Решение № 02А-0656/2025 02А-0656/2025~МА-0542/2025 2А-656/2025 МА-0542/2025 от 4 ноября 2025 г. по делу № 02А-0656/2025

Дело № 2А-656/2025

УИД 77RS0016-02-2025-018762-13


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

05 ноября 2025 года город Москва

Мещанский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Коваль Ю.Н., при помощнике судьи Сулеймановой Я.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2А-656/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г.Москве к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по г. Москве обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки, пени. Мотивируя требования административного иска, ИФНС № 2 по г. Москве указывает на то, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН :<***>. В отношении ФИО1 налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой установлено, что ФИО1 реализовал в 2022 года объект недвижимого имущества (земельный участок) менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, а именно объект, расположенным по адресу: <...> кадастровый номер 50:23:0020286:537, дата постановки на учет 17.10.2022, дата снятия с учета 16.11.2022. ФИО1 не заявил доход от продажи вышеуказанного объекта. Сумма не уплаченного налога по расчетам налогового органа составила 806 678 рублей. 17.11.2023 года налоговым органом принято решение № 3980 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, с назначением штрафа в размере 40 334 рублей.

Представитель административного истца-Синюков Е.М. в судебное заседание явился, требование административного иска поддержал.

Представитель административного ответчика-Жиляев С.С. явился, возражал против удовлетворения административного иска по доводам, изложенным в письменных возражениях.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещался.

Суд, исследовав материалы дела, представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно подпункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пунктами 2, 3 и 4 статьи 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом ФИО1 ИНН <***> зарегистрирована в ИНФС № 2 по г. Москве в качестве налогоплательщика.

В отношении ФИО1 инициирована камеральная налоговая проверка на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (первичная декларация), представленной 22.0Е2023 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП.

Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. с заявленным остатком имущественного налогового вычета. Налогоплательщик заявил сумму налога, подлежащую возврату, в размере 23 495 рублей К налоговой декларации была приложена Справка о доходах по форме 2-НДФЛ за 2022 г.

ФИО1 направлено Требование о представлении пояснений № 2656 от 02.03.2023.

15.03.2023 от ФИО1 поступило обращение с приобщением документов о разделении земельного участка на доли и его продаже. Инспекцией составлен ответ от 11.04.2023 № 7702-00-11-2023/000768 на обращение ФИО1 от 15.03.2023 о принятии обращения к рассмотрению.

Проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 (Акт налоговой проверки № 1111 от 21.03.2023). Проверкой установлено, что ФИО1 реализовал в 2022 г. объект недвижимого имущества (земельный участок) менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1. НК РФ, а именно следующий объект:

— объект, расположенный по адресу: <...>; кадастровый номер 50:23:0020286:537. Дата постановки на учёт: 17.10.2022. Дата снятия с учёта: 16.11.2022.

Кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена регистрация перехода права собственности составила 10 293 165 руб.; кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (рублей), составила 7 205 216 рублей.

ФИО1 не заявил доход от продажи вышеуказанного объекта. Сумма неуплаченного налога по расчётам налогового органа составила 806 678 руб. 00 коп. Таким образом, налоговой проверкой установлена неуплата налога в результате занижения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, чем нарушены положения п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 228 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 41 Федерального закона от 13.07.2015 № 218- ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее — ФЗ № 218) «в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест государственный кадастровый учёт и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости».

В соответствии с ч. 3 ст. 41 ФЗ № 218: «снятие с государственного кадастрового учёта и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учётом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости...».

В соответствии с п. 1 ст. 11.2. Земельного кодекса Российской Федерации (далее — ЗК РФ): «Земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности».

В соответствии с п. 2 ст. 11.2. ЗК РФ земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают своё существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки (образуемые земельные участки) в порядке, установленном ФЗ № 218, за исключением случаев, указанных в п.п. 4 и 6 ст. 11.4. ЗК РФ, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами.

В соответствии с ч. 2 ст. 41 ФЗ № 218: «В случае образования двух и более земельных участков в результате раздела земельного участка, перераспределения земельных участков государственный кадастровый учёт и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых земельных участков, за исключением случаев, если в соответствии с настоящим Федеральным законом государственный кадастровый учёт осуществляется без одновременной государственной регистрации прав».

Таким образом, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а первичные объекты прекращают своё существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.

Извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 1264 от 21.03.2023 ФИО1 вызван на рассмотрение материалов налоговой проверки.

17.11.2023 налоговым органом принято Решение № 3980 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1, в связи с чем налогоплательщику начислен штраф с учётом смягчающих обстоятельств (штраф снижен в 4 раза):

— за неуплату налога по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 40 334 руб. 00 коп.

Также налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 806 678 руб. 00 коп.

ФИО1 подана апелляционная жалоба на решение от 17.11.2023 № 3980 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, по результатам рассмотрения которой УФНС по г. Москве принято решение от 19.01.2024 № 21-10/006837@ по жалобе (апелляционной жалобе) ФИО1 об оставлении жалобы без удовлетворения.

Требованием, сформированным на основании п. 1 ст. 69 НК РФ налогоплательщику сообщено об обязанности оплатить налоги и пени (задолженность вошедшую в отрицательное сальдо ЕНС) в срок до 09.04.2024, а именно: налог на доходы физических лиц в размере 806 678 рублей, штрафы в размере 40 334 рублей, пени в размере 85 209 рублей 16 копеек.

В связи с неисполнением ФИО1 требования, налоговым органом было принято решение № 5052 от 15.05.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 962 767 рублей 37 копеек.

30.10.2024 года мировым судьей судебного участка № 411 Мещанского района г. Москвы был вынесен судебный приказ № 2а-523/2024, который был отменен 07.11.2024 года в связи с поступившими возражениями должника.

Судом также установлено, что апелляционным определением судебной коллегией по административным делам от 21 августа 2025 года признано незаконным и отменено решение ИФНС России № 2 по г. Москве от 17 ноября 2023 года № 3980 и решение УФНС по г. Москве № 21-10/006837 от 19 января 2024 года в части расчета недоимки по налогу и штрафа исходя из кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 50:23:0020286-537.

При этом в апелляционном определении судебной коллегии по административным делам указано на то, что судом не было учтено, что кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества с кадастровым номером 50:23:0020286:537 определена в сумме 2 541 660 рублей, которая отражается в публичной кадастровой карте. Кадастровая стоимость определена 01 января 2022 года. Налоговым органом в свою очередь в ходе камеральной проверки применена кадастровая стоимость в сумме 10 293 163 рублей.

При этом к моменту рассмотрения настоящего иска, налоговым органом его требования с учетом апелляционного определения не были уточнены. Более того, налоговый орган настаивал на первоначально заявленных требованиях.

Вместе с тем, разрешая заявленные требования, учитывая, что решение налогового органа от 17 ноября 2023 года № 3980 и решение УФНС по г. Москве № 21-10/006837 от 19 января 2024 года в части расчета недоимки по налогу и штрафа исходя из кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 50:23:0020286-537 отменены, оснований для взыскания заявленной ко взысканию налоговой недоимки в виде: налога на доходы физических лиц в размере 805 920 рублей за 2022 год, штрафа в размере 40 334 рублей, пени в размере 117 045 рублей, а также пени в размере 123 582 рублей 54 копеек не имеется.

Требования административного истца об уплате транспортного налога за 2023 года в размере 758 рублей также не подлежат, поскольку как установлено судом, ответчиком представлена квитанция об оплате указанной задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь ст.174-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г.Москве к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки, пени-отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Мещанский районный суд города Москвы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16.01.2026 года.

Судья Ю.Н. Коваль