Решение № 2А-1290/2025 2А-1290/2025~М-1155/2025 А-1290/2025 М-1155/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-1290/2025

дело №а-1290/2025

УИД 20RS0№-30


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

08 сентября 2025 года <адрес> Республики

Шалинский городской суд Чеченской Республики в составе:

председательствующего судьи Бихоевой М.М.,

при секретаре судебного заседания Душаевой З.Д.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Чеченской Республике к ФИО1 ФИО10 о взыскании задолженности в общем размере 58 906, 83 рубля.

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Чеченской Республике обратилось с административным иском к ФИО1 ФИО9 с вышеуказанным административным иском. Свои требования мотивировало тем, что налогоплательщик ФИО1 ФИО8 ИНН:№ Место жительства: 366318, Россия, Чеченская Республика, р-н. Курчалоевский, <адрес>. Дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес> Казахской ССР (далее- Ответчик, Налогоплательщик) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее- ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее- ЕНС).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным вознаграждением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Сведения об имуществе Ответчика, полученные в соответствии со ст. 85 НК РФ от регистрирующих органов:

-Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/ Модель: Газ 3102, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

-Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/ Модель: ТОYОТА CАМRY, VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет -58 906 руб. 83 коп., в т.ч. налог – 38 145 руб. 03 коп., пени- 20 761 руб. 80 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-пени в размере 20 761 руб. 80 коп.;

-транспортный налог в размере 38 145 руб. 03 коп., за 2017-2022 годы.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были начислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе:

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налога на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками- физическими лицами (далее- имущественные налоги физических лиц)

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее- НДФЛ) НК РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налога на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками- физическими лицами (далее- имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ начисляются налоговыми органами самостоятельно.

В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 23, п.3 ст. 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации и расчеты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу (страховому взносу) подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки (при наличии данного факта копия решения прилагается к заявлению о вынесении судебного приказа).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено от требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 16789 руб. 02 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 14442 руб. 00 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено частично.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщика- физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики- физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с п.4 ст. 31, статей 11.2 НК РФ требование признается полученным на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а- 97/2024 о взыскании в пользу Управление ФНС России по Чеченской Республике.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № ФИО5, данный судебный приказ отменен.

Согласно электронной базе данных Управления, указанная задолженность частично погашена, однако оставшаяся сумма числится за Ответчиком по настоящее время. В этом случае налоговый орган имеет право в соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ обратиться в суд в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренные законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Просит взыскать с ФИО1 ФИО11 о взыскании задолженности в общем размере 58 906, 83 рубля:

Административный истец – Управление ФНС России по ЧР и административный ответчик ФИО1 уведомлены о времени и месте рассмотрения дела, при этом от представителя административного истца в суд поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик письменных заявлений и возражений против заявленных требований не представил, на рассмотрении дела со своим личным участием в суде не настаивал, поэтому дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно административному исковому заявлению ответчик ФИО1 Х..А. проживающий по адресу: 366318, Россия, Чеченская Республика, р-н. Курчалоевский, <адрес>, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Объекты налогообложения приведены выше.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4 статьи 69).

Согласно сведениям, содержащемся в требовании № административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения в определен соответствии с абзацем четвертым пункта 4 статьи 69 НК РФ. В указанный срок исполнения не последовало. Обязанность по уплате налогов в бюджет налогоплательщик самостоятельно не исполнил, доказательств обратного суду не представлено.

Сведений об обращении административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам в административном исковом заявлении не содержится.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование налогового органа об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате налога должно было быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования. Следовательно, с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица Управление Федеральной налоговой службы России Чеченской Республике вправе было обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Это следует из положений Налогового кодекса Российской Федерации:

пункт 3 статьи 69 НК РФ устанавливает общий срок исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщиком, пункт 6 статьи 6.1 НК РФ определяет, что срок, исчисляемый днями, в данном случае рабочими днями, если иное не установлено законодательством.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> ЧР от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО7 задолженности по налогу и пеням в размере 58906, 83 копеек и гос пошлину 983 рублей 60 копеек.

Следовательно, с административным исковым заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица Управление Федеральной налоговой службы России Чеченской Республике вправе было обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Между тем, Управление Федеральной налоговой службы России Чеченской Республике обратилось в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного шестимесячного срока обращения в суд.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 200 Гражданского кодекса РФ (далее ГК РФ) течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Согласно ст. 205 ГК РФ в исключительных случаях ходатайство истца-гражданина о восстановлении пропущенного срока исковой давности может быть удовлетворено судом лишь в исключительных случаях, под которыми понимаются признанные судом уважительными обстоятельства, связанные с личностью гражданина, из-за которых срок исковой давности был пропущен.

В административном исковом заявлении административным истцом не указаны уважительные причины, по которым решение о взыскании задолженности своевременно принято не было, и не был подан иск в суд.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем, в отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления давности взыскания.

Поскольку был установлен факт пропуска срока без уважительной причины, суд должен принять решение без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о необходимости отказа Управлению Федеральной налоговой службы России Чеченской Республике в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пеням, по налогу на имущество физических лиц и пеням, в связи с пропуском установленного законом срока подачи заявления в отсутствие уважительных для этого причин.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России Чеченской Республике к ФИО1 ФИО13, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в судебную коллегию по гражданским делам Верховного суда Чеченской Республики в течение одного месяца с момента вынесения решения с подачей жалобы через Шалинский городской суд ЧР.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: (подпись) М.М.Бихоева

Копия верна:

Судья: М.М.Бихоева

Подлинник решения хранится в деле №а-1290/2025