Решение № 2А-797/2025 от 16 ноября 2025 г. по делу № 2А-797/2025

УИД 71RS0017-01-2024-001107-50


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 ноября 2025 г. пос. Дубна Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе

председательствующего судьи Семиной А.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Турчиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-797/2025 по административному иску УФНС России по Тульской области к ФИО2 о восстановлении пропущенного срока, о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, указав в его обоснование на то, что ФИО2 с 03.06.2020 по 23.07.2022 состоял на учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, являлся плательщиком страховых взносов. За 2022 год за ним образовалась задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС, в связи с чем ФИО2 направлено требование № 358712 от 18.09.2023 на общую сумму 31401,73 руб. По состоянию на 12.09.2024 сумма задолженности с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 33467,26 руб., в том числе налог-24277,14 руб., пени-9190,12 руб. В связи с неуплатой задолженности административный истец обратился в суд.

Просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд, а также взыскать с административного ответчика за счет имущества физического лица страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 19352,16 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 4924,98 руб., пени по страховым взносам за 2020-2022 г.г., за период с 01.01.2021 по 18.03.2024 в размере 9190,12 руб., а всего 33467,26 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, путем направления заказного письма по адресу регистрации, сведений о причине неявки суду не представил.

В силу ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о судебном заседании.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен ФЗ или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» гл.1 ч.1 НК РФ дополнена ст.11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, в период с 03.06.2020 по 23.07.2022 ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП №, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 19.03.2024.

Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения этого статуса и до момента внесения в ЕГРИП сведений о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, урегулированы главой 34 НК РФ.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1). Суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Часть 5 ст. 430 НК РФ предусматривает, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя (в том числе) уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО2, являясь индивидуальным предпринимателем, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год (ОМС в размере 4924,98 руб., ОПС в размере 19352,16 руб.), уважительных причин неисполнения не представил.

Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Административным истцом приведены расчеты сумм страховых взносов за 2022 г., которые суд, проверив, находит арифметически верными. Иного расчета административным ответчиком не представлено.

Согласно ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов могут быть начислены пени.

До 31.12.2022 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

Административный истец помимо прочего просит взыскать с ФИО2 пени по страховым взносам за 2020-2022 г.г., за период с 01.01.2021 по 18.03.2024 в размере 9190,12 руб.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Судом проверено соблюдение налоговым органом процедуры взыскания недоимки по страховым взносам за 2020-2021 г.г.

Так, задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 год взыскивалась на основании постановления налогового органа № 4677 от 17.03.2021, по которому возбуждено исполнительное производство от 19.03.2021, которое 19.09.2022 окончено, задолженность погашена в полном объеме.

Задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2021 год взыскивалась на основании постановления налогового органа № 1791 от 15.03.2022, по которому возбуждено исполнительное производство от 18.03.2022, которое 20.12.2022 окончено, задолженность погашена в полном объеме.

Согласно сведениям, представленным 29.10.2025 года административным истцом, 19.07.2025 списана задолженность по пени, по состоянию на 28.10.2025 погашение задолженности по ОМС и ОПС за 2022 г. не производилось.

В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности.

ФИО2 в личный кабинет НК направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 18.09.2023, составляющей отрицательное сальдо ЕНС на сумму 31401,73 руб. со сроком уплаты до 11.10.2023.

Доказательств исполнения требования налогового органа в установленный срок административным ответчиком не представлено.

Наличие задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС, по налогу на имущество, пени послужило поводом для обращения налогового органа в суд.

Разрешая ходатайство о восстановлении срока, суд приходит к следующему.

Срок исполнения требования № 358712 истекал 11.10.2023.

В ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее 11.04.2024.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ, вопрос о возможности восстановления пропущенного срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 №611-О и от 17.07.2018. №1695-О).

Из представленных материалов следует, что административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в сумме 33467,26 руб. в установленный законом срок.

Определением мирового судьи заявление о выдаче судебного приказа в связи с имеющимися недостатками было возвращено, разъяснено право повторного обращения взыскателя в суд с данным заявлением после устранения допущенного нарушения.

На основании п.48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ» возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса).

25.04.2024 административный истец повторно обратился к мировому судье с/у 15.

Определением от 08.05.2024 г. в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано, поскольку пропущен шестимесячный срок на обращение.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч.4 ст.48 НК РФ).

С настоящим иском УФНС России по Тульской области обратилось в суд 20.09.2024 (сдано на почту), что подтверждается отметкой почтовой службы на конверте.

Таким образом, принимая во внимание, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с административного ответчика имеющейся задолженности, срок обращения налогового органа в суд соблюден, а ходатайство УФНС России по Тульской области о восстановлении срока для обращения в суд подлежит удовлетворению.

При этом, суд не находит оснований для взыскания с ФИО2 в пользу административного истца пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020-2022 г.г., которые списаны налоговым органом 19 июля 2025 года.

До настоящего времени задолженность по отрицательному сальдо в добровольном порядке в бюджет не перечислена, доказательств обратного суду не представлено. Законных оснований к освобождению ФИО2 от уплаты налогов и пени административным ответчиком не заявлено и судом не установлено.

Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, и оценив их по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (п.1 ст.114 КАС РФ).

Таким образом, поскольку УФНС освобождено от уплаты госпошлины при подаче административного иска, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика.

Исходя из размера присужденной к взысканию суммы недоимки, в доход МО Дубенский район подлежит взысканию госпошлина, которая с учетом ст.333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Восстановить УФНС России по Тульской области пропущенный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области за счет имущества физического лица:

- страховые взносы на ОПС за 2022 г. в размере 19352,16 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2022 г. в размере 4924,98 руб.,

а всего 24277 (двадцать четыре тысячи двести семьдесят семь) руб. 14 коп.

перечислив указанную сумму по следующим реквизитам: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, р/с <***>, казначейский счет: 03100643000000018500, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования Дубенский район государственную пошлину в размере 4000(четырех тысяч) руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 17 ноября 2025 г.

Председательствующий А.С. Семина