Решение № 2А-963/2017 от 12 декабря 2017 г. по делу № 2А-963/2017

Дело № 2а-963/2017г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Анжеро-Судженский городской суд Кемеровской области в составе:

председательствующего Степанцовой Е.В.,

при секретаре Бунаковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Анжеро-Судженске

13 декабря 2017 года

административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 9 по Кемеровской области обратилась в Анжеро-Судженский городской суд с административным иском к ответчику о взыскании задолженности по налогам и пени. Требования мотивировала тем, что согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. МРИ ФНС России № 9 по Кемеровской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ответчика. Определением от 05.08.2016г. вынесенный судебный приказ был отменен в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 401 объектом налогообложения признается расположенное в пределахмуниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с НК РФ, Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991г. № 2003-1 административный ответчик является собственником недвижимого имущества и является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, переданным на основании п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ответчик ФИО2 имеет в собственности имущество:

Вид объектаСобственности

Дата возникновения собственности

Дата отчуждения

Размер доли

Вид права

Адрес места нахождения собственности

Здания, строения, сооружения

22.01.2010г.

1,00

Собственность (индивидуальная)

<адрес>

Иные строения, помещения и сооружения

05.02.2014г.

1,00

Собственность (индивидуальная)

<адрес>

Квартиры

08.08.2011г.

0,50

Общая совместная собственность

<адрес>

Таким образом, в соответствии с ст. 400 НК РФ, п.1 ст.1 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991г. ответчик является плательщиком налога на имущество.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991г., ст. 409 НК РФ уплата налога на имущество производится владельцами имущества за 2012г. не позднее 1 ноября, за 2014 год не позднее 01 октября, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В ст. 406 НК РФ, ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991г., Постановления Анжеро-Судженского городского Совета народных депутатов от 23.08.2005г. № 478 «Об установлении местного налога на имущество физических лиц» (в ред. от 28.11.2013г. № 248) установлены ставки налога на имущество.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налоговый орган направил налогоплательщику налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц за 2014г., сумма исчисленного налога составила 18726,00 руб.

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб.)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев в году / 12

Сумма исчисленного налога (руб.)

Школа №; №; <адрес>

2014

<...>

1

2,0

12/12

17170

Котельная; №; <адрес>

2014

<...>

1

2,0

12/12

193

Квартира; № <адрес>

2014

<...>

1/2

2,0

12/12

947

Иные строения, помещения и сооружения; №; <адрес>

2014

<...>

1

2,0

11/12

416

Итого

18726,00

В связи с тем, что сумма налога на имущество в установленный законодательством срок не оплачена, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислена сумма пени за период с 02.10.2015г. по 12.10.2015г. в размере 56,65 руб.

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

02.10.2015г.

12.10.2015г.

11

18726,00

0,000275000000

56,65

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаютсяфизические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектаминалогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено Налоговым Кодексом РФ.

Объектом налогообложения, согласно ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно сведениям, переданным на основании ст.85 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО1 имеет в собственности земельные участки:

Кадастровый номер

Дата возникновения собственности

Дата отчуждения

Размер доли

Вид права

Площадь ЗУ

Адрес места нахождения собственности

№

<дата>

1

Собственность (индивидуальная)

4 100,00

<адрес>

№

<дата>

1

Собственность (индивидуальная)

500,00

<адрес>

В соответствии со статьей 397 НК РФ уплата земельного налога производится налогоплательщиками не ранее 1 октября, следующего за истекшим налоговым периодом.

В с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.2 решения Анжеро-Судженского городского Совета народных депутатов от 26 августа 2010г. N 521 "Об установлении земельного налога на территории Анжеро-Судженского городского округа" (в ред. от 31.08.2012 № 137) установлены ставки земельного налога.

На основании статей 52, 394 НК РФ, п.2 решения Анжеро-Судженского городского Совета народных депутатов от 26 августа 2010 г. N 521, налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2012, 2013, 2014 года в размере 315 192,14 руб.

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб.)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев владения в году / 12

Сумма исчисленного налога (руб.)

№ <адрес>

2012

7 004 276

1

1,5

12/12

105 064,14

2013

7 004 276

1

1,5

12/12

105 064,00

2014

7 004 276

1

1,5

12/12

105 064,00

Итого

315 192,14

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом соблюден досудебный порядок урегулирования спора. Согласно ст.ст.69,70 НК РФ должнику было направлено требование № 31371 от 15.10.2015г. об уплате налогов. До настоящего времени требование осталось невыполненным.

В соответствии со ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

Просил суд взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в общей сумме 334 928,27 руб., в том числе: по налогу на имуществоналогов (сборов) в размере 18 726,00 руб., пени 56,65 руб., по земельному налогу налогов (сборов) в размере 315 192,14 руб., пени 953,48 руб.

В своем заявлении представитель Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области ФИО3 заявленные требования уточнила, просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 333 061,27 руб., в том числе:

1. по налогу на имущество

- налогов (сборов) за 2014г. в сумме 17 568 руб.;

- пени за период с 02.10.2015г. по 12.10.2015г. в сумме 56,65 руб.;

2. по земельному налогу

- налогов (сборов) за 2012г. в сумме 105 064,14 руб.;

- налогов (сборов) за 2013г. в сумме 105 064,00 руб.;

- налогов (сборов) за 2014г. в сумме 104 355,00 руб.;

- пени за период с 02.10.2015г. по 12.10.2015г. в сумме 953,48 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области ФИО4, действующая на основании доверенности № 03-02/09315 от 09.12.2016г., в судебном заседании на уточненных требованиях настаивала. Суду пояснила, что за 2012-2014 г. требование ответчику было выставлено в июле 2015г. Ранее требование по земельному налогу не выставлялось, поскольку сведения о том, что ФИО1 является собственником земельного участка по <адрес> налоговая инспекция получила только 22 июня 2015г. Считает, что сумма налога на имущество исчислена налоговым органом верно, поскольку инвентаризационная стоимость увеличилась, стала свыше 500 000 руб. и поэтому при расчете налога применена ставка 2 %. Поскольку требования были выставлены единоразово (за три предшествующих периода), то законодательство применяется то, которое действовало на момент выставления требования. В 2015г. сумма земельного налога насчитывалась с кадастровой стоимости. Недоимка была выявлена в 2015г., соответственно в июне месяце, в июле было направлено требование. Данное требование законодательством было соблюдено, в законодательстве не прописано, что требование должно направляться налогоплательщику ежегодно. Оно должно направляться с момента образования недоимки. Кроме того, налоговый орган может взыскать на законных основаниях за 3 налоговых периода предшествующих дате выставления требования. Требование об уплате земельного налога было направлено в 2015г., за 2014, 2013, 2012 года на законных основаниях. Просила суд восстановить процессуально пропущенный срок на обращение в суд, поскольку он был пропущен по объективным причинам. Заявленные требования удовлетворить полностью.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал, суду пояснил, что о начисленном ему земельном налоге по <адрес> узнал в 2015 году. Не согласен с тем, что земельный налог исчислен исходя из кадастровой стоимости земельного участка, а не по рыночной, оспаривал размер начисленного налога на имущество физических лиц, считает его необоснованно завышенным. Просил суд отказать в восстановлении административному истцу пропущенного срока на обращение в суд, в удовлетворении требований отказать полностью.

Заслушав представителя административного истца, ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Эта норма развивает закрепленную в статье 57 Конституции РФ конституционно-правовую обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Разрешая требования административного истца в части взыскания недоимки и пени по налогу на имущество за 2014 год, суд руководствуется следующим:

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи. Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовавшего на момент сложившихся правоотношений, утратившего силу с 01.01.2015 г.) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно статье 2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество, указанное в п. п. 1 - 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1, 2 статьи 5 Закона от 09.12.1991 года N 2003-1 исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Пунктом 8 статьи 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" установлено, что налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с пунктом 9 статьи 5 указанного Закона уплата имущественного налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Статьей 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На основании п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пункт 3 статьи 48 НК РФ устанавливает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом, пропуск налоговым органом сроков направления налогового уведомления (ст. 52 НК РФ) и требования об уплате налога (ст. 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени, установленного положениями ст. 48 НК РФ, и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административному ответчику ФИО1 по состоянию на 2014 год на праве собственности принадлежало следующее имущество:

Школа №; №; <адрес>

Котельная; №; <адрес>

Квартира; №; <адрес>

Иные строения, помещения и сооружения; №; <адрес>

В связи с наличием в собственности административного ответчика объектов налогообложения 03.04.2015г. в его адрес Межрайонной ИФНС № 9 России по Кемеровской области было направлено налоговое уведомление № 479447 о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 18 726 рублей.

В связи с неуплатой налогоплательщиком суммы исчисленного налоговым органом налога до установленного в уведомлении срока, 19.10.2015 года ФИО1 направлено требование N 31371 по состоянию на 15.10.2015 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 18 726 рублей в срок до 27.11.2015г., которое оставлено ответчиком без исполнения. Направление налогового уведомления и требования в адрес ответчика подтверждено почтовыми списками о направлении заказных писем.

Обязанность по уплате налога на имущество и пени административным ответчиком в установленный срок не была исполнена, в связи с чем, на основании ст. ст. 45, 48 НК РФ, МРИ ФНС России № 9 по Кемеровской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

17.06.2016г. мировым судьей судебного участка № 1 Томского судебного района Томской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, в том числе налога на имущество физических лиц за 2014г. в размере 18 726 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 56,65 руб.

21.09.2016г. определением от 21.09.2016г. данный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

14.04.2017г. МРИ ФНС России № 9 по Кемеровской области обратилась в Томский районный суд Томской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Определением Томского районного суда Томской области от 09.06.2017г. административное дело было передано на рассмотрение по подсудности в Анжеро-Судженский городской суд.

В судебном заседании административный ответчик возражал на восстановление административному истцу срока на обращение в суд с требованием о взыскании с него налога на имущества физических лиц за 2014 год, кроме того, оспаривал размер начисленного налога.

Анализируя материалы дела, суд приходит к выводу? что срок для обращения с требованием о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год административным истцом подлежит восстановлению, поскольку МРИ ФНС России № 9 по КО уведомление по налогу и требование ФИО1 были направлены в установленные законом сроки по месту его регистрации, за выдачей судебного приказа с заявлением налоговый орган обратился также своевременно, мировым судьей был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 21.09.2016г. Данный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника. Таким образом, срок на подачу искового заявления в суд начинает течь с 22.09.2016г. и истекает соответственно 21.03.2017г.

С административным исковым заявлением налоговый орган первично обратился 09.01.2017г. в Томский районный суд Томской области, что следует из отметки на копии искового заявления (л.д. 16 т.2), административное исковое заявление определением суда от 11.01.2017г. было оставлено без движения, установлен срок для исправления недостатков до 06.02.2017г. В устранение недостатков административного искового заявления МРИ ФНС № 9 России по КО в адрес Томского районного суда Томской области 03.02.2017г. почтовым отправлением направлены дополнительные документы, что подтверждается сопроводительным письмом и почтовой квитанцией (л.д. 23, 24 т.2). В адрес суда указанные документы поступили только 09.02.2017г., что следует из отметки входящей корреспонденции на сопроводительном письме. При этом, 08.02.2017г. исковое заявление налогового органа к ФИО1 на основании определения суда от 08.02.2017г. было возвращено в адрес административного ответчика со всеми приложенными к нему документами.

10.04.2017г. административное исковое заявление налоговым органом было подано повторно, а именно направлено в адрес Томского районного суда почтой, (л.д. 24), поступило в суд 14.04.2017г., принято к производству суда 11.05.2017г. и на сновании определения суда от 09.06.2017г. передано на рассмотрение в Анжеро-Судженский городской суд по подсудности.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что срок на обращение с иском в суд административным истом истек, однако из материалов дела следует, что МРИ ФНС России № 9 по Кемеровской области с целью реализации своих прав обращалась в суд с данным административным иском ранее, в установленный срок направила документы в исправление недостатков искового заявления, однако исковое заявление было возвращено поскольку документы поступили почтовым сообщением в адрес суда позже. Административный истец обратился в суд с иском повторно, при этом период нарушения незначителен. На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что срок для подачи административного искового заявления в суд МРИ ФНС России № 9 по Кемеровской области подлежит восстановлению.

Судом проверена сумма начисленного налога на имущество физических лиц в размере 18 726 рублей. Налог на имущество физических лиц исчислен налоговым органом из инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества, налоговая ставка определена в соответствии с Постановлением Анжеро-Судженского городского Совета народных депутатов от 23.08.2005н. № 478 «Об установлении местного налога на имущество физических лиц» (в ред. от 28.11.2013г. №248), расчет математически верный.

Таким образом, требование административного истца в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 17 568 рублей (с учетом оплаченной суммы) является законным, обоснованным, и подлежит удовлетворению полностью.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок и условия начисления и уплаты которой установлен статьей 75 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Следовательно, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию пеня за период с 02.10.2015г. по 12.10.2015г. в сумме 56,65 рублей.

Разрешая требования по взысканию недоимки по земельному налогу за 2012г, 2013г., 2014г. суд руководствуется следующим:

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с часть 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Положением абзаца второго пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ установлено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно статье 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Судом установлено, что в собственности К.А.ЛБ. в 2012-2014гг. находился с земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 4100 кв.м.

Как следует их материалов дела и не оспаривается представителем административного истца в судебном заседании уведомление № 93048 об уплате земельного налога за 2012-2014 годы налоговым органом направлено в адрес административного ответчика 03.07.2015г. (л.д. 7 т.1).

19.10.2015г. налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налогов N 31371 по состоянию на 15октября 2015 года, в соответствии с которым должник обязан уплатить налоги, в том числе земельный налог за 2012-2014гг. 27 ноября 2015 года.

Из представленных документов суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания земельного налога за 2012 - 2013 годы налоговым органом была соблюдена с нарушением сроков направления налогового уведомления и требования.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность по уплате земельного налога и пени за 2014 год административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем, на основании ст. ст. 45, 48 НК РФ, МРИ ФНС России № 9 по Кемеровской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

17.06.2016г. мировым судьей судебного участка № 1 Томского судебного района Томской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, в том числе недоимки по земельному налогу за 2012г.

21.09.2016г. определением от 21.09.2016г. данный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

14.04.2017г. МРИ ФНС России № 9 по Кемеровской области обратилась в Томский районный суд Томской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Определением Томского районного суда Томской области от 09.06.2017г. административное дело было передано на рассмотрение по подсудности в Анжеро-Судженский городской суд.

В судебном заседании административный ответчик возражал на восстановление административному истцу срока на обращение в суд с требованием о взыскании с него земельного налога, кроме того, оспаривал размер начисленного налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Анализируя материалы дела, суд приходит к выводу? что срок для обращения с требованием о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 год административным истцом подлежит восстановлению, поскольку МРИ ФНС России № 9 по КО уведомление по налогу и требование ФИО1 были направлены в установленные законом сроки по месту его регистрации, за выдачей судебного приказа с заявлением налоговый орган обратился также своевременно, мировым судьей был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 21.09.2016г. данный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника. Таким образом, срок на подачу искового заявления в суд начинает течь с 22.09.2016г. и истекает соответственно 21.03.2017г.

С административным исковым заявлением налоговый орган первично обратился 09.01.2017г. в Томский районный суд Томской области, что следует из отметки на копии искового заявления (л.д. 16 т.2), административное исковое заявление определением суда от 11.01.2017г. было оставлено без движения, установлен срок для исправления недостатков до 06.02.2017г. В устранение недостатков административного искового заявления МРИ ФНС № 9 России по КО в адрес Томского районного суда Томской области 03.02.2017г. почтовым отправлением направлены дополнительные документы, что подтверждается сопроводительным письмом и почтовой квитанцией (л.д. 23, 24 т.2). В адрес суда указанные документы поступили только 09.02.2017г., что следует из отметки входящей корреспонденции на сопроводительном письме. При этом, 08.02.2017г. исковое заявление налогового органа к ФИО1 на основании определения суда от 08.02.2017г. было возвращено в адрес административного ответчика со всеми приложенными к нему документами.

10.04.2017г. административное исковое заявление налоговым органом было подано повторно, а именно направлено в адрес Томского районного суда почтой, (л.д. 24), поступило в суд 14.04.2017г., принято к производству суда 11.05.2017г. и на сновании определения суда от 09.06.2017г. передано на рассмотрение в Анжеро-Судженский городской суд по подсудности.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что срок на обращение с иском в суд административным истцом пропущен, однако из материалов дела следует, что МРИ ФНС России № 9 по Кемеровской области с целью реализации своих прав обращалась в суд с данным административным иском ранее, в установленный срок направила документы в исправление недостатков искового заявления, однако исковое заявление было возвращено поскольку документы поступили позже. Административный истец обратился в суд с иском повторно, при этом период нарушения незначителен. При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок для подачи административного искового заявления в суд МРИ ФНС России № 9 по Кемеровской области по требованию о взыскании земельного налога за 2014 год и пени подлежит восстановлению.

С 1 января 2015г. срок уплаты физлицами земельного налога предусмотрен непосредственно в Налоговом кодексе РФ - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ порядок и сроки уплаты земельного налога устанавливаются соответствующими уполномоченными субъектами только для налогоплательщиков - организаций.

Таким образом, налог за 2014 г. административный ответчик должен был уплатить не позднее 1 октября 2015 г.

Оценивая доводы административного ответчика о том, что земельный налог за спорный период должен быть исчислен исходя из рыночной, а не кадастровой стоимости земельного участка, суд приходит к выводу, что данные доводы основаны на неверном толковании ответчиком норм материального права.

Статьей 390 Налогового Кодекса РФ установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Согласно статье 66 Земельного кодекса РФ, для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В соответствии с п. 11 ст. 396 Налогового Кодекса РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и гос. регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, предоставляют информацию в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

Поскольку кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № в размере 7 004 276 руб. по состоянию на 01.01.2014г. была определена органом кадастрового учета в соответствии с положениями нормативных правовых актов, при этом достоверность размера кадастровой стоимости спорного земельного участка на указанный период с учетом фактического использования административным ответчиком не опровергнута, суд приходит к выводу, что Инспекция обоснованно руководствовалась указанной кадастровой стоимостью спорного земельного участка при определении налоговой базы по земельному налогу за 2014 год.

Судом проверен расчет начисленного земельного налога за 2014г., расчет выполнен надлежаще, в соответствии с требованиями налогового законодательства, обоснованно применена ставка в размере 1,5 %, установленная п. 2 Решения Анжеро-Судженского городского Совета народных депутатов от 26.08.2010г. № 521, расчет математически верный.

Таким образом, требование административного истца в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 104 355 рублей является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок и условия начисления и уплаты которой установлен статьей 75 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Следовательно, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию пеня за период с 02.10.2015г. по 12.10.2015г. в сумме 315,67 рублей (104 355 рубля * 0,000275 * 11 дней).

С требованием о взыскании недоимки по земельному налогу за 2012г., 2013г. налоговый орган обратился впервые в суд только 09.01.2017г., требование выставлено ответчику в 2015г., т.е. административным истцом пропущен срок на обращение в суд, установленный статьей 48 Налогового Кодекса РФ.

В обоснование уважительности пропуска срока для обращения в суд представитель административного истца указала, что о наличии в собственности ФИО1 земельного участка инспекция узнала только в 2015 году, после чего были направлены уведомление и требование об оплате земельного налога за 2012-2013гг.

Суд не принимает во внимание вышеуказанные доводы административного истца, поскольку они опровергаются представленными суду сведениями Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кемеровской области № 15/16779 от 27.11.2017г. (л.д. 2-3 т.2), согласно которым сведения о зарегистрированных правах ФИО1 на объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, переданы в УФНС по Кемеровской области установленном порядке письмом от 26.01.2010г. №15/00584@.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.

При таких обстоятельствах суд отказывает в удовлетворении требований административного истца в части взыскания с административного ответчика недоимки и пени по земельному налогу за 2012г. и 2013г.

Согласно п. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный иск удовлетворен в части, административный истец при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины, суд в соответствии со ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ взыскивает с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину соразмерно удовлетворенным требованиям в размере 3 645 рублей 91 копейка (104 355 + 56,65 + 17 568 + 315,67)

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично:

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес> проживающего по адресу: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>,

- налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 17 568 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.10.2015г. по 12.10.2015г. в размере 56 рублей 65 копеек;

- земельный налог за 2014 год в размере 104 355 рубля;

- пени по земельному налогу за период с 02.10.2015г. по 12.10.2015г. в размере 315 рублей 67 копеек;

перечисляя указанные суммы по следующим реквизитам:

Получатель: ИНН <***> КПП 424601001

УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России №9 по Кемеровской области)

Расчетный счет: <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Кемеровской области, г.Кемерово.

БИК 043207001 ОКТМО 32704000

КБК 18210601020041000110 (налог на имущество)

18210601020042100110 (пеня по налогу на имущество)

18210606042041000110 (земельный налог)

18210606042042100110 (пеня по земельному налогу).

В удовлетворении остальной части требований - отказать полностью.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 645 рублей 91 копейка.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Кемеровский областной суд со дня изготовления мотивированного решения через Анжеро-Судженский городской суд путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено: 18 декабря 2017 года.