Решение № 2А-88/2020 2А-88/2020~М-33/2020 М-33/2020 от 27 мая 2020 г. по делу № 2А-88/2020

Дело № 2а-88/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 мая 2020 года село Кизильское

Кизильский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Унрау Т.Д.,

при секретаре Лазаревой А. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование иска указала, что по сведениям налоговой инспекции ответчик является собственником транспортного средства - автомобиля BYD F3 государственный регистрационный знак № мощностью 95 л/с, квартиры кадастровый № по адресу <адрес>, а так же в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником квартиры № по адресу <адрес>. Налогоплательщику на данное имущество был начислен налог за ДД.ММ.ГГГГ, в том числе имущественный налог в сумме 3272 руб., транспортный налог в сумме 610 руб. В установленный законодательством срок налог ФИО1 уплачен не был, в связи с несвоевременной уплатой налога ответчику начислена пеня по транспортному налогу в сумме 10,17 руб., по имущественному налогу в сумме 59,91 руб. Так же ответчиком в ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со сведениями налогового агента был получен доход, с которого должен подлежать уплате налог в сумме 41 руб., однако этот налог так же не уплачен. Налоговым органом ответчику на основании положений ст.ст. 69,70 НК РФ были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу и пени. До настоящего времени требования в добровольном порядке не исполнены. Просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу в сумме 610 руб., пеню по транспортному налогу в сумме 10,17 руб. по имущественному налогу в сумме 3272 руб., пеню по имущественному налогу в сумме 59,91 руб., налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41 руб., пеню на НДФЛ в сумме 0,51 руб.

Представитель истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена.

Сведения о месте и времени судебного разбирательства были заблаговременно размещены на сайте суда в сети Интернет. При таких обстоятельствах и при достаточности доказательств по делу суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие истца и ответчика.

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) так же установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 г. № 114-ЗО налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: за период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017 года легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 7,70 руб.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартиры.

В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ (в ред. Закона, действовавшей при определении налоговой базы в 2016-2017 годах) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с решением Совета депутатов Кизильского сельского поселения № 11 от 16 ноября 2015 года ставка налога на жилые помещения, установлена в размере 0,30 % от его кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 228 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларации по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом уплатить налог в соответствующий бюджет.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ. При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 указанной статьи пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что ответчик является собственником следующего имущества:

- транспортного средства – легкового автомобиля BYD F3 государственный регистрационный знак <***> мощностью 95 л/с.,

- квартиры № по адресу <адрес>,

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником квартиры № по адресу <адрес>,

что подтверждается сведениями ГИБДД (л.д.49), выписками из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 41-43, 44-47, 51-53).

Так же в соответствии со справкой 2-НДФЛ ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ был получен доход в сумме 115,65 руб., с которого налоговым агентом не была удержана сумма налога в 41 руб. (л.д. 21).

Согласно налоговым уведомлениям ответчику на указанное имущество были исчислены налоги:

- по налоговому уведомлению № (л.д. 14) за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ имущественный налог на сумму 2186 руб. по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ,

- по налоговому уведомлению № (л.д. 19) за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог на сумму 610 руб., имущественный налог на сумму 1086 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 41 руб. по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Возражений по размеру исчисленного налога ответчиком в налоговую инспекцию представлено не было. Расчет налога судом проверен и признан верным, налог рассчитан с учетом периода владения имуществом, установленных размеров налоговых ставок и налоговых баз. Сведения об уплате данного налога в установленный законом срок суду не представлены.

За несвоевременную уплату налога ответчику начислена пеня, предъявленная административным истцом к взысканию:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 73 дня просрочки по имущественному налогу на сумму пенеобразующей недоимки 2186 руб. в сумме 41,79 руб.,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 65 дней просрочки по транспортному налогу на сумму пенеобразующей недоимки 610 руб. в размере 10,17 руб., по имущественному налогу на сумму пенеобразующей недоимки 1086 руб. в размере 18,12 руб.,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 48 дней просрочки по налогу на доходы физических лиц на сумму пенеобразующей недоимки в 41 руб. в сумме 0,51 руб.

в соответствии с расчетами истца, проверенными судом и признанными правильным (л.д. 18, 24 ).

В связи с неуплатой ответчиком имущественного налога за ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени на общую сумму 2227,79 руб., срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

В связи с неуплатой ответчиком транспортного, имущественного налога и налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени на общую сумму 1765,80 руб., срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22).

В подтверждение направления требований представлены реестры отправлений почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17, 23).

В соответствии с карточками расчета с бюджетом недоимка по транспортному, имущественному налогу, а так же налогу на доходы физических лиц за указанные периоды ответчиком до настоящего времени не уплачена, доказательств иного в судебное заседание не представлено (л.д. 55-57).

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом того, что сумма задолженности ФИО1 по налогам и пени по указанным требованиям превысила 3000 руб., к мировому судье с требованием о выдаче судебного приказа об уплате налога по указанным требованиям истец должен был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ включительно (срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кизильского района ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами административного дела по заявлению Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанных сумм налога и пени (л.д. 60-67), т. е. в установленный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа в связи с несогласием с суммой задолженности.

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в Кизильский районный суд Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7), т. е. в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Каких-либо возражений относительно суммы налоговых платежей и пени, контррасчета ФИО1 суду не представлено.

Все предусмотренные налоговым законодательством сроки административным истцом соблюдены, и имеются основания для удовлетворения исковых требований о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области недоимки по уплате имущественного налога за ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога и НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, а так же пени, поскольку пеня начислена истцом на сумму пенеобразующей недоимки, предъявленной административным истцом к взысканию настоящим исковым заявлением.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку исковые требования Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области подлежат удовлетворению, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, с ФИО1, исходя из цены иска, в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 610 (шестьсот десять) рублей, пеню по транспортному налогу в сумме 10 (десять) рублей 17 копеек, недоимку по имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3272 (три тысячи двести семьдесят два) рубля, пеню по имущественному налогу в сумме 59 (пятьдесят девять) рублей 91 копейка, налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41 (сорок один) рубль, пеню на налог на доходы физических лиц в сумме 51 копейка.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кизильский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий