Решение № 2А-179/2026 2А-179/2026~М-97/2026 М-97/2026 от 17 мая 2026 г. по делу № 2А-179/2026

УИД: 31RS0005-01-2026-000126-05 № 2а –179/2026


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Вейделевка 30 апреля 2026 года

Вейделевский районный суд Белгородской области в составе: председательствующего судьи Боженко И.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Кучиной Ю.А.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 39599,62 руб., пени по транспортному налогу за период с 17.12.2018 по 31.12.2022 в размере 19962,13 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 02.09.2021 по 08.10.2021 в размере 14,83 руб., пени по земельному налогу за период с 02.2022 по 31.12.2022 в размере 1,35 руб., пени на сумму задолженности единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 9771,68 руб. (по транспортному налогу).

В обоснование требований административный истец сослался на то, что ФИО1 с 22.09.2011 по 24.08.2021 являлась индивидуальным предпринимателем, была зарегистрирована в качестве страхователя, а также является плательщиком налога на имущество, земельного налога и транспортного налога, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление, требование об уплате, однако в установленные законом сроки исчисленные к уплате налоги, не были уплачены, в связи с чем образовалась недоимка, на которую начислена пеня.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, предоставил суду заявление, в котором просил дело рассмотреть в его отсутствие, исковые требования поддержал, предоставил письменную позицию по делу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении не просила.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в целях финансового обеспечения деятельности государства.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статьям 357, 388, 400 НК Российской Федерации признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК Российской Федерации. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК Российской Федерации исчисляются налоговым и органами самостоятельно.

В соответствии с главой 31 НК Российской Федерации, уплата земельного налога производится владельцами не позднее 1 декабря года, следующего та годом, за который исчислен налог. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования иди праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В соответствии с п. 1 ст. 389 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, в соответствии с п. 1 ст. 390 НК Российской Федерации, налоговая база - определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК Российской Федерации. При этом налоговая база определяется в отношении каждого земельного участке, как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости н подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК Российской Федерации.

В соответствии со статьей 399 НК Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 400, статьи 401 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты: - автомобиль легковой <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком: №, 2002 года выпуска, дата регистрации права 07.03.2017; - автомобиль легковой <данные изъяты> с государственным регистрационным №, 1999 год выпуска, дата регистрации права 26.09.2017; земельный участок с кадастровым №, площадью 602 кв.м. расположенный по адресу: <адрес>;- земельный участок с кадастровым №, общей площадью 570 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> - земельный участок с кадастровым №, площадью 4300 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица на ФИО1 и ответом отделения Госавтоинспекции ОМВД России по Вейделевскому району от 27.04.2026 (л.д. 25-26).

Согласно статье 358 НК Российской Федерации, объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно статье 359 НК Российской Федерации, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговым органом за 2021 год произведен расчет транспортного налога по объектам налогообложения ФИО1 и направлено налоговое уведомление №561062 от 01.09.2022 на сумму 3960,00 руб. (л.д. 9). Налогоплательщиком налог уплачен частично, остаток не уплаченной суммы задолженности составляет 39599,62 руб.

Поскольку налогоплательщиком в установленный срок не была произведена оплата налогов за 2021 год, данное обстоятельство послужило основанием для начисления соответствующей пени в порядке ст. 75 НК РФ.

Федеральным законом от 14.04.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации» в НК Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 14.07.2022 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 14.07.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Н. кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Административным истцом произведен подробный расчет сумм пени по состоянию на 01.01.2023 за период за период с 17.12.2018 по 31.12.2022 в размере 19965,13 руб. по транспортному налогу (л.д. 19 - 20).

Так же произведен подробный расчет сумм пени по состоянию на 01.01.2023 за период за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1,35 руб. по земельному налогу (л.д. 18).

Согласно ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налогов начислены пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. В настоящее время административному ответчику надлежит уплатить пени на сумму задолженности единого налогового счета (по транспортному налогу) за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 9771,68 руб.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 с 22.09.2011 по 24.08.2021 являлась индивидуальным предпринимателем, была зарегистрирована в качестве страхователя (л.д. 29-31).

В силу ст. 23 НК РФ следует, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена кодексом, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах связана с государственной регистрацией физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода (календарного года), размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов рассчитывается пропорционально количеству календарных дней данного месяца. При этом для ИП календарным месяцем начала деятельности признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя и т.д., уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя и т.д., а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Следовательно, уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде, что опровергает доводы административного ответчика об обратном.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии со ст. 45 НК РФ. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 24.08.2021. В результате невыполнения обязанности по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством, образовалась задолженность.

Налогоплательщику подлежит уплатить пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 14,83 руб. за период с 02.09.2021 по 08.10.2021, что подтверждается расчетом сумм пени по состоянию на 01.01.2023 (л.д. 18 оборотная сторона).

В соответствии с положениями стаей 69,70 НК РФ ФИО1 выставлялось требование №1402 по состоянию на 16.05.2023 о задолженности в сумме 171706,06 и пени в сумме 26311,23, со сроком уплаты до 15.06.2023 (л.д. 27). Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено 17.05.2023 (л.д. 12).

Дополнительно разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информациию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

08 мая 2023 года административным ответчиком было вынесено Решение № 2493 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 22).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Задолженность по налогам до настоящего времени не оплачена.

В соответствии с определением мирового судьи судебного участка № 1 Вейделевского района Белгородской области от 24.12.2025 судебный приказ № 2а-1536/2023 от 12.10.2023 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам был отменен на основании поступивших возражений относительно исполнения данного судебного приказа (л.д. 14).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Возражений относительно периода неуплаты, правильности их исчисления, заявленных истцом ко взысканию в рамках настоящего дела, со стороны ответчика не поступило.

Принимая во внимание, что ответчиком задолженность по налогам и пеням до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного ответчиком не представлено, суд находит исковые требования налоговой инспекции законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Суд признает представленный административным истцом расчеты, верными, составленным в соответствии с требованиями НК РФ. Административным ответчиком расчеты не опровергнуты.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достоверными и достаточными, а в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается в обоснование своих требований.

Принимая во внимание, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания недоимки, ФИО1 возложенную на нее обязанность добровольно не исполнила, суд полагает заявленные требования о взыскании с административного ответчика имеющейся задолженности, подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании статьи 333.36 НК РФ в размере, установленном статьей 333.19 НК РФ, в сумме 4000,00 руб.

Поскольку административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, не освобожденного от её уплаты, подлежит взысканию в доход муниципального бюджета государственная пошлина в сумме 4000,00 руб.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ государственная пошлина должна быть уплачена в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по налогам удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>) задолженность по:

- транспортному налогу за 2021 год в размере 39599,62 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 17.12.2018 по 31.12.2022 в размере 19965,13 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 02.09.2021 по 08.10.2021 в размере 14,83 руб.;

- пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1,35 руб.;

- пени на сумму задолженности ЕНС (по транспортному налогу) за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 9771,68 руб.,

а всего 69352,61 руб.

Перечислить по следующим реквизитам: получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН <***> КПП 770701001: номер счета получателя 03100643000000018500; номер счета банка получателя средств 40102810445370000059; наименование банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя 017003983, КБК: 18201061201010000510. УИН 18203100230082928138.

Взыскать в бюджет муниципального образования Вейделевского муниципального округа Белгородской области с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Вейделевский районный суд Белгородской области.

Судья: