Решение № 2А-712/2020 2А-712/2020~М-635/2020 М-635/2020 от 16 ноября 2020 г. по делу № 2А-712/2020

Дело № 2а-712/2020

УИД 74RS0008-01-2020-000970-23


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 ноября 2020 года г.Аша

Ашинский городской суд города Аши Челябинской области

в составе председательствующего судьи О.С.Шкериной,

при секретаре Н.А.Исаевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 18 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 18 по Челябинской области обратилась с административным исковым (с уточнением) заявлением к ФИО1 о взыскании:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014г. (пенообразующая недоимка в размере 183 рубля по сроку уплаты 01.10.2015г.), исчисленные за период с 02.10.2015г. по 15.10.2015г в сумме 03 рубля 02 копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015г. (пенообразующая недоимка в размере 87 рублей по сроку уплаты 25.01.2017г.), исчисленные за период с 14.03.2017г. по 25.04.2017г., в сумме 01 рубль 23 копейки;

- пени по транспортному налогу за 2014г. (пенообразующая недоимка в размере 11852 рубля по сроку уплаты 01.12.2017г.), исчисленные за период с 17.09.2018г. по 09.07.2019г. в сумме 338 рублей 18 копеек;

- пени по транспортному налогу за 2016г. (пенообразующая недоимка в размере 11344 рубля по сроку уплаты 01.12.2017г.), исчисленные за период с 12.02.2018г. по 09.07.2019г. в сумме 989 рублей 10 копеек;

- пени по земельному налогу за 2014г. (пенообразующая недоимка в размере 189 рублей по сроку уплаты 01.10.2015г.), исчисленные за период с 02.10.2015г. по 30.11.2015г. в сумме 03 рубля 12 копеек;

- пени по земельному налогу за 2015г. (пенообразующая недоимка в размере 142 рублей по сроку уплаты 25.01.2017г.), исчисленные за период с 26.01.2017г. по 25.04.2017г. в сумме 02 рубля 00 копеек;

- пени по земельному налогу за 2016г. (пенообразующая недоимка в размере 449 рублей по сроку уплаты 01.12.2017г.), исчисленные за период с 02.12.2017г. по 09.07.2019г. в сумме 64 рубля 10 копеек;

всего просит взыскать 1400 рублей 75 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 18 по Челябинской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласился, полагает, что у него отсутствует задолженность по налогам, указанным в иске.

Исследовав письменные материалы дела, судья приходит к следующему.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Межрайонная ИФНС № 18 по Челябинской области просит взыскать ФИО1 задолженность:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014г. (пенообразующая недоимка в размере 183 рубля по сроку уплаты 01.10.2015г.), исчисленные за период с 02.10.2015г. по 15.10.2015г в сумме 03 рубля 02 копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015г. (пенообразующая недоимка в размере 87 рублей по сроку уплаты 25.01.2017г.), исчисленные за период с 14.03.2017г. по 25.04.2017г., в сумме 01 рубль 23 копейки;

- пени по транспортному налогу за 2014г. (пенообразующая недоимка в размере 11852 рубля по сроку уплаты 01.12.2017г.), исчисленные за период с 17.09.2018г. по 09.07.2019г. в сумме 338 рублей 18 копеек;

- пени по транспортному налогу за 2016г. (пенообразующая недоимка в размере 11344 рубля по сроку уплаты 01.12.2017г.), исчисленные за период с 12.02.2018г. по 09.07.2019г. в сумме 989 рублей 10 копеек;

- пени по земельному налогу за 2014г. (пенообразующая недоимка в размере 189 рублей по сроку уплаты 01.10.2015г.), исчисленные за период с 02.10.2015г. по 30.11.2015г. в сумме 03 рубля 12 копеек;

- пени по земельному налогу за 2015г. (пенообразующая недоимка в размере 142 рублей по сроку уплаты 25.01.2017г.), исчисленные за период с 26.01.2017г. по 25.04.2017г. в сумме 02 рубля 00 копеек;

- пени по земельному налогу за 2016г. (пенообразующая недоимка в размере 449 рублей по сроку уплаты 01.12.2017г.), исчисленные за период с 02.12.2017г. по 09.07.2019г. в сумме 64 рубля 10 копеек (л.д.66-68).

Налогоплательщику направлялись соответствующие налоговые уведомления об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2014-2017г.г. (л.д.15, 17, 19).

Поскольку налогоплательщик надлежащим образом не выполнил обязанность по уплате названных налогов, ему были начислены пени и направлены требования об уплате недоимки:

- требование № 27138 от 10.10.2015г. об уплате транспортного налога за 2014г. в сумме 11897 руб. и пени за период с 02.10.2015г. по 12.10.2015г. в сумме 976 руб.18 коп., земельного налога за 2014г. в сумме 189 руб. и пени за период с 02.10.2015г. по 10.10.2015г. в сумме 20 руб. 74 коп., налога на имущество за 2014г. в сумме 183 руб. и пени за период с 02.10.2015г. по 10.10.2015г. в сумме 25 руб. 45 коп., со сроком исполнения до 24.11.2015г. (л.д.81);

- требование № 5232 от 14.03.2017г. об уплате налога на имущество за 2015г. сумме 87 руб. 00 коп. и пени по состоянию 25.01.2017г. в сумме 01 руб. 36 коп., земельного налога за 2015г. в сумме 142 руб. и пени по состоянию 25.01.2017г. в сумме 02 руб.22 коп., со сроком исполнения до 25.04.2017г. (л.д.77);

- требование № 17776 от 18.12.2017г. об уплате транспортного налога за 2016г. сумме 16045 руб. 75 коп. и пени за период с 02.12.2017г. по 18.12.2017г. в сумме 70 руб. 60 коп., земельного налога за 2016г. в сумме 449 руб. и пени за период с 02.12.2017г. по 18.12.2017г. в сумме 01 руб.98 коп., со сроком исполнения до 31.01.2018г. (л.д.79).

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).

Применительно к положениям ст.48 НК РФ, исходя из срока исполнения требования № 27138 от 10.10.2015г., даты обращения налогового органа к мировому судье 07.02.2017г. с заявлением о выдаче судебного приказа № 2а-157/2017г. от 07.02.2017г., который был отменен 07.03.2017г., налоговый орган обратился с настоящим иском в суд за пределами срока, установленного ст.48 НК РФ, что является основанием для отказа во взыскании пени по налогу на имущество.

Применительно к положениям ст.48 НК РФ, исходя из срока исполнения требования № 5232 от 14.03.2017г. и требования № 17776 от 18.12.2017г, даты обращения налогового органа к мировому судье 12.07.2018г. с заявлением о выдаче судебного приказа № 2а-1254/2018г. от 12.07.2018г., который был отменен 18.08.2018г., налоговый орган обратился с настоящим иском в суд за пределами срока, установленного ст.48 НК РФ, что является основанием для отказа во взыскании пени по земельному и транспортным налогам.

Направление налогоплательщику требования № 35906 от 10.07.2019г. об уплате пени по вышеуказанным налогам (л.д.11) и обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа № 2а-1066/2020г. от30.04.2020г. (л.д.6) не свидетельствует о соблюдении налоговым органом порядка и срока обращения в суде с заявлением о взыскании задолженности с физического лица, установленного ст.48 НК РФ.

Налог на имущество в сумме 183 руб. за 2014г., земельный налог в сумме 189 руб. за 2014г. и в сумме 449 руб. за 2016г. не оплачены полностью, транспортный налог за 2016г. в сумме 11344 руб. за 2016г. оплачен в части платежами 16.12.2017г., 03.12.2018г., 29.11.2019г., за взысканием неоплаченных сумм налогов налоговый орган не обращается, установленные сроки для обращения с заявлением в суд о взыскании названных налогов истекли.

Транспортный налог в сумме 11852 руб. за 2014г. оплачен частями 13.10.2017г., 17.11.2017г., 03.12.2018г., 29.11.2019г. земельный налог в сумме 142 руб. за 2015г. оплачен 26.04.2017г.

При этом требование об уплате пени по транспортному налогу за 2014г. (пенообразующая недоимка в размере 11852 рубля по сроку уплаты 01.12.2017г.), исчисленные за период с 17.09.2018г. по 09.07.2019г. в сумме 338 рублей 18 копеек, и об уплате пени по земельному налогу за 2015г. (пенообразующая недоимка в размере 142 рублей по сроку уплаты 25.01.2017г.), исчисленные за период с 26.01.2017г. по 25.04.2017г. в сумме 02 рубля 00 копеек, сформировано и направлено налогоплательщику 10.07.2019г., то есть после платежей 03.12.2018г. и 26.04.2017г. соответственно.

Вместе с тем, в силу ч.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (п.51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

Иные требования об уплате пени, в том числе после уплаты части транспортного налога за 2014г., 2016г. 29.11.2019г., налогоплательщику не направлялись. Требование № 10119 от 10.02.2020г. об уплате транспортного налога в сумме 4800 рублей (перерасчет за 2016, 2017г., срок уплаты 31.01.2020г.) и соответствующих пени в сумме 09 руб. 00 коп. (л.д.13, 15) суд во внимание не принимает, так как, исходя из содержания исковых требований (л.д.66-68), данные пени не входят в состав заявленных требований, сумма 4800 руб. не является пенообразующей для заявленных ко взысканию сумм пени.

Просрочка направления требования не увеличивает срока принудительного взыскания задолженности, пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

При изложенных обстоятельствах допущено нарушение срока взыскания пени в судебном порядке, предусмотренного ст.48 НК РФ.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч.5 ст.180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, Кодекса административного судопроизводства РФ следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Суд приходит к выводу, что исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.177-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2014г. (пенообразующая недоимка в размере 183 рубля по сроку уплаты 01.10.2015г.), исчисленные за период с 02.10.2015г. по 15.10.2015г в сумме 03 рубля 02 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015г. (пенообразующая недоимка в размере 87 рублей по сроку уплаты 25.01.2017г.), исчисленные за период с 14.03.2017г. по 25.04.2017г., в сумме 01 рубль 23 копейки; пени по транспортному налогу за 2014г. (пенообразующая недоимка в размере 11852 рубля по сроку уплаты 01.12.2017г.), исчисленные за период с 17.09.2018г. по 09.07.2019г. в сумме 338 рублей 18 копеек; пени по транспортному налогу за 2016г. (пенообразующая недоимка в размере 11344 рубля по сроку уплаты 01.12.2017г.), исчисленные за период с 12.02.2018г. по 09.07.2019г. в сумме 989 рублей 10 копеек; пени по земельному налогу за 2014г. (пенообразующая недоимка в размере 189 рублей по сроку уплаты 01.10.2015г.), исчисленные за период с 02.10.2015г. по 30.11.2015г. в сумме 03 рубля 12 копеек; пени по земельному налогу за 2015г. (пенообразующая недоимка в размере 142 рублей по сроку уплаты 25.01.2017г.), исчисленные за период с 26.01.2017г. по 25.04.2017г. в сумме 02 рубля 00 копеек; пени по земельному налогу за 2016г. (пенообразующая недоимка в размере 449 рублей по сроку уплаты 01.12.2017г.), исчисленные за период с 02.12.2017г. по 09.07.2019г. в сумме 64 рубля 10 копеек; - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд через Ашинский городской суд.

Председательствующий