Решение № 2А-1782/2021 от 27 июля 2021 г. по делу № 2А-1277/2021~М-963/2021

УИД (номер обезличен)

производство №-2а-1782/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июля 2021 г. город Орел

Заводской районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Щербакова А. В.,

при секретаре Жирковой Т.Ю.,

с участием: представителя административного истца ФИО1 /доверенность (номер обезличен) от (дата обезличена), диплом о высшем образовании ВСГ 0329056 от (дата обезличена)/,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по городу Орлу к ФИО2 о взыскании штрафа по единому налогу на вмененный доход и пени по транспортному налогу,

установил:

административный истец, инспекция Федеральной налоговой службы по городу Орлу (далее – ИФНС), обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 заявив требования о взыскании штрафа по единому налогу на вмененный доход (далее – ЕНВД) и пени по транспортному налогу.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик является плательщиком единого налогу на вмененный доход и транспортного налога, поскольку в период с (дата обезличена) по (дата обезличена) был зарегистрирован в качестве предпринимателя, находился на ЕНВД, осуществляя деятельность в виде «Оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов».

В нарушение закона налоговая декларация по ЕНВД за 1 и 2 кварталы 2014 года была подана (дата обезличена), вместо (дата обезличена) и (дата обезличена) соответственно, в связи с чем решениями налогового органа (номер обезличен) и 2419 от (дата обезличена) он был привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений в виде штрафа в размере 1000 рублей за каждое.

ФИО3 того, ФИО2 принадлежат на праве собственности автомобиль ВАЗ 2106, государственный регистрационный знак (номер обезличен). В связи с наличием у административного ответчика задолженности по транспортному налогу, налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате транспортного налога за 2015 г. в размере 563 рубля, со сроком уплаты до (дата обезличена), которое административным ответчиком оплачено не было.

В его адрес были направлены требования:

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате штрафа по ЕНВД в размере 1000 рублей, со сроком уплаты до (дата обезличена);

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате штрафа по ЕНВД в размере 1000 рублей, со сроком уплаты до (дата обезличена);

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по пени в размере 57,51 рубля.

В установленный срок требования исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка №-(адрес обезличен) (дата обезличена) был выдан судебный приказ (номер обезличен)а-659/2021, отмененный (дата обезличена).

В связи с указанными обстоятельствами, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика в пользу налогового органа задолженность в размере 2057 рублей 51 копейку, из которых:

штраф по ЕНВД за 1 квартал 2014 г. в размере 1000 рублей,

штраф по ЕНВД за 2 квартал 2014 г. в размере 1000 рублей,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 57,51 рубля.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 заявленные требования поддержала на доводах, изложенных в иске.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о его времени и месте, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал. В связи с этим суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичную норму содержит пункт 1 статьи 23 НК РФ.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 346.26 НК РФ, в редакции, действовавшей на период спорных правоотношений).

В силу нормы подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Согласно пункту 4 статьи 346.26 НК РФ, уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Налогоплательщиками ЕНВД, как это установлено пунктом 1 статьи 346.28 НК РФ, являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, а налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2 статьи 346.29 НК РФ).

Статьей 346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 статьи 346.32 НК РФ закреплено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской федерации.

В силу положений абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ, в редакции Федерального закона от 02.12.2013 г. №-334-ФЗ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, в редакции изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2015 г. №-320-ФЗ - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На территории Орловской области транспортный налог введен Законом Орловской области «О транспортном налоге» от 26.11.2002 г. №-289-ОЗ.

Статьей 2 указанного выше Закона Орловской области определено, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размере 15 рублей, для легковых автомобилей мощностью до 100 лошадиных сил.

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО2 являлся плательщиком ЕНВД, так как в период с (дата обезличена) по (дата обезличена) был зарегистрирован в качестве предпринимателя ФИО3 того, ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога, так как ему в период с (дата обезличена) по (дата обезличена) принадлежал на праве собственности автомобиль ВАЗ 2106 BLS, государственный регистрационный знак е920ка57рус, мощностью 75 л.с.

Судом установлено, что налоговые декларации по ЕНВД за 1 квартал 2014 г., подлежащая представлению до (дата обезличена) и за 2 квартал 2014 г., подлежащая представлению в срок до (дата обезличена) были поданы административным ответчиком (дата обезличена).

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Решением налогового органа (номер обезличен) от (дата обезличена) ФИО2 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 1 квартал 2014 г. в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Решением налогового органа (номер обезличен) от (дата обезличена) ФИО2 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2 квартал 2014 г. в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Наличие у административного ответчика задолженности по транспортному налогу послужило основанием для направления налоговым органом в адрес ФИО2 налогового уведомления (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате транспортного налога за 2015 г. в размере 563 рубля, со сроком уплаты до (дата обезличена), которое административным ответчиком оплачено не было, а также налоговое уведомление (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по пени в размере 57,51 рубля.

Указанные уведомления административным ответчиком оплачены не были, в связи с чем в его адрес были направлены требования:

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате штрафа по ЕНВД в размере 1000 рублей, со сроком уплаты до (дата обезличена);

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате штрафа по ЕНВД в размере 1000 рублей, со сроком уплаты до (дата обезличена);

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по налогам и пени в общем размере 1840,56 рубля в срок до (дата обезличена).

Требования исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка №-(адрес обезличен) (дата обезличена) был выдан судебный приказ (номер обезличен)а-659/2021, которым был отменен (дата обезличена) по заявлению административного ответчика.

Судом установлено, что размер транспортного налога, подлежащего уплате административным ответчиком в 2015 г. составил 563 рубля, исходя из мощности имеющегося у него транспортного средства и времени нахождения в 2015 г. в собственности (75 л.с. х 15 рублей налоговой ставки х 6 мес.).

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО2 своих обязанностей по уплате транспортного налога и штрафа по НДФЛ, суд, в соответствии с пунктом 6 статьи 45 НК РФ, взыскивает с него пени, начисленные на сумму транспортного налога, а также примененные налоговым органом штрафы.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться, наряду с остальными способами, пеней.

Пунктом 2 статьи 72 НК РФ закреплено, что способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, порядок и условия их применения устанавливаются настоящей главой.

Пеней, как это установлено пунктом 1 статьи 75 НК РФ, признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, за неисполнение обязанности по уплате транспортного налога с административного ответчика подлежат взысканию пени по налоговому уведомлению (номер обезличен) от (дата обезличена) со сроком уплаты до (дата обезличена), за период с (дата обезличена) до (дата обезличена) на сумму налога в 563 рубля – 57,51 рубля.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения, и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на день направления требования административному ответчику) заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Учитывая удовлетворение административного иска, суд, в порядке части 1 статьи 145 КАС РФ, взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в размере 400 рублей в доход бюджета муниципального образования «Город Орел».

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по городу Орлу к ФИО2 о взыскании штрафа по единому налогу на вмененный доход и пени по транспортному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) рождения, проживающего по адресу: (адрес обезличен), (адрес обезличен), (адрес обезличен), идентификационный номер налогоплательщика (номер обезличен), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Орлу задолженность в размере 2057 рублей 51 копейка, из которых: 1000 рублей штрафа по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2014 г., 1000 рублей по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2014 г., пени по транспортному налогу за 2015 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 57 рублей 51 копейка.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» 400 рублей государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Заводской районный суд г. Орла в течение месяца со дня составления судом мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено (дата обезличена).

Судья: