Решение № 2А-1474/2020 2А-1474/2020~М-1420/2020 М-1420/2020 от 21 сентября 2020 г. по делу № 2А-1474/2020

Дело 2а-1474/20


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2020 года г. Орел

Советский районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Горбачевой Т.Н.,

при секретаре Ступниковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к ФИО1 ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области (далее- МИФНС России № 4 по Тамбовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени.

В обоснование требований указала, что административный ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу: <...>, в связи с чем на основании статьи 388 Налогового кодекса РФ (далее- НК РФ), он является плательщиком земельного налога.

Налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог на указанные земельные участки за 2018 год.

На основании статьи 52 НК РФ в адрес административного ответчика МИФНС России № 4 по Тамбовской области направлено налоговое уведомление №*** от 15 августа 2019 г. о подлежащей уплате суммы налога в срок до 2 декабря 2019 г.

Поскольку оплата ФИО1 земельного налога не была произведена, налоговым органом на основании статьи 75Ф начислены пени.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по налогу №*** от 19 декабря 2019 г, которое административным ответчиком также в полном объем не исполнено.

МИФНС России № 4 по Тамбовской области обратилось с мировому судье судебного участка № 3 Советского района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа. 6 марта 2020 г. мировым судьей судебного участка № 3 Советского района г. Орла вынесен судебный приказ о взыскании земельного налога, который определением мирового судьи от 17 марта 2020 г. отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

На основании изложенного МИФНС России № 4 по Тамбовской области просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального <...> задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 222335 рублей, пени за несвоевременную уплату налога за период с 3 декабря 2019 г. по 18 декабря 2019 г. в размере 765.20 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 4 по Тамбовской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования МИФНС России № 4 по Тамбовской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее- КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Исходя из положений пункта 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (части. 1, 2 статьи 52 НК РФ).

В силу части 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся собственником земельных участков, расположенных на территории <...> расположенных по адресу: <...>, кадастровый номер №***, дата государственной регистрации права 11 декабря 2018 года, кадастровый номер №***, дата государственной регистрации права 22 июля 2018 года, кадастровый номер №*** дата государственной регистрации права 16 апреля 2018 года, кадастровый номер №***, дата государственной регистрации права 22 июля 2018 года, кадастровый номер №***, дата государственной регистрации права 22 июля 2018 года, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости.

Налоговым органом исчислен земельный налог на земельные участки за 2018 в общей сумме 222335 рублей.

В связи с этим, административному ответчику МИФНС Росси № 4 по Тамбовской области через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление №*** от 15 августа 2018 г., содержащее сведения и в отношении указанных выше земельных участках, сроком уплаты не позднее 2 декабря 2019 г.

Факт получения налогового уведомления подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1

До указанного в уведомлении срока административный ответчик земельный налог не оплатил.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из указанных правовых норм, МИФНС России № 4 по Тамбовской области начислило пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 3 декабря 2019 г. по 18 декабря 2019 г. на указанную недоимку в размере 765.20 рублей.

ФИО1 направлено требование №*** по состоянию на 19 декабря 2019 г. о взыскании указанных недоимки по земельному налогу и пени по сроку уплаты до 24 января 2020 г.

Факт получения административным ответчиком требования №*** об уплате налога и пени также подтверждается материалами дела.

Однако до настоящего времени указанное налоговое требование не исполнено административным ответчиком в полном объеме.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 этой же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что МИФНС России № 4 по Тамбовской области своевременно обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Советского района г. Орла с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности по уплате налогов и пени. На основании поданного заявления налогового органа о вынесении судебного приказа, мировым судьей 6 марта 2020 г. вынесен судебный приказ №*** о взыскании с ФИО1 рассматриваемой задолженности по земельному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Советского района г. Орла от 17 марта 2020 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

В суд с рассматриваемым административным иском административный истец обратился в установленные сроки, 23 июля 2020 г.

Доказательств, произведенной административным ответчиком оплаты задолженности по земельному налогу и пени в полном объеме, суду не представлено. Согласно материалам административного дела задолженность ФИО1 по земельному налогу на указанные объекты налогообложения за 2018 год по ОКТМО №*** составляет 222335 рублей, задолженность по пени составляет 765.20 рублей.

Принимая во внимание доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 4 по Тамбовской области.

Подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ закреплено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании указанных норм с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5431 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <...> доход муниципального образования Комсомольского сельского совета Тамбовского района Тамбовской области задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 222335 рублей, пени за несвоевременную уплату налога за период с 3 декабря 2019 г. по 18 декабря 2019 г. в размере 765.20 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» в сумме 5431 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Орловский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения суда.

Мотивированный текст решения суда будет изготовлен 06 октября 2020 г.

Председательствующий Т.Н. Горбачева