Решение № 2А-799/2018 2А-799/2018~М-758/2018 М-758/2018 от 21 ноября 2018 г. по делу № 2А-799/2018

Дело № 2а-799/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2018года г.Аша

Ашинский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Кулагиной Л.Т.,

при секретаре Поздеевой Э.Р.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании в бюджет недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме 226 руб. 00 коп. и пени в сумме 34 руб. 46 коп.,

недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме 490 руб. 00 коп. и пени в сумме 68 руб. 79 коп.,

всего на общую сумму 819 руб. 25 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре недвижимости, в ее собственности находится жилой дом и земельный участок площадью 871 кв.м., расположенные по адресу: <адрес>, дата регистрации права <дата>. За объекты налогообложения начислены налоги, налоговые уведомления об исчисленных суммах, с указанием срока уплаты, направлены в адрес налогоплательщика, но в установленный срок не исполнены. Требования об уплате налога от <дата><номер>, от <дата><номер>, от <дата><номер>, от <дата><номер>, от <дата><номер>, от <дата><номер> в добровольном порядке не исполнены.

Для взыскания недоимки по налогам налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по тем основаниям, что заявленные требования по налогам и пени за периоды до 01.01.2015 года могут быть признаны безнадежными в силу ст. 12 ФЗ-436 от 28.12.2017 г.

Налоги за 2014 год подлежат уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 01 октября 2015 года на основании налогового уведомления и не подпадают по действие ст. 12 ФЗ-436 от 28.12.2017 г, согласно которой списанию подлежат суммы недоимки по налогам и пени, срок уплаты которых установлен до 01.01.2015 года.

Представитель административного истца, Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще (почтовое уведомление л.д. 40), просили рассматривать дело без участия представителя (л.д. 3).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще по адресу регистрации (л.д. 39), имеется почтовое уведомление (л.д.41).

На основании ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка лиц, участвующих в деле, не является препятствием для рассмотрения административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, судья приходит к следующему.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната);3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п.8 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку согласно сведениям об имуществе налогоплательщика в ее собственности находится жилой дом кадастровый <номер> площадью 24,6 кв.м. и земельный участок кадастровый <номер> площадью 871 кв.м., расположенные по адресу: <адрес> (л.д.9).

ФИО2 был начислен за налоговый период 2014 года земельный налог в сумме 245 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц в сумме 105 руб. 00 коп. Направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата> (л.д. 20,24).

Также был начислен за налоговый период 2015 года земельный налог в сумме 245 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц в сумме 121 руб. 00 коп. Направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата> (л.д. 13).

В связи с неуплатой исчисленных налогов за 2014 год со сроком уплаты не позднее <дата> налоговым органом начислены пени, и в адрес налогоплательщика было направлено требование <номер> от <дата> о необходимости уплаты недоимки по земельному налогу в сумме 245 руб. 00 коп. и пени в сумме 11 руб.10 коп., недоимки по налогу на имущество в сумме 105 руб. 00 коп., пени в сумме 20 руб. 97 коп. в срок до <дата> (л.д.19).

В связи с неуплатой исчисленных налогов за 2015 год со сроком уплаты не позднее <дата> налоговым органом начислены пени, и в адрес налогоплательщика было направлено требование <номер> от <дата> о необходимости уплаты недоимки по земельному налогу в сумме 245 руб. 00 коп. и пени в сумме 07 руб. 19 коп., недоимки по налогу на имущество в сумме 121 руб. 00 коп., пени в сумме 03 руб. 55 коп. в срок до <дата> (л.д.11).

По данным административного истца задолженность по земельному налогу за 2014, 2015 год и пени административным ответчиком до настоящего времени в полном объеме не погашена. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Аши и Ашинского района Челябинской области от 05.02.2018 года Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа по п.3 ч.3 ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ, по тем основаниям, что требования не являются бесспорными, поскольку в требование о выдаче судебного приказа были включены требования по налогам и пени за период до 01.01.2015 года, которые могут быть признаны безнадежными в силу ст. 12 ФЗ -436 от 28.12.2017 года (л.д.4).

Согласно ч. 4 ст. 123.4. Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если лицу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, то это препятствует вторичному обращению в суд с таким же заявлением.

Однако это не лишает лицо права на судебную защиту в порядке искового производства.

В Ашинский городской суд с административным иском административный истец обратился в пределах трехлетнего срока, установленного абзацем 3 пункта 2 статьи 48 налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Административным истцом заявлены требования о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество, которая образовалась после 01.01.2015 года.

Поскольку доказательств уплаты налогов административным ответчиком не представлено, требование административного истца о взыскании недоимки за налоговый период 2014 года, 2015 года по земельному налогу и по налогу на имущество, подлежит удовлетворению.

Также с административного ответчика подлежит взысканию пени на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В то же время, с размером испрашиваемых пени по земельному налогу в общей сумме 34 руб. 46 коп. и пени по налогу на имущество в сумме 68 руб. 79 коп. суд согласиться не может, поскольку согласно представленного истцом расчету, пени взыскиваются с учетом имеющейся недоимки за налоговые периоды 2012,2013 года, в то время как пени подлежат взысканию на недоимку 2014,2015 года.

Из представленного административным истцом расчета следует, что пени на недоимку по земельному налогу за период с <дата> по <дата> составит 05 руб. 05 коп. (л.д.25), за тот же период пени на недоимку по налогу на имущество составит 02 руб. 53 коп. (л.д.26). Пени на недоимку по земельному налогу за период с <дата> по <дата> составит 07 руб. 19 коп. (л.д.16), за тот же период пени на недоимку по налогу на имущество составит 03 руб. 55 коп. (л.д.16). Расчет пени за указанные периоды судом проверен, сомнений не вызывает.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, место рождения Казахстан, <адрес>, ИНН <номер> зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области в доход бюджета:

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2014 год в сумме 105 руб. 00 коп., и пени за период с <дата> по <дата> в сумме 02 руб. 53 коп.,

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015 год в сумме 121 руб. 00 коп., и пени за период с <дата> по <дата> в сумме 03 руб. 55 коп.,

недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: за 2014 год в сумме 245 руб. 00 коп. и пени за период с <дата> по <дата> в сумме 05 руб. 05 коп.,

недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: за 2015 год в сумме 245 руб. 00 коп. и пени за период с <дата> по <дата> в сумме 07 руб. 19 коп.,

всего на общую сумму 734 руб. 32 коп. (семьсот тридцать четыре рубля 32 копейки).

В остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп. (четыреста рублей 00 копеек).

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ашинский городской суд.

Председательствующий Л.Т. Кулагина