Решение № 2А-1542/2023 2А-1542/2023~М-1161/2023 М-1161/2023 от 17 сентября 2023 г. по делу № 2А-1542/2023

Дело № 2а-1542/2023

УИД:18RS0011-01-2023-001897-83


Решение

Именем Российской Федерации

г.Глазов 18 сентября 2023 года

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе

председательствующего судьи Чупиной Е.П.,

при секретаре Бушмакиной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республики к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности. Требования мотивированы тем, что налогоплательщиком ФИО2 не исполнена обязанность, установленная в ст.57 Конституции РФ, об уплате законно установленных налогов и сборов. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физически лиц, пени. В адрес ФИО3 J1. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц в сумме 304,00 руб. Сумма НДФЛ ответчиком не уплачена. За несвоевременную уплату суммы исчисленного налога начислены суммы пени в размере 0,15 руб. Административному ответчику направлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности отменён, в связи с возражениями налогоплательщика. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в размере 304, 15 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц в размере 304,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, в размере 0,15 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена стороны административного истца – Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике на Управление ФНС России по Удмуртской Республики в порядке ст. 44 КАС РФ, в связи с реорганизацией Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике.

Представитель административного истца, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Дело рассматривается в отсутствии административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике (л.д.5).

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 38, пункту 1 статьи 210 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, в том числе дохода.

В соответствии с п.1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Пунктами 4, 5 ст.226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу пункта 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

Из материалов дела следует, что согласно справке о доходах физического лица ФИО2 за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной <данные изъяты>», общая сумма дохода ФИО2 в 2016 году от данного налогового агента составила 186,96 рублей, сумма налога исчисленная - 65,00 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом - 65,00 руб. (л.д.6)

Согласно справке о доходах физического лица ФИО2 за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной налоговым агентом <данные изъяты>», общая сумма дохода ФИО3 JЛ. в 2017 году от данного налогового агента составила 678,80 рублей, сумма налога исчисленная - 239,00 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом - 239,00 руб. (л.д.7).

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ надлежало уплатить налог на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 304,00 руб. (л.д.8). Налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика ФИО1, что подтверждается скриншотом (л.д.9).

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 304,00 руб. налога на доходы физических лиц и 0,15 руб. пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10), что подтверждается почтовым списком № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13). Административным ответчиком требование об уплате налога и пени в установленный срок не исполнено.

Требование налогового органа до настоящего времени не исполнено ответчиком. Указанные обстоятельства подтверждены материалами дела и не оспорены административным ответчиком.

Расчет налога на имущество физических лиц судом проверен, является арифметически верным, соответствует требованиям пункта 6 статьи 52, статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений абзаца 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 01.09.2016), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением следует исчислять:

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до 30.04.2019, сумма не превысила 3000,00 руб.

Следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд следует исчислять с 30.04.2022 (30.04.2019 (срок исполнения самого раннего требования) + 3 года), который истекает 30.10.2022 (30.04.2022+6 месяцев).

Как следует из материалов административного дела, 24.10.2022 в судебный участок № г. ФИО4 поступило заявление о выдаче судебного приказа и на его основании мировым судьей судебного участка № г. ФИО4, 31.10.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц. Определением мирового судьи от 23.11.2022 указанный судебный приказ отменен (л.д.4).

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявления административного искового заявления у налогового органа возникло до ДД.ММ.ГГГГ (23.11.2022+6 месяцев).

Административное исковое заявление направлено в суд 22.05.2023 (протокол проверки электронной подписи) (л.д.19) и зарегистрировано 23.05.2023 (л.д.2).

При таком положении, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО5 задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Доказательств обратного по делу не установлено и административным ответчиком не представлено.

Судом проверен представленный расчет налога и пени, который признан правильным.

Оценивая собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 304,00 руб. и пени 0,15 руб. обоснованы, и подлежат удовлетворению, при этом суд в соответствии с ч.1 ст. 178 КАС РФ не выходит за переделы заявленных исковых требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 400,00 руб. необходимо взыскать с административного ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным исковым требованиям.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) задолженность по налогам и пени в размере 304,15 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц в размере 304,00 руб. и пени 0,15 руб. <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Глазов» в размере 400,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд УР.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.П. Чупина