Решение № 2А-10/2025 2А-10/2025(2А-311/2024;)~М-265/2024 2А-311/2024 М-265/2024 от 25 февраля 2025 г. по делу № 2А-10/2025

Дело №2а-10/2025

Категория 3.198

УИД: 39RS0013-01-2024-000372-66


РЕШЕНИЕ

именем российской федерации

26 февраля 2025 года г.Озерск

Озерский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Мурашко Н.А., при секретарях судебного заседания Примаченковой Л.Г., Кореневской В.А., с участием представителя административного истца УФНС России по Калининградской области ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее по тексту – УФНС России по Калининградской области) обратился в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит суд взыскать с ответчика задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 11698,50 руб.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности ФИО2 в налоговые периоды 2016, 2017, 2018 годы на праве собственности принадлежали следующее земельные участки:

-земельный участок с кадастровым номером № по адресу: ....... дата регистрации владения ДД.ДД.ДД, дата прекращения владения ДД.ДД.ДД;

-земельный участок с кадастровым номером № по адресу: ......., дата регистрации владения ДД.ДД.ДД по настоящее время;

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: г. ......., дата регистрации владения ДД.ДД.ДД, дата прекращения владения ДД.ДД.ДД.

ФИО2 произведены следующие начисления и уплата земельного налога ОКТМО 27701000:

Название

Дата операции

Сумма

Остаток

операции

Период

начислено налога по расчету

01.12.2019

-1478

-1478

(34) год 2016

-Приостановление

31.03.2022

из 4433

-1478

начисления пени

-Возобновление начисления пени

01.10.2022

из -4433

-1478

-
-

-
-

-
начислено налога по расчету

01.12.2019

-1612

-1612

(34) год 2017

-Приостановление начисления пени

31.03.2022

из 4433

-1612

-Возобновление начисления пени

01.10.2022

из -4433

-1612

-
-

-
-

-
начислено налога по расчету

01.12.2019

-1343

-1343

(34) год 2018

-Уплачено налога АР

19.12.2019

118

-1225

-Приостановление начисления пени

31.03.2022

из 4433

-1225

-Возобновление начисления пени

01.10.2022

из -4433

-1225

ФИО2 произведены следующие начисления и уплата земельного налога ОКТМО 27510000:

Название

Дата операции

Сумма

Остаток

операции

Период

начислено налога по расчету

30.09.2015

-12

-12

(34) год 2014

-Списано недоимки по налогу

23.08.2021

12

0
-

-
-

-
-

начислено налога по расчету

02.12.2018

-118

-118

(34) год 2015

-Приостановление начисления пени

31.03.2022

-118

-Возобновление начисления пени

01.10.2022

-118

ФИО2 произведены следующие начисления и уплата земельного налога ОКТМО 27518000:

Название

Дата операции

Сумма

Остаток

операции

Период

начислено налога по расчету

30.09.2015

-9919

-9919

(34) год 2014

-Списано недоимки по налогу

23.08.2021

9919

0
-

-
-

-
-

начислено налога по расчету

30.11.2016

-14878

-14878

(34) год 2015

-Приостановление начисления пени

31.03.2022

из 375121

-14878

-Возобновление начисления пени

01.10.2022

из -375121

-14878

-
-

-
-

-
начислено налога по расчету

30.11.2017

-14878

-14878

(34) год 2016

-Приостановление начисления пени

31.03.2022

из 375121

-14878

-Возобновление начисления

01.10.2022

из -375121

-14878

-
-

-
-

-
начислено налога по расчету

02.12.2018

-59513

-59513

(34) год 2015

-Приостановление начисления пени

31.03.2022

из 375121

-59513

-Возобновление начисления пени

01.10.2022

из -375121

-59513

-
-

-
-

-
начислено налога по расчету

02.12.2018

-74391

-74391

(34) год 2017

-Приостановление начисления пени

31.03.2022

из 375121

-74391

-Возобновление начисления пени

01.10.2022

из -375121

-74391

-
-

-
-

-
начислено налога по расчету

01.12.2019

-74391

-74391

(34) год 2018

-Приостановление начисления пени

31.03.2022

из 375121

-74391

-Возобновление начисления пени

01.10.2022

из -375121

-74391

-
-

-
-

-
начислено налога по расчету

30.11.2020

-74391

-74391

(34) год 2019

-Приостановление

31.03.2022

из 375121

-74391

начисления пени

-Возобновление начисления пени

01.10.2022

из -375121

-74391

-
-

-
-

-
начислено налога по расчету

30.11.2021

-62679

-62679

(34) год 2020

-Приостановление начисления пени

31.03.2022

из 375121

-62679

-Возобновление начисления пени

01.10.2022

из -375121

-62679

-
-

-
-

-
начислено налога по расчету

30.11.2022

-62679

-62679

(34) год 2021

Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности ФИО2 в налоговые периоды 2015- 2021 годы на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

-квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: ......., дата регистрации владения ДД.ДД.ДД, дата прекращения владения ДД.ДД.ДД;

-иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: ......., дата регистрации владения ДД.ДД.ДД по настоящее время;

-жилой дом с кадастровым номером № по адресу: ......., дата регистрации владения ДД.ДД.ДД, дата прекращения владения ДД.ДД.ДД.

ФИО2 произведены следующие начисления и уплата налога на имущество физических лиц ОКТМО 27701000:

Название

Дата операции

Сумма

Остаток

операции

Период

начислено налога по расчету

30.11.2016

-118

-118

(34) год 2015

-Уплачено налога АР

04.08.2019

118 из 251

0
-

-
-

-
-

начислено налога по расчету

30.11.2017

-251

-251

(34) год 2016

-Уплачено налога АР

04.08.2019

30 из 251

-221

-Уплачено налога АР

19.12.2019

221 из 2470

0
-

-
-

-
-

начислено налога по расчету

02.12.2018

-695

-695

(34) год 2016

-Уплачено налога АР

19.12.2019

695 из 2470

0
-

-
-

-
-

начислено налога по расчету

02.12.2018

-1775

-1775

(34) год 2017

-Уплачено налога АР

19.12.2019

1554 из 2470

-221

-Приостановление начисления пени

31.03.2022

из 4171

-221

-Возобновление начисления пени

01.10.2022

из -4171

-221

-
-

-
-

-
начислено налога по расчету

01.12.2019

-1614

-1614

(34) год 2018

-Приостановление начисления пени

31.03.2022

из 4171

-1614

-Возобновление начисления пени

01.10.2022

из -4171

-1614

-
-

-
-

-
начислено налога по расчету

30.11.2020

-372

-372

(34) год 2019

-Приостановление начисления пени

31.03.2022

из 4171

-372

-Возобновление начисления пени

01.10.2022

из -4171

-372

-
-

-
-

-
начислено налога по расчету

30.11.2021

-410

-410

(34) год 2020

-Приостановление начисления пени

31.03.2022

из 4171

-410

-Возобновление начисления пени

01.10.2022

из -4171

-410

-
-

-
-

-
начислено налога по расчету

30.11.2022

-38

-38

(34) год 2021

ФИО2 произведены следующие начисления и уплата налога на имущество физических лиц ОКТМО 27518000:

Название

Дата операции

Сумма

Остаток

операции

Период

начислено налога по расчету

30.11.2017

-730

-730

(34) год 2016

-Приостановление начисления пени

31.03.2022

из 7511

-730

-Возобновление начисления пени

01.10.2022

из -7511

-730

-
-

-
-

-
начислено налога по расчету

02.12.2018

-1461

-1461

(34) год 2017

-Приостановление начисления пени

31.03.2022

из 7511

-1461

-Возобновление начисления пени

01.10.2022

из -7511

-1461

-
-

-
-

-
начислено налога по расчету

01.12.2019

-1607

-1607

(34) год 2018

-Приостановление начисления пени

31.03.2022

из 7511

-1607

-Возобновление начисления пени

01.10.2022

из -7511

-1607

-
-

-
-

-
начислено налога по расчету

30.11.2020

-1768

-1768

(34) год 2019

-Приостановление начисления пени

31.03.2022

из 7511

-1768

-Возобновление начисления пени

01.10.2022

из 7511

-1768

-
-

-
-

-
начислено налога по расчету

30.11.2021

-1945

-1945

(34) год 2020

-Приостановление начисления пени

31.03.2022

из 7511

-1945

-Возобновление начисления пени

01.10.2022

из -7511

-1945

-
-

-
-

-
начислено налога по расчету

30.11.2022

-2139

-2139

(34) год 2021

МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области представило информацию о наличии в собственности ФИО2 в налоговые периоды 2014- 2021 годы транспортных средств, а именно:

- гидроцикл, ДД.ДД.ДД года выпуска, государственный регистрационный знак ....... года выпуска, дата регистрации владения ДД.ДД.ДД;

-легковой автомобиль ......., государственный регистрационный знак ....... года выпуска, дата регистрации владения ДД.ДД.ДД.

ФИО2 произведены следующие начисления и уплата транспортного налога:

Название

Дата операции

Сумма

Остаток

операции

Период

начислено налога по расчету

30.11.2016

-12975

-12975

(34) год 2015

-Уплачено налога АР

04.08.2019

12975 из 25950

0
-

-
-

-
-

начислено налога по расчету

30.11.2017

-12975

-12975

(34) год 2014

-Уплачено налога АР

04.08.2019

12975 из 25950

0
-

-
-

-
-

начислено налога по расчету

30.11.2017

-12975

-12975

(34) год 2016

-Уплачено налога АР

19.12.2019

12975

0
-

-
-

-
-

начислено налога по расчету

02.12.2018

-12975

-12975

(34) год 2017

-Приостановление начисления пени

31.03.2022

из 51900

-12975

-Возобновление начисления пени

01.10.2022

из -51900

-12975

-
-

-
-

-
начислено налога по расчету

01.12.2019

-12975

-12975

(34) год 2018

-Приостановление начисления пени

31.03.2022

из 51900

-12975

-Возобновление начисления пени

01.10.2022

из -51900

-12975

-
-

-
-

-
начислено налога по расчету

30.11.2020

-12975

-12975

(34) год 2019

-Приостановление начисления пени

31.03.2022

из 51900

-12975

-Возобновление начисления пени

01.10.2022

из -51900

-12975

начислено налога по расчету

30.11.2021

-12975

-12975

(34) год 2020

-Приостановление начисления пени

31.03.2022

из 51900

-12975

-Возобновление начисления пени

01.10.2022

из -51900

-12975

-
-

-
-

-
начислено налога по расчету

30.11.2022

-12975

-12975

(34) год 2021

-
-

-
-

-
начислено налога по расчету

30.11.2022

-180

-180

(34) год 2020

-
-

-
-

-
начислено налога по расчету

30.11.2022

-180

-180

(34) год 2019

-
-

-
-

-
начислено налога по расчету

30.11.2022

-180

-180

(34) год 2021

В установленные сроки налоги не уплачены.

По состоянию на ДД.ДД.ДД карточки расчетов с бюджетом ФИО2 имели следующие показатели:

-КБК 18№ «Транспортный налог с физических лиц» налог в сумме 65 415 руб. 00 коп. (из них за 2017 год в сумме 12 975 руб. 00 коп., за 2018 год в сумме 12 975 руб. 00 коп., 2019 год в сумме 12 975 руб. 00 коп., 2019 год в сумме 180 руб. 00 коп., 2020 год в сумме 12 975 руб. 00 коп., 2020 год в сумме 180 руб. 00 коп., 2021 год в сумме 12 975 руб. 00 коп., 2021 год в сумме 180 руб. 00 коп.), пени в сумме 16 869 руб. 09 коп.;

-КБК 18№ «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов» ОКТМО 27701000, налог в сумме 2 655 руб. 00 коп. (из них за 2017 год в сумме 221 руб. 00 коп., за 2018 год в сумме 1 614 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 372 руб. 00 коп., за 2020 год в сумме 410 руб. 00 коп., за 2021 год в сумме 38 руб. 00 коп.), пени 642 руб. 51 коп.;

-КБК 18№ «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов» ОКТМО 27701000 налог сумме 4 315 руб. 00 коп. (из них за 2016 год в сумме 1 478 руб.00 коп., за 2017 год в сумме 1 612 руб. 00 коп., за 2018 в сумме 1 225 руб. 00 коп.), пени в сумме 855 руб. 93 коп.;

-КБК 18№ «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов» ОКТМО 27518000, налог в сумме 9 650 руб. 00 коп. (из них за 2016 год в сумме 730 руб. 00 коп., за 2018 год в сумме 1 607 руб. 00 коп. за 2019 год в сумме 1 768 руб. 00 коп. за 2020 год в сумме 1 945 руб. 00 коп. за 2021 год в сумме 2 139 руб. 00 коп.), пени в сумме 1 290 руб. 42 коп.,

-КБК 18№ «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов» ОКТМО 27510000 налог сумме 118 руб. 00 коп. (за 2015 год), пени в сумме 34 руб. 14 коп.;

-КБК 18№ «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов» ОКТМО 27518000 налог сумме 437 800 руб. 00 коп. (из них за 2015 год в сумме 59 513 руб.00 коп., за 2015 год в сумме 14 878 руб. 00 коп., за 2016 в сумме 14 878 руб. 00 коп., за 2017 в сумме 74 391 руб. 00 коп., за 2018 год в сумме 74 391 руб. 00 коп. за 2019 год в сумме 74 391 руб. 00 коп., за 2020 год в сумме 62 679 руб. 00 коп., за 2021 год в сумме 62 679 руб. 00 коп.), пени в сумме 81 331 руб. 83 коп.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), которые вводят институт Единого налогового счета.

Согласно п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

-требование, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме на дату исполнения. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется. Оно формируется только в том случае, когда задолженность по предыдущему требованию погашена в полном объеме.

Таким образом, положения статей 69, 70 НК РФ с учетом изменений введенных Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации» означают, что требование является динамичным.

Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ДД.ДД, направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ДД.ДД (№).

В требовании об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ДД.ДД сумма пени составила 119741,96 руб., а именно:

транспортный налог за налоговые периоды 2015-2021 годы, начислены пени в общей сумме 16 869,09 руб. (за период ДД.ДД.ДД - ДД.ДД.ДД);

налог на имущество физических лиц (ОКТМО 27701000) за налоговые периоды 2015-2021 годы, начислены пени в общей сумме 642,51 руб. (за период ДД.ДД.ДД - ДД.ДД.ДД);

налог на имущество физических лиц (ОКТМО 227518000) за налоговые периоды 2016-2021 годы, начислены пени в общей сумме 1290,42 руб. (за период ДД.ДД.ДД - ДД.ДД.ДД);

земельный налог (ОКТМО 27701000) за налоговые периоды 2016-2018 годы, начислены пени в общей 855,93 руб. (за период ДД.ДД.ДД - ДД.ДД.ДД);

земельный налог (ОКТМО 27510000) за налоговые периоды 2014-2015 годы, начислены пени в общей сумме 34,14 руб. (за период ДД.ДД.ДД - ДД.ДД.ДД);

земельный налог (ОКТМО 27518000) за налоговые периоды 2014-20121 годы, начислены пени в общей 81331,83 руб. (за период ДД.ДД.ДД - ДД.ДД.ДД).

Таким образом, общая сумма пени, исчисленная за период до ДД.ДД.ДД, составила 101023,92 руб.

При переходе на ЕНС передана заложенность по налогам на общую сумму 519953 руб.

С ДД.ДД.ДД пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18№ (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Вышеуказанная задолженность по пени при переходе на ЕНС ДД.ДД.ДД передана на КБК 18№.

Далее в связи с несвоевременной оплатой налогов на общую сумму 519 953 руб. налогоплательщику начислены пени по состоянию на ДД.ДД.ДД (за период с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД, вошедший в требование) в сумме 18 718, 04 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени, вошедшей в требование № от ДД.ДД.ДД, составила 119741,96 руб. (101023,92 (за период до ДД.ДД.ДД)+18718,04 (за период с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД)).

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В заявление о вынесении судебного приказа по ст. 48 НК РФ, входит сумма неоплаченной задолженности, по которой есть меры взыскания по ст. 69 НК РФ и ранее не применялись меры взыскания по ст. 48 НК РФ, в том числе по пени.

Таким образом, на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на ДД.ДД.ДД сумма пени составила 11698,50 руб.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п.3 и 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

ФИО2 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ДД.ДД, направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ДД.ДД (№).

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья 4-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда вынес в отношении ФИО2 судебный приказ №2а-3055/2024 от 19.10.2023, который определением мирового судьи от 02.04.2024 был отменен на основании поступивших возражений от ФИО2

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по пени в сумме 11698,50 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Заслушав пояснения участвующих в деле лиц, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в различные налоговые периоды 2014-2021 г.г. являлся владельцем транспортных средств - легкового автомобиля марки ......., государственный регистрационный знак № года выпуска, гидроцикла, № года выпуска, государственный регистрационный знак № года выпуска; объектов недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: ......., иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: ......., жилого дома с кадастровым номером № по адресу: .......; земельного участка с кадастровым номером № по адресу: ......., земельного участка с кадастровым номером № по адресу: ......., земельного участка с кадастровым номером № по адресу: г. ......., и обязан был в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ уплачивать транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления № от ДД.ДД.ДД, № от ДД.ДД.ДД, № от ДД.ДД.ДД, № от ДД.ДД.ДД, № от ДД.ДД.ДД, № от ДД.ДД.ДД, № от ДД.ДД.ДД об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, исчисленных за 2014-2021 г.г.

Налоговым органом предъявлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

1.№ от ДД.ДД.ДД в общей сумме 14977,19 руб., а именно:

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2015 год по сроку уплаты ДД.ДД.ДД по виду платежа налог в сумме 14878,00 руб., пени в сумме 99,19 руб.

2.№ от ДД.ДД.ДД в общей сумме 15906,37 руб., а именно:

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2016 год по сроку уплаты ДД.ДД.ДД по виду платежа налог в сумме 730,00 руб., пени в сумме 13,95 руб.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 по виду платежа налог в сумме 14878,00 руб., пени в сумме 284,42 руб.

3.№ от ДД.ДД.ДД в общей сумме 137322,23 руб., а именно:

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2017 год по сроку уплаты ДД.ДД.ДД по виду платежа налог в сумме 1461,00 руб.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 по виду платежа налог в сумме 74391,00 руб., пени в сумме 1 087,35 руб.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2015 год по сроку уплаты 03.12.2018 по виду платежа налог в сумме 59513,00 руб., пени в сумме 869,88 руб.

4.№ от ДД.ДД.ДД в общей сумме 15768,09 руб., а именно:

-транспортный налог с физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 по виду платежа налог в сумме 12975,00 руб., пени в сумме 193,00 руб.;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год по сроку уплаты ДД.ДД.ДД по виду платежа налог в сумме 1775,00 руб.;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год по сроку уплаты ДД.ДД.ДД по виду платежа налог в сумме 695,00 руб., пени в сумме 10,34 руб.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2015 год по сроку уплаты 03.12.2018 по виду платежа налог в сумме 118,00 руб., пени в сумме 10,34 руб.; пени в сумме 1,75 руб.

5.№ от ДД.ДД.ДД в общей сумме 76322,89 руб., а именно:

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 год по сроку уплаты ДД.ДД.ДД по виду платежа налог в сумме 1607,00 руб., пени в сумме 6,87 руб.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 год по сроку уплаты

02.12.2019 по виду платежа налог в сумме 74391,00 руб., пени в сумме 318,02 руб.;

6.№ от ДД.ДД.ДД в общей сумме 19184,07 руб., а именно:

-транспортный налог с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 по виду платежа налог в сумме 12975,00 руб., пени в сумме 193,12 руб.;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год по сроку уплаты ДД.ДД.ДД по виду платежа налог в сумме 1614,00 руб., пени в сумме 24,03 руб.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год по сроку уплаты 02.12.2019 по виду платежа налог в сумме 1612,00 руб., пени в сумме 23,99 руб.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 по виду платежа налог в сумме 1225,00 руб., пени в сумме 18,69 руб.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год по сроку уплаты 02.12.2019 по виду платежа налог в сумме 1478,00 руб., пени в сумме 20,24 руб.

7.№ от ДД.ДД.ДД в общей сумме 13488,81 руб., а именно:

-транспортный налог с физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 по виду платежа налог в сумме 12975,00 руб., пени в сумме 137,86 руб.;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год по сроку уплаты ДД.ДД.ДД по виду платежа налог в сумме 372,00 руб., пени в сумме 3,95 руб.

8.№ от ДД.ДД.ДД в общей сумме 76968,18 руб., а именно:

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год по сроку уплаты ДД.ДД.ДД по виду платежа налог в сумме 1768,00 руб., пени в сумме 18,78 руб.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 по виду платежа налог в сумме 74391,00 руб., пени в сумме 790,40 руб.

9.№ от ДД.ДД.ДД в общей сумме 78382,15 руб., а именно:

-транспортный налог с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 по виду платежа налог в сумме 12975,00 руб., пени в сумме 62,07 руб.;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 27701000 за 2020 год по сроку уплаты ДД.ДД.ДД по виду платежа налог в сумме 410,00 руб., пени в сумме 1,96 руб.;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 27518000 за 2020 год по сроку уплаты ДД.ДД.ДД по виду платежа налог в сумме 1945,00 руб., пени в сумме 9,30 руб.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 по виду платежа налог в сумме 62679,00 руб., пени в сумме 299,82 руб.

Требования в добровольном порядке не исполнены.

В связи с неуплатой задолженности по указанным налогам в установленный срок налоговым органом ФИО2 направлено требование № об уплате задолженности (по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов) по состоянию на ДД.ДД.ДД, в котором предложено погасить имеющуюся недоимку в срок до ДД.ДД.ДД, в общей сумме 519933,67 руб. и пени в размере 119741,96 руб., а всего 639675,63 руб.

Указанное требование направлено ФИО2 заказной почтовой корреспонденцией ДД.ДД.ДД, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ДД.ДД (№).

На основании ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету физических лиц, на бумажном носителе по почте не направляются.

В установленный налоговым органом срок указанное отрицательное сальдо в полном объеме налогоплательщиком не погашено.

ФИО2 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ДД.ДД, направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ДД.ДД (№).

Согласно статье 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 15.07.1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п.1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В связи с неуплатой ФИО2 причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, ДД.ДД.ДД налоговый орган обратился к мировому судье 4-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в размере 11698,50 руб.

Судебный приказ №2а-1657/2024 был вынесен мировым судьей 4-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 19.03.2024 и отменен 02.04.2024 на основании поступивших возражений ФИО2

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.6 ч.1 ст.286, ч.2 ст.286 КАС РФ, п.3 ст.48 НК РФ).

Исходя из вышеуказанных норм закона, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с С.В.Г. задолженности по налогам в срок не позднее ДД.ДД.ДД.

Настоящий административный иск подан в суд посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», ДД.ДД.ДД (квитанция об отправке №), то есть в установленный п.2 ст.48 НК РФ срок.

Налоговым органом представлен расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ДД.ДД, согласно которому за налогоплательщиком числится задолженность по пени в размере 11698,50 руб. (149135,61 руб. – (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ДД.ДД) – 137437,11 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Расчет задолженности по пени, проверен судом, административным ответчиком он не опровергнут.

Указанная в расчете сумма задолженности по пеням до настоящего времени ответчиком не погашена.

Вместе с тем, право требования земельного залога за 2015, 2016 г.г. в отношении объекта налогообложения - земельного участка с кадастровым номером № по адресу: ......., а также налога на имущество физических лиц за 2016 год в отношении объекта налогообложения - нежилого здания с кадастровым номером № по адресу: ......., на момент подачи настоящего административного иска в суд налоговым органом утрачено.

Из материалов дела следует, что ранее в адрес административного ответчика налоговым органом уже выставлялись требования об уплате налогов: требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ДД.ДД недоимки по земельному налогу (ОКТМО 27630402) за 2015 год в размере 14878 руб. со сроком исполнения - до ДД.ДД.ДД, требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ДД.ДД недоимки по земельному налогу (ОКТМО 27718000) за 2016 год в размере 14878 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 730 руб. со сроком его исполнения - до ДД.ДД.ДД.

Недоимка не может выявляться бесконечно и бессрочно, существуют сроки на ее выявление и налоговый орган должен эти сроки соблюдать, а не выставлять требования о наличии задолженности многолетней давности.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пересекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, срок обращения в суд по требованию № от ДД.ДД.ДД истек ДД.ДД.ДД, по требованию № от ДД.ДД.ДД – ДД.ДД.ДД.

Каких-либо объективных препятствий своевременному обращению с заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015, 2016 г.г., а также по налогу на имущество физических лиц за 2016 год административным истцом не приведено.

Кроме того, как видно из имеющейся в деле письменной позиции истца в отношении налогоплательщика произведен перерасчет по транспортному налогу за налоговые периоды 2019-2023 годы в связи с отчуждением ДД.ДД.ДД транспортного средства марки МЕРСЕДЕС 240 GD с регистрационным знаком <***>. В результате произведенного перерасчета сумма налога уменьшена на 900.00 руб., в том числе: за налоговый период 2019 года уменьшено на 180,00 руб.; за налоговый период 2020 года уменьшено на 180,00 руб.; за налоговый период 2021 года уменьшено на 180,00 руб.

Таким образом, с учетом перерасчета налоговым органом суммы транспортного залога за 2019-2023 г.г., а также с учетом пропуска налоговым органом срока предъявления требования к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015, 2016 г.г., а также по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и утраты возможность их взыскания, не подлежат удовлетворению требования административного истца о взыскании начисленных на данные недоимки пеней в общем размере 978,78 руб., в том числе: - пени на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 27518000) за 2015 год за период с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД в размере 330,29 руб., -пени на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 27701000) за 2016 год за период с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД в размере 330,29 руб., - пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД в размере 287,62 руб., - пени на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 27701000) за 2015 год за период с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД в размере 2,62 руб., - пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27518000) за 2016 год за период с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД в размере 16,21 руб., - пени по транспортному налогу за 2019-2021 годы за период с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД в общем размере 11,75 руб.

В связи с изложенным, исковые требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 11698,50 руб., подлежат частичному удовлетворению на сумму 10719,72 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 289-290 КАС РФ

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ДД.ДД года рождения, уроженца ......., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 10 719 (десять тысяч семьсот девятнадцать) рублей 72 копейки.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Озерский районный суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 12 марта 2025 года.

Судья