Решение № 2А-635/2019 2А-635/2019~М-552/2019 М-552/2019 от 29 июля 2019 г. по делу № 2А-635/2019

Дело № 2а-635/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июля 2019 года г. Нытва

Нытвенский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Пищиковой Л.А.,

при секретаре Головниной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с применением аудиозаписи административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Пермскому краю обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в общей сумме 60 340,79 рублей, в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 551 835,00 руб., недоимка по земельному налогу за 2017 год в сумме 292,00 руб., пени по транспортному налогу в общей сумме 8 207,21 руб., пени по земельному налогу в общей сумме 6,58 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 в 2014-2017 г. являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>; так же земельного участка. Административному ответчику были направлены налоговые уведомления с указанием информации об уплате налоговых обязательств. В установленные законодательством сроки налоговые обязательства исполнены не были.

Согласно требованию № по состоянию на 18.12.2018 за налогоплательщиком числится задолженность по пеням в общей сумме 182,88 руб.: пени по транспортному налогу в сумме 181,85 руб. начислены в период с 04.12.2018 по 17.12.2018 на неуплаченную сумму недоимки за 2017 г., пени по земельному налогу в сумме 1,03 руб. начислены в период с 04.12.2018 по 17.12.2018 на неуплаченную сумму недоимки за 2017 г.

Согласно требованию № по состоянию на 28.11.2018 за налогоплательщиком числится задолженность по пеням в общей сумме 8 213,79 руб.: пени по транспортному налогу в сумме 8 207,21 руб. начислены в период с 23.02.2018 по 27.11.2018 на неуплаченную сумму недоимки за 2014-2016 г., пени по земельному налогу в сумме 6,58 руб. начислены в период с 23.02.2018 по 27.11.2018 на неуплаченную сумму недоимки за 2016 г.

Требования об уплате налога были направлены налогоплательщику через личный кабинет, в добровольные сроки не исполнены.

Налоговым органом были предприняты меры по взысканию задолженности, направлено заявление о вынесении судебного приказа на общую сумму 60 340,79 руб. 08.02.2019 вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с возражением должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил заявление о проведении судебного заседания без его участия, на заявленных требованиях настаивает, задолженность по обязательным платежам в сумме 60 340,79 руб. не уплачена. Недоимка по транспортному налогу за 2014 г. взыскана по решению Нытвенского районного суда от 24.03.2016 г., недоимка по транспортному налогу за 2015 г. взыскана по судебному приказу № 2а-1278/2017 от 29.05.2017, недоимка по транспортному налогу за 2016 г. взыскана по решению Нытвенского районного суда от 01.04.2019 г.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, возражений не представил.

Суд, изучив материалы дела, обозрев дело № 2а-240/2019, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Ст. 48 НК РФ определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно п.п.1,2 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из ст. 57 НК РФ следует, что когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. Статья 22 Закона Пермской области от 30.08.2001 N 1685-296 "О налогообложении в Пермском крае" предусматривает ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя. В совокупности со ст.363 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации закреплено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Из сведений об имуществе налогоплательщика, сообщения РЭО ГИБДД ОМВД России по Нытвенскому району от 26.06.2019 г. следует, что в собственности ФИО1 имеются: транспортные средства <данные изъяты> (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, по настоящее время стоит на учете), <данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ, по настоящее время стоит на учете), <данные изъяты> (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок, кадастровый №, по адресу: <адрес>, в № м юго-восточнее <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 10).

Согласно налоговому уведомлению № от 06.08.2016, ФИО1 обязан был уплатить в срок до 01.12.2016 г. транспортный налог за 2015 год в размере 51 835 руб. (л.д. 11-12).

Согласно налоговому уведомлению № от 09.09.2017, ФИО1 обязан был уплатить в срок до 01.12.2017 г. транспортный налог за 2016 год в размере 51 835 руб., земельный налог за 2016 г. в размере 97 руб. (л.д. 13-14).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 через личный кабинет было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 28.11.2018 г., срок уплаты до 15.01.2019г. В требовании указана задолженность по транспортному налогу, задолженность по земельному налогу, пеня по транспортному налогу и пеня по земельному налогу в общей сумме 8 213,79 руб., которая рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (л.д. 16).

Согласно налоговому уведомлению № от 26.06.2018, ФИО1 обязан был уплатить в срок до 03.12.2018 г. транспортный налог за 2017 год в размере 51 835 руб., земельный налог за 2017 г. в размере 292 руб. (л.д. 15).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 через личный кабинет было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 18.12.2018 г., срок уплаты до 10.01.2019г. В требовании указана задолженность по транспортному налогу в размере 51 835 руб., задолженность по земельному налогу в размере 292 руб., пеня по транспортному налогу в размере 181,85 руб., пеня по земельному налогу в размере 1,03 руб. (л.д. 19).

Статья 44 НК РФ не предусматривает такого основания прекращения обязанности по уплате налога, как признание невозможности взыскания недоимки. Пени за недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Так как налоги добровольно не уплачены, пеня на сумму недоимки по налогу продолжает начисляться и подлежит взысканию.

Расчетом сумм подтверждается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу, задолженность по земельному налогу, пени по указанным налогам (л.д. 8, 17-18, 20). Данное обстоятельство ответчиком так же не опровергнуто.

Сведения об иной стоимости указанного имущества, материалы дела не содержат, следовательно, доказательств того, что налоговая база указана административным истцом неверно и расчет размера налогов произведен неверно, не имеется.

По налоговому требованию № со сроком уплаты до 10.01.2019г. общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3 000 руб.

МИФНС №16 по Пермскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №1 Нытвенского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в срок, предусмотренный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, судебный приказ был вынесен 08.02.2019г.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Нытвенского судебного района судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 отменен 21.03.2019 в связи с поступлением от должника возражений 20.03.2019 (л.д. 21, материалы дела 2а-240/2019 мирового судьи судебного участка №1 Нытвенского судебного района).

Течение шестимесячного срока исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. с 22.03.2019г., в суд с административным исковым заявлением обратились 11.06.2019 года, то есть налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 2014 г. по 2017 г. являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>; земельного участка, то есть являлся плательщиком транспортного налога и земельного налога, следовательно, обязан уплачивать налоги в установленные законом сроки.

Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению ему требования об уплате налога и пени, ФИО1 в установленные сроки налоги не уплачены.

Решением Нытвенского районного суда от 24.03.2016 г. с ФИО1 взыскана сумма обязательных платежей и санкций в размере 60 566,27 руб., в т.ч.: транспортный налог за 2014 год в сумме 51 835 руб., пени по транспортному налогу за период с 17.11.2014 по 07.10.2015 в сумме 8 729,83 руб., пени за неуплату земельного налога за период с 01.12.2014 по 01.10.2015 г. в сумме 01,44 руб. Решение вступило в законную силу 05.05.2016 г.

Решением Нытвенского районного суда от 01.04.2019 г. с ФИО1 взыскана сумма обязательных платежей и санкций в размере 61 443,92 руб., в т.ч.: недоимка по транспортному налогу за 2016 год в сумме 51 835 руб., пени по транспортному налогу 9 511,92 руб., недоимка по земельному налогу за 2016 г. в сумме 97 руб. Решение вступило в законную силу 09.05.2019 г.

В связи с тем, что ФИО1 налоги своевременно не уплачены, с него, как с плательщика налога на имущество физических лиц и земельного налога, подлежат взысканию пени.

Поскольку доказательств уплаты сумм задолженности по налогам и пени административным ответчиком не представлено, размер иска проверен судом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

Расходы по оплате государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ в сумме 2010,22 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст.290 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Пермскому краю обязательные платежи в общей сумме 60340 рублей 79 копеек, из которых:

недоимка по транспортному налогу за 2017 год в сумме 51835 рублей 00 копеек,

недоимка по земельному налогу за 2017 год в сумме 292 рубля 00 копеек,

пени по транспортному налогу в сумме 8207 рублей 21 копейка,

пени по земельному налогу в сумме 6 рублей 58 копеек.

Денежные средства перечислять на расчетный счет <данные изъяты>

Транспортный налог <данные изъяты> (пени).

Земельный налог <данные изъяты> (пени).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 2010 рублей 22 копейки.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме 05.08.2019 года.

Судья Л.А. Пищикова