Решение № 2А-404/2019 от 23 июля 2019 г. по делу № 2А-404/2019

№ 2а-404/2019

56RS0028-01-2019-000122-98


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«24» июля 2019 года п. Переволоцкий

Переволоцкий районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Е.И. Расчупко,

при секретаре Федоровой Д.В.,

с участием: ответчика ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району г. Оренбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени в общей сумме 11061,99 рублей, в том числе:

- за ДД.ММ.ГГГГ. – земельный налог 5 249 руб., пени 6,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.;

- за ДД.ММ.ГГГГ. – земельный налог 5 249 руб. пени 6,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.;

- пени по земельному налогу в сумме 117,79 рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленную на пенеобразующую недоимку ... по перерасчету;

- пени по земельному налогу в сумме 433,08 рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленную на пенеобразующую недоимку ...

В обоснование требований указав, что административный ответчик, как собственник земельных участков по адресам: <адрес>, кадастровый № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); <адрес> кадастровый № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ) является плательщиком земельного налога. Направленные в его адрес налоговые уведомление и требование об уплате налога и пени не исполняет.

Также истец просил признать безнадежной к взысканию сумму пени по земельному налогу в размере ... рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленную на пенеобразующую задолженность ДД.ММ.ГГГГ

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте его проведения, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Руководствуясь ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1, иск признал частично, в части задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме ... руб., пени ... руб. Последствия признания иска административному ответчику разъяснены и понятны.

ФИО1 также не возражал в удовлетворении требования о признании безнадежной к взысканию сумму пени и земельному налогу в размере ... рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленную на пенеобразующую задолженность ДД.ММ.ГГГГ. Остальные требования не признал.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий по устному заявлению в соответствии с п.5 ст. 57 КАС РФ, просил отказать в удовлетворении требования о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., поскольку имеется вступившее в законную силу решение суда, где административный истец отказался от иска по данному требованию. Иск о взыскании пени за просрочку платежей, исчисленную на пенеобразующую недоимку ДД.ММ.ГГГГ полагал необоснованным ввиду необходимости их списания.

Выслушав административного ответчика и его представителя, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1,4 ст. 65 КАС РФ обстоятельства, которые признаны сторонами в результате достигнутого ими в судебном заседании или вне судебного заседания соглашения, а также обстоятельства, которые признаны стороной и на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, принимаются судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания. Если обстоятельства, признанные и удостоверенные сторонами или стороной в порядке, установленном настоящей статьей, приняты судом, они не подлежат проверке в ходе производства по административному делу.

Признание заявленных требований в части взыскания задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... руб., пени ... руб. не противоречит закону, не нарушает чьих-либо прав и охраняемых законом интересов, поэтому может быть принято судом. Требования в данной части подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог в соответствии со статьями 15, 387 НК РФ является местным налогом, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, а также вправе устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Плательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год. Налог за 2015 год подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (статьи 388 - 390, 393, 396 - 397 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В случае несвоевременной уплаты налога, налогоплательщик обязан уплатить пеню, размер которой определяется статьей 75 НК РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Материалами дела установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> площадью ... кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость ... рублей.

В связи с изменением вида разрешенного использования произведен перерасчет налога по налоговой ставке 0,3% за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рублей и за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... руб. и направлено в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. №, налог подлежал уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством срок ФИО1 в соответствии со ст. 70 НК РФ было направлено по почте требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени ... руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось уплатить имеющуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ., которое он не исполнил в добровольном порядке. Факт направления налогового требования подтверждается реестром почтовых отправлений с отметкой Почты России.

Ранее ФИО1 был исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме .... Поскольку земельный налог по указанным периодам в установленный законом срок уплачен не был, в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислена пеня ... руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – ....

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Переволоцкого района Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ. был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный по заявлению ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга о взыскании недоимки и пени по земельному налогу с ФИО1 в общей сумме ... рублей.

После отмены судебного приказа ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга обратилась с исковым заявлением в суд в пределах сроков, установленных действующим законодательством.

Согласно п.2 ч.1 ст. 194 КАС РФ суд прекращает производство по административному делу в случае: в том числе, если имеется вступившее в законную силу определение суда о прекращении производства по этому административному делу в связи с принятием отказа административного истца от административного иска.

Определением Переволоцкого районного суда от ДД.ММ.ГГГГ ввиду отказа ИФНС от административного иска прекращено производство по административному делу по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району г. Оренбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, где одним из заявленных было требование о взыскании задолженности и пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, начисленной на земельный участок по адресу <адрес>

Ввиду изложенного производство по административному делу в части требования о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей подлежит прекращению.

В силу статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Учитывая положения данной статьи, а также то, что из смысла статей 72, 75 НК РФ обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного, поэтому суд полагает необоснованным требование о взыскание пени, начисленных на недоимку за 2011-2014 годы в сумме 550,87 руб.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации N ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с п. п. 2, 3 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

Суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания суммы пени по земельному налогу в размере 711,79 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку недоимка по земельному налогу, образовалась у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.Данное требование подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, подп.8 п.1 ст.333-20 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина, подлежащая уплате при подаче искового заявления, от уплаты которой административный истец освобожден, на основании подп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 194, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району г. Оренбурга удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга задолженность:

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5249 рублей, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,57 рублей. Всего 5 255 (пять тысяч двести пятьдесят пять) рублей 57 коп.

Признать безнадежной к взысканию сумму пени и земельному налогу в размере 711,79 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленную на пенеобразующую задолженность 2010-2013 годов.

Прекратить производство по административному делу в части заявленных требований о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5249 рублей, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,57 рублей.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Переволоцкий районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья Е.И.Расчупко

Решение в окончательной форме изготовлено 29.07.2019

Судья Е.И.Расчупко