Решение № 2А-582/2025 2А-582/2025~М-2/501/2025 М-2/501/2025 от 13 октября 2025 г. по делу № 2А-582/2025

Адм. дело № <данные изъяты>

50RS0<данные изъяты>-92


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Зарайск 07 октября 2025 г.

Зарайский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Чикаревой М.В.,

при секретаре судебного заседания Козловой Е.С.,

с участием представителя административного истца по доверенности от <данные изъяты><данные изъяты>4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> обратилась в суд с административным иском к <данные изъяты>2, просит взыскать сумму задолженности в общем размере 18 458 руб. 70 коп., в том числе транспортный налог за 2023 г. в размере 8 820 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 678 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 678 руб., налог на имущество физических лиц за 2001 г. в размере 396 руб., а также сумму пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ – 7 886 руб. 70 коп., за период с 10.04.2024 г. по 19.05.2025 г.

Свои требования налоговый орган обосновывал тем, что административный ответчик состоит на учёте в Межрайонной ИФНС <данные изъяты> по <данные изъяты> в качестве налогоплательщика, который в соответствии с налоговым законодательством обязан уплачивать законно установленные налоги.

Ответчик является плательщиком транспортного налога и налогом на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию транспортирных средств, на <данные изъяты>2 зарегистрировано следующее имущество:

Жилой дом, по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, дата регистрации права собственности <данные изъяты>.

Автомобиль, марка: TOYOTA CROWN, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности <данные изъяты>.

Согласно налогового уведомления на уплату налогов за 2023 г., налогоплательщику начислены налоги: транспортный налог – 8 820 руб., налог на имущество физических лиц – 678 руб.

Налоговое уведомление <данные изъяты> от <данные изъяты> на уплату налогов за 2023 г. направлялось налогоплательщику по почте заказным письмом.

Согласно налогового уведомления на уплату налогов за 2020-2021 г., налогоплательщику начислены следующие налоги: налог на имущество физических лиц – 1 074 руб. (396 руб. – за 2020 г., 678 руб. – 2021 г.).

Налоговое уведомление <данные изъяты> от <данные изъяты> на уплату налогов за 2020-2021 г. направлено налогоплательщику по почте заказным письмом.

Налогоплательщик данные суммы в бюджет в установленный срок не уплатил.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на <данные изъяты><данные изъяты> на общую сумму задолженности 29 098 руб. 36 коп., в том числе пени – 11 235 руб. 52 коп.

Требование направлено налогоплательщику по почте заказным письмом (<данные изъяты>).

Срок для погашения задолженности в требовании об уплате задолженности указан до <данные изъяты>.

На основании п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Так как требование об уплате задолженности ответчиком в полном объеме исполнено не было налоговый орган принял решение <данные изъяты> от <данные изъяты> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму 41 051 руб. 91 коп.

В связи с тем, что требование <данные изъяты> об уплате задолженности по состоянию на <данные изъяты> ответчиком в полном объеме исполнено не было, числящаяся задолженность не была погашена, налоговый орган обращался с заявлением <данные изъяты> от <данные изъяты> о вынесении судебного приказа, однако, судебный приказ <данные изъяты> определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> Зарайского судебного района <данные изъяты> от <данные изъяты> был отменен.

<данные изъяты> налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Зарайский городской суд.

Представитель административного истца <данные изъяты>4 в судебном заседании доводы, изложенные в административном иске, поддержала в полном объеме.

Административный ответчик <данные изъяты>2 в судебное заседание не явился, извещен. Направил в адрес суда письменные возражения, согласно которым ссылается на пропуск срока исковой давности (л.д. 79).

С учётом мнения представителя административного истца, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относится транспортный налог и налог на имущество физических лиц, которые в силу ст.ст. 14 и 15 Налогового кодекса Российской Федерации являются региональным и местным налогом соответственно.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год (статья 360 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 363 НК РФ).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.

При установлении налога на имущество физических лиц нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Согласно с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ. В отношении объекта налогообложения. образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих, предусмотренных ст. 406 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 69 ГК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п.3 ст. 69 НК РФ).

Установив, что <данные изъяты>2 не исполнил в полном объеме в добровольном порядке обязанность по уплате налога, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

<данные изъяты> вынесен судебный приказ <данные изъяты>, который определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> Зарайского судебного района <данные изъяты> от 25.07.2025 был отменен (л.д. 16).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения 15.09.2025 Межрайонной ИФНС <данные изъяты> по <данные изъяты> в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Судом установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что последний, является собственником: жилого дома, по адресу: <данные изъяты>, доля в праве 1, с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации права собственности <данные изъяты>; а также автомобиля, марки: TOYOTA CROWN, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности <данные изъяты>.

В соответствии со ст.ст. 357, 388 НК РФ налоговым органом <данные изъяты>2, как налогоплательщику транспортного налога и налога на имущество физических лиц согласно налоговым уведомлениям <данные изъяты> от <данные изъяты> и <данные изъяты> от <данные изъяты> был начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

В налоговом уведомлении <данные изъяты> от <данные изъяты> произведен расчет транспортного налога – 8 820 руб., и налога на имущество физических лиц – 678 руб. Данное налоговое уведомление было направлено по почте заказным письмом (<данные изъяты>) (л.д. 31, 32).

В налоговом уведомлении <данные изъяты> от <данные изъяты> произведен расчет налога на имущество физических лиц в размере 1 074 руб. (396 руб. – за 2020 г., 678 руб. – за 2021 г.). Данное налоговое уведомление было направлено по почте заказным письмом (<данные изъяты>) (л.д. 33-34, 35).

В связи с наличием у административного ответчика недоимки в соответствии со ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации последнему выставлено требование <данные изъяты> об уплате задолженности по состоянию на <данные изъяты> в срок до <данные изъяты> в сумме 17 862 руб. 84 коп., пени в размере 11 235 руб. 52 коп. (л.д.28, 29), которое направлено налогоплательщику по почте заказным письмом (л.д. 30).

По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 43 940 руб. 38 коп.

По состоянию на 19.05.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18 458 руб. 70 коп., в т.ч. налог – 10 572 руб., пени – 7 886 руб. 70 коп.

Так как требование <данные изъяты> об уплате задолженности ответчиком не исполнено, налоговый орган принял решение <данные изъяты> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от <данные изъяты> на сумму 41 051 руб. 91 коп. (л.д.25).

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, суд полагает необходимым обратить внимание на Постановление Правительства РФ от <данные изъяты><данные изъяты> (ред. от <данные изъяты>) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», которым предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

25.07.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен (л.д.16).

После отмены судебного приказа истец в течение шестимесячного срока обратился 15.09.2025 в Зарайский городской суд (л.д.6).

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика <данные изъяты>2 возникла обязанность по уплате налогов.

Довод административного ответчика о пропуске срока исковой давности является ошибочным, поскольку согласно п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей

Поскольку истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ). Срок для обращения в порядке приказного производства, налоговым органом не пропущен.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговым органом также не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (25.07.2025 было вынесено определение об отмене судебного приказа, административное исковое заявление в Зарайский городской суд <данные изъяты> поступило 15.09.2025).

Также из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пп.1 п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом в материалы дела представлен подробный расчет пени, заявленной к взысканию в размере 7 886 руб. 70 коп. (л.д.12-13, 22-24). Оснований не согласиться с ним не имеется, расчет произведен исходя из ключевой ставки ЦБ РФ.

Согласно Федеральному закону от <данные изъяты> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее – Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введены новые институты - единый налоговый платеж и единый налоговый счёт.

Входящее сальдо ЕНС рассчитывается в целом по всем обязательствам налогоплательщика по состоянию на 31.12.2022.

При формировании сальдо в соответствии со ст. 4 Закона № 263-ФЗ учитывается неисполненная обязанность по уплате налогов (авансовых платежей, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней), а также госпошлины, в отношении которой получен исполнительный документ.

Формирование сальдо для расчета пени проводится по хронологии сроков уплаты (даты начала начисления пени) операций.

Если сальдо для расчета пени отрицательное проводится начисление пени.

Если сальдо недостаточно, то на сумму налога превышающую положительное сальдо ЕНС на 01.01.2023 пени начисляются со срока уплаты на дату погашения совокупной обязанности.

Согласно представленному стороной административного истца расчета, размер пени составляет 7 886 руб. 70 коп. (л.д. 12-13).

Расчет налогов и пени судом проверен и признается арифметически верным, содержится в подробный расчет сумм пени по каждому налогу, административным ответчиком не оспорен, доказательств частичного или полного погашения задолженности указанной в настоящем административном исковом заявлении, <данные изъяты>2 суду не представлено.

Задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной уплатой начисленных налогов, уплата налогов происходила преимущественно путем взыскания службой судебных приставов (л.д. 40-66).

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, разрешая спор, суд полагает, что заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению, поскольку для этого имеются названные в законе основания - у налогоплательщика имеется задолженность по соответствующим налогам.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от <данные изъяты><данные изъяты> «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании вышеизложенного, а также в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета муниципального округа <данные изъяты> следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с <данные изъяты>2, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 8 820 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 396 руб., за 2021 г. в размере 678 руб., за 2023 г. в размере 678 руб., пени в размере 7 886 руб. 70 коп., а всего 18 458 (восемнадцать тысяч четыреста пятьдесят восемь) руб. 70 коп.

Реквизиты для зачисления налогов и пени:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с <данные изъяты>2 в бюджет муниципального округа <данные изъяты> государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Зарайский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Полное мотивированное решение суда изготовлено <данные изъяты>.

Судья М.В. Чикарева