Решение № 2А-774/2019 2А-774/2019~М-661/2019 М-661/2019 от 9 июня 2019 г. по делу № 2А-774/2019

66RS0008-01-2019-000906-11

Дело № 2а-774/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июня 2019 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Филатьевой Т.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в доход бюджета города Нижний Тагил задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2034 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 637 рублей 34 копейки.

В обоснование иска указано, что ответчик является собственником объекта недвижимости: квартиры, расположенного по адресу: <Адрес>. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления <№> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2015 год в сумме 2034 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ и <№> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущества за 2016 год в размере 2 356 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплачен налог на имущество в размере 2356 рублей. Данная уплата погасила задолженность по налогу в размере 2034 рубля и частично в размере 322 рубля погасила налог на имущество физических лиц за 2016 год. Остаток задолженности по налогу за 2016 год составил 2034 рубля, ответчиком не уплачен.

Поскольку налогоплательщик в установленный законом срок налоги не уплатил, в его адрес направлены требования: <№> об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2034 рубля, пени по налогу в размере 13,56 рубля; требование <№> об уплате налога на имущество за 2016 год в размере 2034, пени по налогу в размере 24,71 рубль; <№> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 963,11 рублей, 59,61 рубль, 72,71 рубль, пени по транспортному налогу в размере 72, 71 рубль. В установленный срок задолженность по налогам и пени ответчиком не погашена. ДД.ММ.ГГГГ инспекцией в адрес мирового судьи направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений должника.

Административным истцом с учетом заявления об устранении описки в административном исковом заявлении ко взысканию предъявлены суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2034 рубля и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 637 рублей 34 копейки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Административный истец МИФНС России №16 по Свердловской области ходатайствовал о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного судопроизводства.

Административный ответчик ФИО1 возражений относительно заявленных требований не представила.

Судебная корреспонденция направлена ответчику по адресу регистрации, возвращена в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения. Также информация о движении дела и дате предоставления возражений ответчиком размещена на сайте Дзержинского районного суда г. Нижний Тагил.

Сумма задолженности по данному административному иску не превысила двадцати тысяч рублей, в связи с чем 03.06.2019 года судом вынесено определение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст.2 Закона Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 №2003-1 объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно пп. 2 ст. 5 Закона Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 №2003-1 налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В соответствии с п.1 ст.3 Закона, ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил» установлены решениями Нижнетагильской городской Думы "Об установлении и введении в действие на территории города Нижний Тагил налога на имущество физических лиц".

Разрешая требование налогового органа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, суд установил следующее.

Административный ответчик ФИО1 с 2011 года является собственником объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <Адрес>, <Адрес> В связи с чем у ответчика возникла обязанность по уплате налога на имущество.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <№> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущества за 2016 год в размере 2 356 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплатила налог на имущество в размере 2356 рублей, что подтверждается платежным поручением об уплате налога и выписки из КРСБ по налогу на имущество физических лиц, тем самым исполнив свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Изложенный в административном исковом заявлении довод налогового органа о том, что данная уплата погасила задолженность по налогу на имущество за предыдущий налоговый период (2015 год) судом не принимается ввиду следующего.

В соответствии со статьями 45, 46, 47, 48 и 78 Налогового кодекса РФ погашение имеющейся недоимки по налогам и сборам возможно либо добровольной уплатой, либо путем взыскания с соблюдением определенной процедуры, либо зачетом имеющейся переплаты, либо посредством обращения взыскания на имущество должника.

Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном названной статьей.

Согласно пункту 5 указанной статьи зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных названным Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

Поскольку ФИО1 уплачен налог на имущество в срок и в размере, определенном в налоговом уведомлении об уплате налога на имущество за 2016 год, он не является излишне уплаченной суммой применительно к ст. 78 Налогового кодекса РФ.

Соответственно, оснований для зачета уплаченных ФИО1 сумм в счет погашения недоимки не имелось, поскольку излишне уплаченных сумм налога не имелось, оплата была произведена за текущий период. Кроме этого, административным истцом не представлено доказательств принятого решения о зачете излишне уплаченных сумм в течение 10 дней с момента обнаружения факта излишне уплаченной суммы налога и об информировании налогоплательщика о принятом налоговым органом решении.

Недоимка по налогу на имущество за 2015 год при ее наличии согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ подлежала взысканию в судебном порядке.

При изложенных обстоятельствах, когда налоговое законодательство не предусматривает направление текущих налоговых платежей в погашение недоимки за прошлый период и ответчик в установленный налоговой инспекцией срок добровольно уплатила налог на имущество за 2016 год, правовых оснований для взыскания указанного налога в судебном порядке не имеется.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество, суд приходит к следующему.

Административный истец начислил пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 и за 2016 налоговый период.

Поскольку недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год у административного ответчика не имелось, соответственно, налоговым органом необоснованно направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате налога и начислены пени по налогу за 2016 год, в связи с чем оснований для удовлетворения административного иска и в данной части не имеется.

Заявляя требование о взыскании пени по налогу за 2015 год, административный истец между тем требований о взыскании недоимки по налогу за 2015 год не предъявил.

Согласно ч. 5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствие с разъяснениями, данными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление на уплату налога на имущество за 2015 год в сумме 2034 рубля направлено было налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, срок для уплаты налога установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7).

Требование об уплате недоимки по налогу в сумме 2034 рубля и пени в сумме 13 рублей 56 копеек направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. При этом в требовании об уплате налога содержится информация о наличии у ФИО1 задолженности по уплате налогов, пени в общей сумме 11 213, 65 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку общая сумма недоимки по налогам и пени превысила 3000 рублей, соответственно, у налогового органа возникло право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2015 год и пени по налогу. Однако таким правом административный истец в установленный законом срок шестимесячный срок не воспользовался, требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в судебном порядке не предъявлял.

На момент предъявления настоящего административного иска срок предъявления требования о взыскании недоимки по налогу за 2015 год истек. С учетом того, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен срок предъявления требования о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 год. Ходатайство о восстановлении пропущенного срока налоговым органом не заявлялось.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы – отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд города Нижний Тагил в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Т.А.Филатьева