Решение № 2А-194/2019 2А-25/2020 2А-25/2020(2А-194/2019;)~М-237/2019 М-237/2019 от 16 января 2020 г. по делу № 2А-194/2019

Дело № 2а-25/2020 17 января 2020 года

УИД: 49RS0009-01-2019-000462-66


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ягоднинский районный суд Магаданской области

в составе председательствующего судьи Мочалкиной А.П.,

при секретаре Воротило Т.Р.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в поселке Ягодное Магаданской области в помещении Ягоднинского районного суда Магаданской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Магаданской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Магаданской области (далее – административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени.

Указав в обоснование, что ФИО2 принадлежит на праве собственности транспортное средство – автомобиль Мицубиси Паджеро, государственный регистрационный знак № №, <данные изъяты>, мощность двигателя 105 л.с.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления:

№ 45123 от 24 апреля 2015 года за 2014 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в размере 840 руб. в срок не позднее 1 октября 2015 года;

№ 134331540 от 13 сентября 2016 года за 2015 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в размере 840 руб. в срок не позднее 1 декабря 2016 года;

№ 63687455 от 20 сентября 2017 года за 2016 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в размере 840 руб. в срок не позднее 1 декабря 2017 года;

№ 59403156 от 25 августа 2018 года за 2017 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в размере 1 050 руб. в срок не позднее 3 декабря 2018 года.

Данные уведомления направлены налогоплательщику почтовой корреспонденцией, что подтверждается копиями почтовых реестров.

Так как в установленный срок административный ответчик сумму транспортного налога не уплатила, Инспекцией на сумму недоимки по транспортному налогу, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена сумма пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2016 года по 17 декабря 2016 года в размере 4 рубля 48 копеек, а также за период с 2 декабря 2017 года по 10 января 2018 года в размере 8 рублей 91 копейка.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлены требования: № 6494 со сроком исполнения до 3 февраля 2016 года, № 3947 со сроком исполнения до 26 января 2017 года, № 860 со сроком исполнения до 27 февраля 2018 года и № 1484 со сроком исполнения до 2 апреля 2019 года, в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в размере 3 570 рублей 00 копеек и пени в размере 13 рублей 39 копеек.

Просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 г.г. в размере 3 570 рублей, пени по транспортному налогу в размере 13 рублей 39 копеек.

Представитель административного истца в судебном заседании административные исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик в судебном заседании с административными исковыми требованиями согласилась.

Выслушав пояснения сторон, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в деле, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом и следует из доказательств, представленных в материалы дела и доказательств, истребованных судом, административный ответчик ФИО2 является собственником транспортного средства – автомобиля Мицубиси Паджеро, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, мощность двигателя 105 л.с.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя в лошадиных силах.

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Порядок и сроки уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу установлены статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законом Магаданской области от 28 ноября 2002 года № 291-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Магаданской области определены ставки транспортного налога, сроки и порядок его уплаты, форма отчетности и льготы по данному налогу.

В соответствии со статьей 2 Законом Магаданской области «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. – 7 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 8 (налоговая ставка в рублях); свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 12 (налоговая ставка в рублях), свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) – 18 (налоговая ставка в рублях), свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 36 (налоговая ставка в рублях), катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 24 (налоговая ставка в рублях).

Согласно пунктов 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями пунктов 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Таким образом, административный ответчик, являясь собственником вышеназванного транспортного средства, должен уплачивать транспортный налог в установленный законом срок.

В порядке статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлены налоговые уведомления:

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления:

№ 45123 от 24 апреля 2015 года за 2014 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в размере 840 рублей в срок не позднее 1 октября 2015 года;

№ 134331540 от 13 сентября 2016 года за 2015 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в размере 840 рублей в срок не позднее 1 декабря 2016 года;

№ 63687455 от 20 сентября 2017 года за 2016 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в размере 840 рублей в срок не позднее 1 декабря 2017 года;

№ 59403156 от 25 августа 2018 года за 2017 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в размере 1 050 рублей в срок не позднее 3 декабря 2018 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что административный ответчик в сроки, установленные налоговым законодательством, транспортный налог не уплатил.

Доказательств, опровергающих расчет суммы задолженности, суду административным ответчиком не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

для организаций:

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Учитывая, что в установленные законодательством сроки административный ответчик уплату транспортного налога не произвел на сумму недоимки, административным истцом обосновано и в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 13 рублей 39 копеек.

Расчет пени судом проверен и является правильным.

Административным истцом в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО2 направлены требования: № 6494 со сроком исполнения до 3 февраля 2016 года, № 3947 со сроком исполнения до 26 января 2017 года, № 860 со сроком исполнения до 27 февраля 2018 года и № 1484 со сроком исполнения до 2 апреля 2019 года, в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в размере 3 570 рублей 00 копеек и пени в размере 13 рублей 39 копеек.

Однако требования в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены.

На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

17 сентября 2019 года мировым судьей судебного участка № 11 Ягоднинского судебного района Магаданской области был вынесен судебный приказ № 2а-2066/11-2019, который в связи с поступившими возражениями от ФИО3 определением мирового судьи судебного участка № 11 Ягоднинского судебного района Магаданской области от 27 сентября 2019 года был отменен.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Ягоднинский районный суд Магаданской области – 17 декабря 2019 года.

При таких обстоятельствах, срок обращения с административным исковым заявлением Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Магаданской области не пропущен.

В связи с этим, учитывая, что административным истцом срок, установленный частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен, факт не уплаты ФИО2 налога и пени нашел свое подтверждение в судебном заседании и административным ответчиком не опровергнут, суд считает, что административные исковые требования МРИ ФНС России № 3 по Магаданской области к ФИО2 являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что, при разрешении коллизий между нормой права, закрепленной в части 1 статьи 114 КАС РФ, и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам (абзацем 9 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые доходы по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов), необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, уплачивается государственная пошлина при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных расходов, то с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования Ягоднинский городской округ государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Магаданской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 3570 рублей и пени в размере 13,39 рублей удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Магаданской области задолженности по транспортному налогу в размере 3570 рублей, в том числе транспортный налог за 2014 год – 840 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2015 год – 840 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2016 год – 840 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2017 год – 1050 рублей 00 копеек, и пени по транспортному налогу в размере 13,39 рублей, в том числе за период с 2 декабря 2016 года по 17 декабря 2016 года в размере 4 рубля 48 копеек, за период с 2 декабря 2017 года по 10 января 2018 года в размере 8 рублей 91 копейка, а всего взыскать 3 583 (три тысячи пятьсот восемьдесят три) рубля 39 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Ягоднинский городской округ в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Магаданский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ягоднинский районный суд в течение месяца со дня, следующего за днем изготовления решения суда в окончательной форме.

Установить дату изготовления решения суда в окончательной форме – 22 января 2019 года.

Судья А.П. Мочалкина