Решение № 2А-3237/2024 2А-3237/2024~М-2299/2024 М-2299/2024 от 24 июля 2024 г. по делу № 2А-3237/2024

Дело № 2а-3237/2024

УИД 74RS0003-01-2024-003486-79


Решение

Именем Российской Федерации

город Челябинск 25 июля 2024 года

Тракторозаводский районный суд города Челябинска в составе председательствующего судьи Насыровой Л.Н.,

при секретаре судебного заседания Печниковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области (далее по тексту – административный истец, налоговый орган), обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании: задолженности по патентной системе налогообложения за 2023 год в сумме 4 880,00 руб.; задолженности по страховым взносам за 2023 год в сумме 32 248,97 руб., пени 7 974,67 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик в период с 04.09.2018 по 14.09.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, имел патент на право применения патентной системы налогообложения с 19.12.2022, в соответствии с которым ему была начислена общая сумма налога. Однако своевременно обязанность по уплате налога по патентной системы налогообложения, страховых взносов ФИО1 исполнена не была. Кроме того, административному ответчику был начислены пени по налогам, обязанность по оплате которых налогоплательщиком также исполнена не была. Внесудебное требование об уплате обязательных платежей оставлено налогоплательщиком без исполнения. Выданный мировым судье судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. До судебного заседания административный ответчик представила сведения об уплате задолженности.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу положений статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьи.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Кроме того, пунктом 1 статьи 346.45 НК РФ установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Согласно пункту 3 статьи 346.49 НК РФ, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения (абзац 3 пункта 1 статьи 346.51 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 поименованного Кодекса.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что с 04.09.2018 по 14.09.2023 ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и обязан самостоятельного уплачивать страховые взносы.

В период с 04.04.2023 по 12.10.2023 ФИО1 являлся плательщиком налога в связи с применением патентной системы налогообложения.

Налогоплательщику была исчислена общая сумма налога за период с 04.04.2023 по 12.10.2023 в сумме 30 260,00 руб., в размере 1/3 суммы налога 4 420,00 руб., в размере 2/3 суммы налога 8 840,00 руб., после прекращения деятельности 14.09.2023 за неполный отчетный период был произведен перерасчет суммы налога к уплате – 4 880,00 руб.

Кроме того, в отношении ФИО1 была исчислена сумма фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год: с 01.01.2021 по 31.12.2021 в сумме 15 339,84 руб. ((300 000,00 руб. + 1% (сумма дохода – 300 000,00 руб.) * 1% (1 833 984,24 руб.- 300 000,00 руб.)* 1%) со сроком уплаты 03.07.2023 (срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год перенесен (пункт 21 Постановления Правительства Российской Федерации №776 от 29.04.2022).

Исчислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год: с 01.01.2023 по 14.09.2023 в сумме 32 344,08 руб. со сроком уплаты 29.09.2023.

В адрес административного ответчика посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате взыскиваемых сумм № от 01.07.2023, которое получено 06.07.2023.

В связи с неоплатой налога на доходы от выдачи патентов, а также страховых взносов налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени.

Согласно представленному налоговым органом расчету задолженности, по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 27 505,68 руб.

За период с 01.01.2023 по 13.11.2023 налогоплательщику начислены пени в сумме 7 974,67 руб.

Требования административным ответчиком в полном объеме в добровольном порядке не были исполнено, что послужило основанием для обращения 18.12. 2023 налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а в связи с его отменой 25.12.2023, 24.06.2024 – в суд с указанным иском.

Таким образом, с учетом соблюдения налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, проверки правильности исчисления размера налога, срока обращения с административным иском, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате налога по патентной системе налогообложения, страховых взносов, и как следствие для взыскания с него недоимки по налогу, пени, поскольку доказательств уплаты недоимки по налогу, страховым взносам за спорный период, а также пени ответчиком представлено не было.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, а административное исковое заявление удовлетворено полностью, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 553,11 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области (ИНН <***>) обязательные платежи и санкции на общую сумму 45 103,64 руб., в том числе: задолженность по патентной системе налогообложения за 2023 год в сумме 4 880,00 руб.; задолженность по страховым взносам за 2023 год в сумме 32 248,97 руб., пени 7 974,67 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 553,11 руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Тракторозаводский районный суд города Челябинска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий Л.Н. Насырова

Мотивированное решение суда составлено 08.08.2024.