Решение № 2А-622/2020 2А-622/2020~М-515/2020 М-515/2020 от 8 июля 2020 г. по делу № 2А-622/2020

№2а-622/2020

31RS0024-01-2020-000730-97


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

09 июля 2020г. г. Шебекино

Шебекинский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Ткаченко С.А., при секретаре судебного заседания Тахтахановой А.А., в отсутствие представителя МИФНС России №7, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Белгородской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №7 по Белгородской области обратилась с требованиями о взыскании с ФИО1:

- пени по транспортному налогу в размере 125,64 руб. за период с 06.12.2016 по 09.07.2017, начисленные на сумму взысканного налога за 2015 в сумме 1800 руб.;

- транспортный налог за 2016 год в размере 1122,60 руб., за 2017 год – 1125 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 161,86 руб. за период с 02.12.2017 по 27.06.2019, начисленные на сумму неоплаченного налога за 2016 год;

- пени по транспортному налогу в размере 59,64 руб. за период с 04.12.2018 по 27.06.2019, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2017 в размере 1125 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 432,89 руб.;

- пени по налогу на имущество в размере 59 руб. за период с 02.12.2017 по 08.07.2018, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2016 год в размере 1078 руб.;

- пени по налогу на имущество в размере 22,96 руб. за период с 04.12.2018 по 27.06.2019, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2017 в размере 432,89 руб.;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (с учетом частичной оплаты) в размере 0,54 руб. за период с 27.04.2016 по 30.04.2016, начисленные на сумму неуплаченного налога за 1 квартал 2016 в сумме 3873,20 руб.;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 191,65 руб. за период с 01.11.2018 по 27.01.2019, начисленные на сумму неуплаченного налога за 1,2,4 квартал 2016 в общей сумме (с учетом частичной оплаты) 8575,06 руб.;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 6,41 руб. за период с 01.11.2018 по 27.01.2019, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2015 год в сумме 286,86 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1043,45 руб. за период с 01.12.2018 по 27.01.2019, начисленные на сумму неуплаченного налога в общей сумме 70349 за 2015 и 2017 года (68705 + 1644);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 01.01.2017) в размере 46,69 руб. за период с 01.11.2018 по 27.01.2019, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2017 в сумме 2089,29 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 9,16 руб. за период с 01.11.2018 по 27.01.2019, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2017 год в размере 409,82 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 104,42 руб. за период с 01.11.2018 по 27.01.2019, начисленные на сумму неуплаченного налога в общей сумме 4672,02 руб. за 2015 и 2016 (875,17 + 3796,85) на общую сумму 4511,91 руб.

В судебное заседание, будучи извещенными своевременно и надлежащим образом, ни представитель истца, ни ответчик не явились.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ.

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 - 406 НК РФ установлены порядок и сроки уплаты налога.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленным в материалы дела сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом согласно пункту 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо. Плательщиком транспортного налога является лицо, которое в регистрирующим органе ГИБДД указано как обладающее правом собственности на соответствующее транспортное средство.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям Межрайонной ИФНС №7 по Белгородской области об имуществе налогоплательщика, полученным в порядке ст. 85 НК РФ, за административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано транспортное средство ИЖ № государственный регистрационный знак №, 75 л.с.

Статья 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 № 54 «О транспортном налоге» предусматривает, что ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст.3 Закона Белгородской области от 28.11.2002 №54 «О транспортном налоге» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 363 части второй НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 3 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №47528080 от 09.09.2017 о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 в размере 1125 руб. Уведомление получено 03.10.2017 (отчет об отслеживании почтового отправления 14103915944896).

О необходимости оплаты транспортного налога за 2017 в размере 1125 руб. ответчику сообщено в налоговом уведомлении №15335433 от 15.07.2018, которое 08.08.2018 получено ответчиком (отчет об отслеживании почтового отправления 14103825004659).

В налоговом уведомлении №78266060 от 18.10.2018 ответчику сообщено о необходимости оплаты налога на имущество в размере 432,89 руб.

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, ответчику направлялось требование №68 о необходимости оплаты транспортного налога в размере 1122,60 руб. за 2016 год в срок до 28.02.2018 (отчет об отслеживании почтового отправления 14574133789215 – получено ответчиком 13.03.2019).

Требованием №6868 ответчику предлагалось оплатить транспортный налог за 2017 год в размере 1125 руб., налог на имущество за 2017 в размере 432,89 руб. в срок до 05.04.2019 (отчет об отслеживании почтового отправления 14103919632935 – получено ответчиком 05.02.2019).

Кроме того, в требовании №6868 от 25.02.2019, и в требовании №2438 от 28.06.2019 со сроком исполнения до 06.08.2019 (отчет об отслеживании почтового отправления 14576237326099 – получено ответчиком 27.07.2019) административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст.75 НК РФ пени:

- пени по транспортному налогу в размере 125,64 руб. за период с 06.12.2016 по 09.07.2017, начисленные на сумму взысканного налога за 2015 в сумме 1800 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 161,86 руб. за период с 02.12.2017 по 27.06.2019, начисленные на сумму неоплаченного налога за 2016 год;

- пени по транспортному налогу в размере 59,64 руб. за период с 04.12.2018 по 27.06.2019, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2017 в размере 1125 руб.;

- пени по налогу на имущество в размере 59 руб. за период с 02.12.2017 по 08.07.2018, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2016 год в размере 1078 руб.;

- пени по налогу на имущество в размере 22,96 руб. за период с 04.12.2018 по 27.06.2019, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2017 в размере 432,89 руб.;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (с учетом частичной оплаты) в размере 0,54 руб. за период с 27.04.2016 по 30.04.2016, начисленные на сумму неуплаченного налога за 1 квартал 2016 в сумме 3873,20 руб.;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 191,65 руб. за период с 01.11.2018 по 27.01.2019, начисленные на сумму неуплаченного налога за 1,2,4 квартал 2016 в общей сумме (с учетом частичной оплаты) 8575,06 руб.;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 6,41 руб. за период с 01.11.2018 по 27.01.2019, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2015 год в сумме 286,86 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1043,45 руб. за период с 01.12.2018 по 27.01.2019, начисленные на сумму неуплаченного налога в общей сумме 70349 за 2015 и 2017 года (68705 + 1644);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 01.01.2017) в размере 46,69 руб. за период с 01.11.2018 по 27.01.2019, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2017 в сумме 2089,29 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 9,16 руб. за период с 01.11.2018 по 27.01.2019, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2017 год в размере 409,82 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 104,42 руб. за период с 01.11.2018 по 27.01.2019, начисленные на сумму неуплаченного налога в общей сумме 4672,02 руб. за 2015 и 2016 (875,17 + 3796,85) на общую сумму 4511,91 руб.

Указанные выше требования об оплате недоимки и пени административным ответчиком не исполнены.

В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации пеня, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов– это денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 №11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы в порядке, предусмотренном статьями 46 – 48 НК Российской Федерации.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 постановления от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Судом установлено, что в отношении административного ответчика на основании решений судов (в том числе судебный приказ), постановления налогового органа происходит принудительное исполнение взыскания недоимки.

Согласно общедоступной информации, взятой из Интернет ресурса официального сайта УФССП по Белгородской области, установлено, что в отношении административного ответчика возбуждены исполнительные производства. Задолженность административным ответчиком не погашена.

Представленный административным истцом расчет задолженности принимается судом как обоснованный, выполненный в соответствии с налоговым законодательством. Расчет административным ответчиком не опровергнут.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки и пени, суд находит обоснованными.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Белгородской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, проживающей по адресу: <адрес>:

- пени по транспортному налогу в размере 125,64 руб. за период с 06.12.2016 по 09.07.2017, начисленные на сумму взысканного налога за 2015 в сумме 1800 руб.;

- транспортный налог за 2016 год в размере 1122,60 руб., за 2017 год – 1125 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 161,86 руб. за период с 02.12.2017 по 27.06.2019, начисленные на сумму неоплаченного налога за 2016 год;

- пени по транспортному налогу в размере 59,64 руб. за период с 04.12.2018 по 27.06.2019, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2017 в размере 1125 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 432,89 руб.;

- пени по налогу на имущество в размере 59 руб. за период с 02.12.2017 по 08.07.2018, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2016 год в размере 1078 руб.;

- пени по налогу на имущество в размере 22,96 руб. за период с 04.12.2018 по 27.06.2019, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2017 в размере 432,89 руб.;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (с учетом частичной оплаты) в размере 0,54 руб. за период с 27.04.2016 по 30.04.2016, начисленные на сумму неуплаченного налога за 1 квартал 2016 в сумме 3873,20 руб.;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 191,65 руб. за период с 01.11.2018 по 27.01.2019, начисленные на сумму неуплаченного налога за 1,2,4 квартал 2016 в общей сумме (с учетом частичной оплаты) 8575,06 руб.;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 6,41 руб. за период с 01.11.2018 по 27.01.2019, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2015 год в сумме 286,86 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1043,45 руб. за период с 01.12.2018 по 27.01.2019, начисленные на сумму неуплаченного налога в общей сумме 70349 за 2015 и 2017 года (68705 + 1644);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 01.01.2017) в размере 46,69 руб. за период с 01.11.2018 по 27.01.2019, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2017 в сумме 2089,29 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 9,16 руб. за период с 01.11.2018 по 27.01.2019, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2017 год в размере 409,82 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 104,42 руб. за период с 01.11.2018 по 27.01.2019, начисленные на сумму неуплаченного налога в общей сумме 4672,02 руб. за 2015 и 2016 (875,17 + 3796,85) на общую сумму 4511,91 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи жалобы через Шебекинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.А. Ткаченко

Мотивированный текст решения суда изготовлен 15.07.2020.

Решение