Решение № 2А-31/2020 2А-31/2020(2А-770/2019;)~М-777/2019 2А-770/2019 М-777/2019 от 16 января 2020 г. по делу № 2А-31/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 января 2020 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ганага Ю.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам, задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области (далее по тексту - МИФНС России № 2 по Калининградской области) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам, задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц. В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11.11.2004 по 25.04.2017. За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполняла обязанности, возложенные на нее действующими законоположениями, регламентирующими уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование. В результате у административного ответчика образовались недоимки и ей налоговым органом начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 204 рублей 70 копеек, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 в сумме 40 рублей 16 копеек. Также административный истец указал, что административному ответчику принадлежат с 1999 года автобус марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, с 2007 года ? доли в праве собственности на иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, с 2010 года квартира, расположенная по адресу: <адрес>, следовательно, она являлась плательщиком транспортного налога, который был исчислен за 2017 год в сумме 926 рублей и налога на имущество физических лиц, который был исчислен за 2017 год в сумме 2 990 рублей. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от 04.07.2018 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год. В установленный срок указанный транспортный налог и налог на имущество физических лиц оплачены не были. В связи с неуплатой налогов административным истцом ФИО1 были направлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени и штрафов и процентов пени № от 08.02.2019, №3255 от 24.10.2017, которые ею не исполнены. Судебный приказ №2А-2585/2019, вынесенный мировым судьёй 04.09.2019 по заявлению налоговой инспекции, был отменен определением мирового судьи первого судебного участка Советского городского округа Калининградской области от 18.09.2019 в связи с поступившими возражениями должника. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 204 рублей 70 копеек, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 в сумме 40 рублей 16 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2 959 рублей 44 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 926 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 50 рублей 14 копеек.

Настоящее административное дело на основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Административным ответчиком не представлены возражения по административному иску.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК России) каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК России транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных названным кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» (далее – Закон Калининградской области).

Как следует из ст. 357 НК России и ст. 1 Закона Калининградской области, налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК России, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 названного кодекса объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 359 того же кодекса, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК России налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 названного кодекса определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Пунктом 2 данной статьи установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 этой статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно ст. 6 Закона Калининградской области налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства и составляли: в 2017 году для автобусов до 200 лошадиных сил (до 147,1 кВт включительно) – 26 рублей, свыше 200 лошадиных сил (свыше 147,1 кВт) 93 рубля.

Пунктом 4 статьи 57 НК России предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 названного кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК России налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть за 2017 год оплата налога должна быть произведена не позднее 01.12.2018.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 владела на праве собственности в 2017 году автобусом <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (12 месяцев).

Автобус были зарегистрирован на имя административного ответчика в органах ГИБДД Калининградской области.

Эти обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными административным истцом и не оспорены ответчиком.

Исходя из изложенного, ФИО1 в 2017 году являлась плательщиком транспортного налога.

В соответствии с требованиями ст. 359, 361, 362 НК России и ст. 6 Закона Калининградской области МИФНС России № 2 по Калининградской области ФИО1 был начислен налог на указанное транспортное средство в размере 2 990 рублей.

Размер налога определён административным истцом правильно. Транспортный налог исчислен из мощности двигателей автомобилей и установленной Законом Калининградской области ставки налога за одну лошадиную силу.

Согласно п. 4 ст. 12 НК России местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Налог на имущество физических лиц вводится в действие и прекращает действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2017 в связи с принадлежностью ей с 15.01.2007 ? доли в праве собственности на иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, с 14.04.2010 квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК России.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК России (ст. 400 НК России).

В силу пп. 1, 6 п. 1 ст. 401 НК России объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира, иное здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2017 год исчислялся на территории Калининградской области из кадастровой стоимости недвижимого имущества на основании п. 1 ст. 402 НК России и Законом Калининградской области от 25.11.2015 № 467 «Об установлении единой даты начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц».

При расчете налога на имущество физических лиц за 2017 год налоговая база определялась в соответствии со ст. 403 НК России как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 405 НК России налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Пунктом 3 Решения окружного Совета депутатов Советского городского округа от 24.11.2015 № 30 «Об установлении налога на имущество физических лиц» в 2017 году налоговая ставка по налогу в отношении квартиры установлена в размере 0,2 %, налоговая ставка в отношении прочих объектов налогообложения 0,5%.

Согласно п. 1 ст. 409 НК России налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 408 НК России установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежащие ей на праве собственности квартиру, был рассчитан налоговым органом в размере 326 рублей, за ? долю в праве собственности на иное строение, помещение и сооружение в размере 600 рублей.

Как следует из материалов, представленных административным истцом, МИФНС России № 2 по Калининградской области ФИО1 было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц от 04.07.2018 №.

В связи с неуплатой недоимки за 2017 в установленный законом срок МИФНС России № 2 по Калининградской области в порядке ст. 75 НК России ФИО1 начислены пени на недоимку по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в сумме 9 рублей 62 копейки, за период с 17.12.2018 по 07.02.2019 в сумме 40 рублей 52 копейки.

В адрес административного ответчика направлено требование от 08.02.2019 №4917, в котором срок уплаты недоимки и пени установлен до 03.04.2019.

Направление требования подтверждается представленным административным истцом реестром отправлений.

Однако, в установленный срок указанное требование налогоплательщиком исполнено не было.

Указанные требования административным ответчиком в установленный срок не исполнены, недоимка по страховым взносам, пени не уплачены, следовательно, срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа истекал с учетом выходных дней 03.10.2019.

Согласно п.1 ст.30 НК России Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области наделена функциями контроля за полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации страховых взносов.

В силу п.1, 5 ст.3 и пп.1 п.3.4 ст.23 НК России плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы.

В соответствии с п.3 ст.8 НК России под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Как следует из пп.1 п.1 ст.419 НК России плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

По делу установлено, что ФИО1 в период с 11.11.2004 по 25.04.2017 являлась индивидуальным предпринимателем, тем самым являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС.

За время осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 ненадлежащим образом исполняла свои обязанности по уплате вышеуказанных страховых взносов. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов у нее образовались недоимки.

Как следует из материалов, представленных административным истцом, межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области исчислена недоимка по страховым взносам в общей сумме 8 941 рубль 25 копеек, включая недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 7 475 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС с 01.01.2017 в размере 1 466 рублей 25 копеек.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 налоговым органом начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 204 рублей 70 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 в размере 40 рублей 16 копеек.

30.10.2017 налоговым органом ФИО1 направлено требование от 24.10.2017 № 3255 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Срок для уплаты задолженности установлен до 01.12.2017.

Указанное требование административным ответчиком в установленный срок не исполнено, недоимка по страховым взносам, пени не уплачены.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, у налогового органа возникло право на обращение в суд с требованиями о принудительном взыскании с должника образовавшейся задолженности и пени в пределах сумм, указанных в направленных налогоплательщику требованиях об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК России предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2).

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа.

Учитывая, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 204 рублей 70 копеек, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 в сумме 40 рублей 16 копеек, задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2 959 рублей 44 копейки, налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 926 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 50 рублей 14 копеек №2а-2585/2019 от 04.09.2019 отменен мировым судьей первого судебного участка Советского городского округа Калининградской области 18.09.2019, срок, установленный п.п.2 и 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, при обращении с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

Правильность начисленных страховых взносов судом проверена и административным ответчиком не оспорена.

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам, задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 204 рублей 70 копеек, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 в сумме 40 рублей 16 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2 959 рублей 44 копейки, налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 926 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 50 рублей 14 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» Калининградской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд Калининградской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ю.Н. Ганага