Решение № 2А-462/2020 2А-462/2020~М-493/2020 М-493/2020 от 18 октября 2020 г. по делу № 2А-462/2020

Дело №2а-462/2020


Решение

Именем Российской Федерации

рп Саргатское 19 октября 2020 года

Саргатский районный суд Омской области

в составе председательствующего Павловой Л.Р.

при секретаре Троян И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 г, пеней,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №2 по Омской области обратилась в Саргатский суд с административным иском о взыскании с налогоплательщика ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, пеней, в общей сумме 6 445,18 рублей.

В административном исковом заявлении представитель истца по доверенности в обоснование заявленных требований указал, что налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

Согласно ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В установленный данной нормой закона срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму налога на доходы физических лиц, не удержанную налоговым агентов ООО «СК «Ренессанс Жизнь» за 2018 г в размере 6 361 рубля, не уплатила. За неуплату налога в порядке ст. 75 НК РФ ФИО1 исчислены пени в размере 84,18 рублей.

В соответствии с положениями ст.69, ст.70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №2379 от 04.02.2020 г об уплате налога и пеней с установленным сроком уплаты до 20.03.2020 г.

Требование налогоплательщиком не исполнено.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 6 361 рубля за 2018 год и пени в размере 84,18 рублей за период с 03.12.2019г по 03.02.2020 г.

В судебное заседание представитель административного истца – ИФНС России №2 России по Омской области в судебное заседание не явился, о дате времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия, исковые требования поддержал в полном объеме. На возражения административного ответчика против иска представлен отзыв, согласно которому приложенные ФИО1 справки налогового органа за 2017-2019гг о неполучении ей социального налогового вычета, предусмотренного п/п 4 п.1 ст.219 НК РФ, в части уплаченных им взносов по договору добровольного страхования жизни от 30.05.2017 г, заключенному с ООО «Страховая компания «Ренессанс Жизнь», к существу заявленных требований о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 г и пеней отношения не имеют. В компетенцию налогового органа не входит выяснение обстоятельств, по какой причине налоговый агент – ООО «Страховая компания «Ренессанс Жизнь» не удержал с физического лица НДФЛ в размере 6 361 рубля исходя из общей суммы дохода 48 930 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Представила суду заявление от 30.09.2020 г, согласно которому против административного иска возражает, задолженности по уплате НДФЛ за 2018г не имеет. Представила справки налогового органа за 2017-2019гг о неполучении ей социального налогового вычета, предусмотренного п/п 4 п.1 ст.219 НК РФ.

Данное административное дело рассмотрено судом по общим правилам административного судопроизводства.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующему выводу:

Согласно п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из ст. 209 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1)от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2)от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Ст. 225 НК РФ предусматривает порядок исчисления налога на доходы физических лиц:

1.Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2.Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

3.Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 на основании сведений налогового агента – ООО «СК «Ренессанс Кредит» в 2018 году являлась получателем дохода на сумму 48 930 рублей, исходя из чего сумма, не удержанная налоговым агентом составляет 6 361 рубль (48 930*13%) (л.д.6).

В установленный законодательством срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму налога на доходы физических лиц, не удержанную налоговым агентов ООО «СК «Ренессанс Жизнь» за 2018 г в размере 6 361 рубля не уплатила (л.д.7).

За неуплату налога в порядке ст. 75 НК РФ ФИО1 исчислены пени в размере 84,18 рублей (л.д.10).

В соответствии с положениями ст.69, ст.70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №2379 от 04.02.2020 г об уплате налога и пеней с установленным сроком уплаты до 20.03.2020 г (л.д.9).

Требование налогоплательщиком не исполнено.

Представленный административным истцом расчет пеней суд считает правильным, соответствующим требованиям налогового законодательства. Начисление пеней за неуплату налога произведено административным истцом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, исходя из предусмотренной нормативными правовыми актами ставки ЦБ России и недоимки по налогу.

Административный ответчик согласно представленному заявлению оспаривает сам факт наличия задолженности по налогу на доходы физических лиц, соответственно, не согласен и с исчислением пеней. В обоснование доводов к возражениям на иск приложены справки налогового органа за 2017-2019гг о неполучении ФИО2 социального налогового вычета, предусмотренного п/п 4 п.1 ст.219 НК РФ.

Суд полагает, что представленные административным ответчиком справки налогового органа о неполучении им налогового вычета, предусмотренного п/п 4 п.1 ст.219 НК РФ в виду заключения договора добровольного страхования жизни, свидетельствуют об отсутствии оснований для освобождения административного ответчика от обязанности уплачивать налог и об обоснованности заявленных требований – о взыскании недоимки по налогу и санкций. Разрешение вопроса о том, в связи с чем административным ответчиком не получен налоговый вычет, не является предметом настоящего спора, поскольку вытекает из гражданских правоотношений, возникших между ФИО1 и ООО «СК «Ренессанс Жизнь», и при его наличии спор разрешается в ином порядке.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что доводы ФИО1 об отсутствии задолженности не основаны на законе, в связи с чем требования Межрайонной ИФНС №2 России по Омской области подлежат удовлетворению, порядок взыскания и сроки обращения в суд административным истцом соблюдены..

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ сумма госпошлины, подлежащая взысканию с ответчика с учетом суммы удовлетворенных судом требований, составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, пеней, в общей сумме 6 445,18 рублей удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу регионального бюджета недоимку по налогу на доходы физических ли за 2018 год в размере 6 361 (шесть тысяч триста шестьдесят один) рубля 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 84 (восемьдесят четыре) рублей 18 копеек за период с 03.12.2019 г по 03.02.2020 г с зачислением в банк Отделение Омск на р/с <***> УФК МФ РФ по Омской области, ИНН <***>, КПП 553501001, БИК 045209001, ОКТМО 52651151, КБК налог 18210102030011000110, КБК пени 18210102030012100110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в апелляционном порядке в Омский областной суд через Саргатский районный суд со дня его принятия в окончательной форме 19 октября 2020 года.

Председательствующий Л.Р.Павлова