу судебного приказа мировому судье судебного участка №5 по г. Нефтекамск Республики Башкортостан (поступило и зарегистрировано 28.10.2022), то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования от 16.06.2022 № 24366 об уплате задолженности (срок уплаты до 19.07.2022 + 6 мес. = 19.01.2023), налоговый орган обратился с требованием о взыскании недоимки.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 по г.Нефтекамск от 03.11.2022 с ответчика взыскана задолженность в размере 29 950 руб. 54 коп., в том числе: по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ: штраф в размере 1000.7 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 7 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: налог в размере 26 102 руб. 07 коп., пени в размере 2090 руб. 77 коп., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 250 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля): штраф в размере 500 руб.

При таких обстоятельствах, инспекция, обращаясь с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, не пропустила установленный законом шестимесячный срок.

Требование о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 по г. Нефтекамску Республики Башкортостан, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №5 по г. Нефтекамску Республики Башкортостан от 02.09.2024 указанный судебный приказ отменен на основании поступившего возражения административного ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Судом установлено, что административным истцом не пропущен срок для подачи данного административного искового заявления, поскольку с указанным требованием административный истец обратился своевременно 28.02.2025 в течение шести месяцев (02.09.2024 + 6 мес. = 02.03.2025), что подтверждается почтовым конвертом.

Доказательств оплаты недоимки по налогу, штрафа административным ответчиком не предоставлено, заявленные требования административный ответчик признает.

Таким образом, так как налоговым органом совершались последовательные действия по взысканию имеющейся у ответчика задолженности и принят полный комплекс мер в рамках принудительного взыскания, в пользу административного истца с административного ответчика подлежит взысканию вышеуказанная задолженность в общем размере 1750 руб. 70 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175—180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <адрес> недоимку по:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ: штраф в размере 1000 руб. 70 коп.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 250 руб.

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля): штраф в размере 500 руб.,

на общую сумму 1750 руб. 70 коп..

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан.

Мотивированное решение составлено 16 апреля 2025 года.

Председательствующий: подпись. О.А. Коровина

Копия верна. Судья: О.А. Коровина