Решение № 2А-2896/2025 2А-2896/2025~М-2399/2025 М-2399/2025 от 14 августа 2025 г. по делу № 2А-2896/2025

УИД 61RS0019-01-2025-003948-29

Дело № 2а-2896/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 августа 2025 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

судьи Завалишиной И.С.,

при помощнике судьи Пятницковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области обратился в суд с указанными требованиями, ссылаясь на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрирована по адресу: 346407, Россия, <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объектов налогообложения. Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации должник является плательщиком земельного налога и имеет объекты земельной собственности.

На основании расчета земельного налога, произведенного налоговым органом, должнику исчислен земельный налог за 2022 год. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 2649,00 руб., со сроком уплаты до 01.12.2023г.

Налогоплательщиком ФИО1 <дата> произведена частичная оплата земельного налога в размере 945,19 руб.

Оставшаяся задолженность по уплате земельного налога за 2022 год в размере 1703,81 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии с п.4 ст.397, п.2 ст.409, п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № от <дата>.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до 28.08.2023г. на сумму: недоимка -5309,00 руб.; пени 318,31 руб.

Задолженность по земельному налогу за 2022 год не включена в требование № от <дата>, так как срок уплаты за 2022 год по указанным налогам наступил позже выставленного требования, а именно <дата>.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленном ему требовании.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в размере 5377,64 руб. из них по налогам 5309,00 руб. по пени 68,64 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в размере 68,64 руб. Сальдо неисполненных обязательств налогоплательщика согласно КРСБ по состоянию на 31.12.2022г.

Данная задолженность образовал ась в связи с несвоевременной оплатой налогоплательщиком ФИО1 налога на имущество за 2018 год, земельного налога за 2020, 2021 год, а именно:

- налог на имущество за 2018 год в размере 11,00 руб. со сроком уплаты до 02.l2.2019г., взыскан налоговым органом в судебном порядке. Мировым судом вынесен судебный приказ № 2а-4-2359/2024 от 20.12.2024 и оплачен налогоплательщиком ФИО1 04.12.2024, то есть позже установленного срока законодательством РФ. Пени в размере 2,31 руб. начислены за несвоевременную оплату задолженности по налогу на имущество за 2018,2020,2021 г.г.

- земельный налог за 2020 год в размере 2649,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021г., взыскан налоговым органом в судебном порядке. Мировым судом вынесен судебный приказ № 2а-4-2359/2024 от 20.12.2024 и оплачен налогоплательщиком ФИО1 04.12.2024, то есть позже установленного срока законодательством РФ.

- земельный налог за 2021 год в размере 2649,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022г., взыскан налоговым органом в судебном порядке. Мировым судом вынесен судебный приказ № 2а-4-2359/2024 от 20.12.2024 и оплачен налогоплательщиком ФИО1 04.12.2024, то есть позже установленного срока законодательством РФ. Пени в размере 66,33 руб. начислены за несвоевременную оплату задолженности по земельному налогу за 2020,2021г.г.

Общая сумма задолженности по пене перешедшей из КРСБ в ЕНС составляет 68,64 руб.

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом <дата>. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> отрицательное сальдо составляло -10116,77 руб., их них по налогу -8017,00 руб., по пене -2099,77 руб.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

- без применения мер взыскания пени перешедшие из ОКНО в ЕНС в размере 68,64 руб.

В период с <дата> по <дата> на совокупную задолженность налогоплательщика ФИО1 налоговым органом начислена пеня в размере 1942,18 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 2099,77 руб. (68,64 руб. +2031,13 руб.).

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>, судебный приказ №а-4-2359/2024 от <дата> о взыскании недоимки с ФИО1, отменен.

В определении об отмене указано, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Просил суд взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность: - земельный налог в размере 1703,81 руб. за 2022 год; - пени по ЕНС в размере 2099,77 руб. на общую сумму 3803,58 рублей.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, в судебное заседание не явился, извещен судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие, при этом указал, что исковые требования поддерживает в полном объеме, по состоянию на <дата> задолженность, предъявленная в административном исковом заявлении налогоплательщиком ФИО1 не оплачена.

В судебное заседание ФИО1 не явилась, надлежащим образом извещалась судом о времени и месте рассмотрения дела по месту жительства, отраженному в адресной справке Отдела адресно справочной работы ОВМ МУ МВД России «Новочеркасское».

Суд в силу ст.ст.150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрирована по адресу: 346407, Россия, <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу <дата> Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объектов налогообложения.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1,4 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать указанные в пункте 1 настоящей статьи.

На основании п.1 ст. 396 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации должник является плательщиком земельного налога и имеет объекты земельной собственности.

Согласно произведенному административным истцом расчету земельного налога, произведенного налоговым органом, должнику исчислен земельный налог за 2022 год. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 2649,00 руб., со сроком уплаты до 01.12.2023г.

Между тем, ФИО1 произведена <дата> частичная оплата земельного налога в размере 945,19 руб. Оставшаяся задолженность по уплате земельного налога за 2022 год в размере 1703,81 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Согласно статье 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В связи со вступлением в силу <дата> Федерального закона от -<дата> №- ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от <дата> N 1069-0, от <дата> N 175-0). Уплата пеней является обязательной.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.

Из материалов дела следует, что в целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до 28.08.2023г. на сумму: недоимка - 5309,00 руб.; пени - 318,31 руб. При этом, задолженность по земельному налогу за 2022 год не включена в требование № от <дата>, так как срок уплаты за 2022 год по указанным налогам наступил позже выставленного требования, а именно <дата>.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленном ему требовании.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в размере 5377,64 руб. из них по налогам 5309,00 руб. по пени 68,64 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в размере 68,64 руб. Сальдо неисполненных обязательств налогоплательщика согласно КРСБ по состоянию на 31.12.2022г.

Данная задолженность образовал ась в связи с несвоевременной оплатой налогоплательщиком ФИО1 налога на имущество за 2018 год, земельного налога за 2020, 2021 год, а именно:

- налог на имущество за 2018 год в размере 11,00 руб. со сроком уплаты до 02.l2.2019г., взыскан налоговым органом в судебном порядке. Мировым судом вынесен судебный приказ №а-4-2359/2024 от <дата> и оплачен налогоплательщиком ФИО1 <дата>, то есть позже установленного срока законодательством РФ. Пени в размере 2,31 руб. начислены за несвоевременную оплату задолженности по налогу на имущество за 2018,2020,2021 г.г.

- земельный налог за 2020 год в размере 2649,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021г., взыскан налоговым органом в судебном порядке. Мировым судом вынесен судебный приказ №а-4-2359/2024 от <дата> и оплачен налогоплательщиком ФИО1 <дата>, то есть позже установленного срока законодательством РФ.

- земельный налог за 2021 год в размере 2649,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022г., взыскан налоговым органом в судебном порядке. Мировым судом вынесен судебный приказ №а-4-2359/2024 от <дата> и оплачен налогоплательщиком ФИО1 <дата>, то есть позже установленного срока законодательством РФ. Пени в размере 66,33 руб. начислены за несвоевременную оплату задолженности по земельному налогу за 2020,2021г.г.

Общая сумма задолженности по пене перешедшей из КРСБ в ЕНС составляет 68,64 руб.

Как установлено судом, заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом <дата>. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> отрицательное сальдо составляло -10116,77 руб., их них по налогу -8017,00 руб., по пене -2099,77 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Без применения мер взыскания пени перешедшие из ОКНО в ЕНС в размере 68,64 руб.

В период с <дата> по <дата> на совокупную задолженность налогоплательщика ФИО1 налоговым органом начислена пеня в размере 1942,18 руб.

В свою очередь, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 2099,77 руб. (68,64 руб. +2031,13 руб.).

Согласно пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>, судебный приказ №а-4-2359/2024 от <дата> о взыскании недоимки с ФИО1, отменен.

В определении об отмене указано, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Таким образом, в связи с тем, что в рамках настоящего административного искового заявления взыскивается недоимка, образовавшаяся на прирост задолженности по пени в сумме более 10 тысяч рублей, заявление о вынесении судебного приказа в соответствии с пп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ подано налоговым органом в установленный законодательством РФ срок.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматривая заявленные административные исковые требования, суд, проанализировав положения Налогового кодекса Российской Федерации, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска МИФНС № 13 по Ростовской области, поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате недоимки не исполняет; расчет задолженности произведен налоговым органом верно, порядок и сроки взыскания имевшейся задолженности административным истцом соблюдены.

Установив, что требования закона ответчиком не исполнены, пришел к выводу о правомерности действий налогового органа, подлежащими взысканию с ответчика задолженности по пени.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально размеру удовлетворенных требований, в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность на общую сумму 3803,58 (Три тысячи восемьсот три) рубля 58 копеек, в том числе: - земельный налог в размере 1703,81 руб. за 2022 год; - пени по ЕНС в размере 2099,77 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья: И.С.Завалишина

Решение в окончательной форме изготовлено 12.08.2025 года.