Решение № 2А-141/2017 2А-141/2017~М-139/2017 М-139/2017 от 29 марта 2017 г. по делу № 2А-141/2017

Дело № 2а-141 / 2017 год


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2017 года г. Барыш Ульяновской области

Барышский городской суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Челбаевой Е.С.,

при секретаре Карпенко Ю.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области (МРИ ФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2013 и 2014 года, в размере 104 руб. и пени в размере 1 руб. 80 коп., а также задолженности по земельному налогу за 2013 и 2014 года в размере 3066 руб. и пени в размере 23 руб. 60 коп. Исковые требования мотивированы следующим. Ответчик ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым №: 73:22:030202:851, кадастровой стоимостью 492316 руб. и земельного участка с кадастровым №: 73:22:030202:298, кадастровой стоимостью 5419787,48 руб., находящихся в <адрес>. На основании Закона «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1, Закона РФ «О плате за землю» от 11 октября 1991 года № 1738-1, административный ответчик является плательщиком налога на имущество и земельного налога. Однако за 2013 и 2014 года налоги на жилой дом и земельный участок уплачены не были За просрочку исполнения обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в соответствии с пунктом третьим статьи 75 Налогового Кодекса РФ начислены пени.

В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о дне слушания дела, не явились. О причинах неявки не сообщили. Административный ответчик просила рассмотреть дело в её отсутствие.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Из материалов дела следует, что ФИО1 имеет в собственности земельный участок (размер доли 24/200), находящийся по адресу 433750, <адрес> кадастровым 73:22:030202:851 и кадастровой стоимостью 618915,50 руб.

В силу пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п.2).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 397 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с решениями Совета депутатов муниципального образования «Барышское городское поселение» Барышского района Ульяновской области № 64/270-1 от 27 сентября 2012 года «О земельном налоге на 2013 год» и № 14/71 от 24 октября 2013 года «О земельном налоге» налоговая ставка на 2013 и 2014 года установлена в размере 0,25 % в отношении земельных участков предназначенных для размещения домов малоэтажной жилой, в том числе индивидуальной жилой застройки.

Для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, устанавливается один срок уплаты земельного налога - не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2.2).

Таким образом, исходя из кадастровой стоимости принадлежащего ФИО1 земельного участка, установленной органом местного самоуправления налоговой ставки, размер земельного налога за 2013 и 2014 года составит 371,35 руб. (618915,50 руб. х 0,25% х 24/200 х 2).

Указывая, что земельный налог, начисленный ФИО1 за 2013 и 2014 года, в сумме составил 3252 руб. (1656 руб. х 2), административный истец просит взыскать задолженность 3066 руб. со ссылкой на то, что частично задолженность оплачена. Путем производства расчетов, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 уплачено 186 руб. (3252 руб. – 3066 руб.).

Исходя из того, что фактически за два года уплате подлежало 371,35 руб., задолженность по земельному налогу, подлежащая взысканию, составляет 185 руб. 35 коп.

Обсуждая вопрос о взыскании пени по земельному налогу, суд приходит к следующему.

Согласно представленному расчету, пени налоговым органом рассчитаны с суммы 185,67 руб. за период с 09 декабря 2014 года по 11 января 2015 года (1,74 руб.) и с суммы 3066 руб. за период с 02 октября 2015 года по 27 октября 2015 года (21,92 руб.).

Между тем, налоговое уведомление № 931967 от 20 апреля 2015 года не содержало информацию о задолженности и необходимости уплаты пени за 2013 год. Более того, учитывая установленную органом местного самоуправления дату уплаты налога (01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом), пени за период с 02 по 27 октября 2015 года рассчитаны административным истцом необоснованно. При отсутствии сведений о дате производства административным ответчиком платежа по земельному налогу в сумме 186 руб. не представляется возможным проверить правильность исчисленных административным истцом пени.

При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания для взыскания с ФИО1 начисленных административным истцом на земельный налог пени.

Кроме этого, судом установлено, что ФИО1 с 2006 года является собственником 21/200 доли жилого дома с кадастровым номером 73:22:030202:851, расположенного по адресу <адрес>. По сведениям, представленным административным истцом инвентаризационная стоимость объекта составляет 492316 руб. Соответственно, стоимость доли ФИО1 составит 51693,18 руб.

Таким образом, в 2013 и 2014 годах ответчик являлся плательщиком, налога на имущество физических лиц, на основании Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1 (действовавшего на момент начисления налога на имущество).

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

На основании решения Совета депутатов МО «Барышское городское поселение» Барышского района Ульяновской области № 64/271-1 от 27 сентября 2012 года и решения Совета депутатов МО Барышское городское поселение Барышского района Ульяновской области № 14/70 от 24 октября 2013 года ставка налога на имущество, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости для жилых помещений до 300 000 руб. составляет 0,1%.

Соответственно, размер подлежащего уплате налога на имущество (долю жилого дома) составит за каждый год 51 руб. 69 коп., а всего 103 руб. 38 коп.

Согласно п.9 Закона РФ от 09.12.1991 г № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции от 29.06.2012 г.) уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Обсуждая вопрос о взыскании пени по налогу на имущество, суд приходит к следующему.

Согласно представленному расчету, пени налоговым органом рассчитаны с суммы 5,27 руб. за период с 24 октября 2011 года по 31 октября 2011 года, с суммы 3,44 руб. за период с 01 ноября 2011 года по 04 августа 2012 года, с суммы 3,07 руб. – за период с 02 ноября 2012 г. по 31 декабря 2014 года и за период с 01 января 2015 г. по 01 октября 2015 г., с суммы 107,07 руб. за период с 02 октября 2015 г. по 27 октября 2015 г.

Между тем, налоговое уведомление № 931967 от 20 апреля 2015 года не содержало информацию о задолженности и необходимости уплаты пени за период, предшествовавший 2013 и 2014 годам. И суду не представлены доказательства обоснованности расчета пени за указанный период. Кроме этого, учитывая установленную дату уплаты налога (01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом), пени за период с 02 по 27 октября 2015 года рассчитаны административным истцом с суммы 107,07 руб. необоснованно. За 2014 год срок уплаты налога на имущество наступал 1 ноября 2015 года. Таким образом, пени возможно исчислить и взыскать с административного ответчика с суммы налога на имущество за 2013 год - 51 руб. 69 коп., что составит 0,40 руб.

Руководствуясь ст.ст. 180, 273 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 земельный налог за 2014 год 185 руб. 35 коп. налог на имущество за 2013 и 2014 годы 103 руб. 38 коп. и пени по указанному налогу 0 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

В остальной части в удовлетворении иска Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области отказать.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ульяновский областной суд через Барышский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Е.С. Челбаева

Мотивированное решение изготовлено 04 апреля 2017 г.