Решение № 2А-367/2017 2А-367/2017(2А-8814/2016;)~М-9180/2016 2А-8814/2016 А-367/2017 М-9180/2016 от 13 февраля 2017 г. по делу № 2А-367/2017

Дело №а-367/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2017 года <адрес>

Кировский районный суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Командыкова Д.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда РФ в Кировском АО <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ГУ – Управление пенсионного фонда РФ в Кировском АО <адрес> обратилось в Кировский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени.

Административные исковые требования пенсионного органа мотивированы тем, что ФИО2, которая утратила статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, имеет задолженность по страховым взносам в размере 23034 рубля 31 копейка. На данную сумму задолженности были начислены пени в размере 4416 рублей 21 копейка. Пенсионным органом было направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам, которое ответчиком было оставлено без удовлетворения.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 в бюджет Пенсионного фонда РФ сумму недоимки по страховым взносам за 2014 год и пени за неуплату взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 27450 рублей 42 копейки.

В судебном заседании ФИО1 ГУ – Управление пенсионного фонда РФ в Кировском АО <адрес> по доверенности ФИО4 административные исковые требования поддержал в полном объёме.

Административный ответчик ФИО2, её ФИО1 по устному ходатайству ФИО5 возражали против удовлетворения административных исковых требований по доводам, изложенным в письменном отзыве.

ФИО1 по КАО <адрес> по доверенности ФИО6 не возражала против удовлетворения исковых требований, суду пояснила, что камеральная проверка в отношении ФИО2 в 2015-2016 годах не проводилась.

Изучив материалы дела, заслушав лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В силу ст. 7 застрахованными лицами в целях указанного закона признаются, в том числе, самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями).

При этом ст. 14 названного Закона на страхователей возложена обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном данным законом.

В соответствии с ч. 2 ст. 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период, которым в силу ч. 1 ст. 10 данного закона признается календарный год, уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 8 ст. 16 названного закона в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с ч.1 ст.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ контроль за правильностью исчислением, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляется Пенсионным фондом, и его территориальными органами и Фондом социального страхования и его территориальными органами.

В соответствии с п.1 ч.2 ст.28 Федерального Закона № 212-ФЗ плательщик страховых взносов обязаны правильно и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

На основании ст. 15 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. При этом, указано, что ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Статьей 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрено, что плательщики страховых взносов, указанные в п.2 ч.1 ст. 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

С ДД.ММ.ГГГГ указанная норма действует в следующей редакции. Плательщики страховых взносов, указанные в п.2 ч.1 ст.5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Как предусмотрено ст. 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (далее Требование), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов (далее заявление о взыскании) за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании.

Из материалов дела следует, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей должник ДД.ММ.ГГГГ прекратил государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя на основании принятого им решения.

В системе государственного пенсионного страхования ответчик была зарегистрирована в качестве страхователя.

Исходя из положений п. 2 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» ответчик является страхователем и на неё возложена обязанность – своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Исковые требования пенсионного органа мотивированы тем, что административный ответчик, являясь страхователем, обязанность по уплате страховых взносов, надлежащим образом не исполняла, в связи с чем у ФИО2 образовалась задолженность по страховым взносам за 2014 год в размере 23034 рубля 21 копейка, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4416 рублей 21 копейка.

В ходе судебного разбирательства судом было установлено, что величина дохода ФИО2 от предпринимательской деятельности составила 2785550 рублей 98 копеек, что подтверждается налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ за 2014 год. При этом сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, составила 2303420 рублей 90 копеек.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 НК РФ, подпунктом 1 пункта 1 которой определено, что исчисление и уплату налога физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

При этом при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц федеральный законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации).

Применительно к налоговой базе для расчета налога на доходы физических лиц, доход для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей в силу взаимосвязанных положений статей 210, 221 и 227 НК РФ подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, что аналогично определению прибыли в целях исчисления налога на прибыль организаций, под которой, по общему правилу, понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

Таким образом, налоговая база при определении размера страховых взносов ФИО2 составляет 482130 рублей 08 копеек (2785550,98-2303420,90).

На начало 2014 года величина минимального размера оплаты труда, составляла 5554 рубля. Тариф страхового взноса действующего в спорный отчётный период составлял 26 %. Следовательно, размер страховых взносов исчисляемых от суммы в размере 300000 рублей составляет 17328 рублей 48 копеек (554*26%*12).

Поскольку размер дохода административного ответчика превышает 300000 рублей, страховые взносы на сумму, превышающую 300000 рублей, необходимо определять из расчёта 1% от суммы превышающей 300000 рублей. Таким образом, размер страховых взносов на сумму 182130,08 составляет 1821 рубль 30 копеек (182130,08 (сумма превышающую 300000 рублей) * 1%).

В ходе судебного разбирательства было установлено, что ФИО2 уплатила ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы в размере 17328 рублей 48 копеек. При этом как следует из пояснений ФИО1 пенсионного органа, первоначально размер требований был рассчитан неверно, в связи с чем первоначальное требование от ДД.ММ.ГГГГ было аннулировано с целью проведения камеральной проверки и составления уточненного требования. Административным истцом не оспаривался тот факт, что фиксированный размер страховых взносов составляет 17328 рублей 48 копеек.

В свою очередь, административным истцом не оспорен расчёт размера страховых взносов на сумму, превышающую 300000 рублей, представленный административным ответчиком. Расчёт ответчика соответствует требованиям закона и признаётся судом верным.

Как следует из пояснений ФИО1 административного истца, ФИО2 уплатила страховые взносы в сумме 19149 рублей 78 копеек за 2014 год.

До настоящего времени пенсионным органом уточненное требование не предъявлено.

Поскольку судом было установлено, что административный ответчик в полном объёме исполнил свою обязанность по уплате страховых взносов за 2014 год, оснований для взыскания с ФИО2 пени, не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда РФ в Кировском АО <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Омский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Д.Н. Командыков

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.