Решение № 2А-1752/2020 2А-1752/2020~М-1726/2020 М-1726/2020 от 9 ноября 2020 г. по делу № 2А-1752/2020

57RS0023-01-2020-002259-54

Дело № 2а-1752/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2020 года город Орел

Советский районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Бардиной Е.Е.,

при секретаре Парфененко Е.В.

помощник судьи Носова И.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Орлу (далее также – налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований указано, что за административным ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц.

В связи с этим налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление на уплату указанного налога за №*** г. и №*** г.

Поскольку исчисленная налоговым органом сумма налогов добровольно административным ответчиком не уплачена, налоговый орган направил административному ответчику требование об уплате налогов, которое также не было исполнено.

В связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, но вынесенный судебный приказ был отменен мировым судьей в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 12 001 руб., из которых 11 963 руб. – недоимка по уплате налога <данные изъяты> за №*** г. и №*** г., 38,67 руб. пени за несовременную уплату данного налога.

Представитель административного истца по доверенности ФИО4 исковые требования поддержала полностью, по основаниям указанным в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против административного иска, по основаниям указанным в письменных возражениях на иск.

Иные лица участвующие в деле, извещенные надлежащим образом в судебное заседание не явились.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Указанное право применительно к задолженности по уплате налогов и пеней принадлежит налоговым органам (статья 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 7 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ №*** «О налоговых органах Российской Федерации»).

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

В соответствии со статьей 330 Гражданского кодекса Российской Федерации неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства - в частности, в случае просрочки исполнения.

В связи с этим сумма неустойки, выплаченная застройщиком участнику долевого строительства в случае нарушения предусмотренного договором срока передачи объекта долевого строительства в соответствии с частью 2 статьи 6 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», и сумма штрафа, выплачиваемая организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с пунктом 6 статьи 13 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», отвечают вышеуказанным признакам экономической выгоды и являются его доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанных штрафа и неустойки, выплачиваемых организацией по решению суда, в статье 217 Кодекса не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Указанная позиция нашла подтверждение в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 г., в пункте 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Кодекса вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Приложением N 1 к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» установлены, в том числе, следующий код дохода 4800 - иные доходы.

На основании Приказа ФНС России от 24 октября 2017 г. № ММВ-7-11/820@ «О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» с 01.01.2018 Коды видов доходов дополнены новыми кодами видов доходов, в числе которых код 2301 «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей».

Согласно положениям статей 151 и 1101 Гражданского кодекса Российской Федерации обязанность возмещения морального вреда и его размер определяются судом.

В соответствии со статьей 151 Гражданского кодекса Российской Федерации, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

Таким образом, сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая физическому лицу на основании решения суда в соответствии со статьей 15 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В силу статьи 58 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога, которое должно быть исполнено налогоплательщиком в течение одного месяца, если иной срок не указан в налоговом уведомлении.

В случае неуплаты налогоплательщиком суммы налога налоговый орган вправе в силу статьи 69 НК РФ направить налогоплательщику требование об уплате налога, которое должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В статье 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. В порядке искового производства такое заявление может быть подано налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В судебном заседании установлено, что вступившим в законную силу решением Железнодорожного районного суда г. Орла от 07 августа 2017 г. с акционерного общества «Агентство ипотечного жилищного кредитования Орловской области» в пользу ФИО2 (Багай) Е.А взыскана неустойка за нарушение срока передачи участнику долевого строительства объекта долевого строительства в размере 81 798 руб., штраф за отказ в добровольном удовлетворении требования потребителя в размере 42 399 руб., а также денежная компенсация морального вреда в размере 3 000 руб., расходы по оплате услуг представителя в размере 1000 руб.

На основании исполнительного документа выданного в рамках принудительного исполнения решения Железнодорожного районного суда от 07 августа 2017 г., межрайонным отделением судебных приставов по особым исполнительным производствам ДД.ММ.ГГ возбуждено исполнительное производство №***

Вступившим в законную силу решением Железнодорожного районного суда г. Орла с акционерного общества «Агентство ипотечного жилищного кредитования Орловской области» в пользу ФИО3 взыскана неустойка за нарушение срока передачи участнику долевого строительства объекта долевого строительства в размере 117 800, 40 руб., штраф за отказ в добровольном удовлетворении требования потребителя в размере 60 400,20 руб. руб., а также денежная компенсация морального вреда в размере 3 000 руб., расходы на оплату услуг представителя в размере 1000 руб.

На основании исполнительного документа выданного в рамках принудительного исполнения решения Железнодорожного районного суда от ДД.ММ.ГГ, межрайонным отделением судебных приставов по особым исполнительным производствам ДД.ММ.ГГ возбуждено исполнительное производство №***

Вступившим в законную силу решением мирового судьи судебного участка № <...> с акционерного общества «Агентство ипотечного жилищного кредитования <...>» в пользу ФИО5 взыскана неустойка за нарушение срока передачи участнику долевого строительства объекта долевого строительства в размере 2 200 руб., штраф за отказ в добровольном удовлетворении требования потребителя в размере 900 руб., а также денежная компенсация морального вреда в размере 500 руб., расходы на оплату услуг представителя в размере 1000 руб.

На основании исполнительного документа выданного в рамках принудительного исполнения указанного решения, межрайонным отделением судебных приставов по особым исполнительным производствам ДД.ММ.ГГ возбуждено исполнительное производство №***

Частично исполнив решение суда путем принудительного исполнения в рамках указанных исполнительных производств, акционерное общество «Агентство ипотечного жилищного кредитования Орловской области» направило в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ за №*** г. о получении ФИО6 дохода с кодами №*** и №*** в общей сумме 37 074,98руб., которая поступила в налоговый орган ДД.ММ.ГГ, а также за №*** г. о получении ФИО6 дохода с кодом №*** в общей сумме 67 761,46 руб., которая поступила в налоговый орган ДД.ММ.ГГ

11 июля 2019 г. административному ответчику направлено налоговое уведомление №*** от 11 июля 2019 г., в том числе на уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за №*** и №*** г.г. в сумме 11 963 руб.

В связи с тем, что административным ответчиком сумма налога уплачена не была, ФИО1 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени №*** от ДД.ММ.ГГ, в котором предложено до ДД.ММ.ГГ уплатить налог на доход физического лица в сумме 11 963 руб., пени за несвоевременную уплату этого налога в размере 38,67 руб.

Поскольку требование об уплате налога также не было исполнено, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Советского района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением от ДД.ММ.ГГ вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГ отменен ввиду наличия у административного ответчика возражений относительно его исполнения.

В связи с этим административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд учитывает, что в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Кроме этого, выше указывалось, что статьей 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения налогового органа в суд с исковым заявлением о взыскании неуплаченных налогов, пеней и штрафов, в том числе с установлением соответствующих сроков.

В частности, согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проанализировав указанные выше обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика невыполненной обязанности по уплате обязательных платежей, а также пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц.

Вместе с тем, заслуживают внимания доводы административного ответчика о включении административным истцом в налогооблагаемую базу денежных средств, выплаченных в счет компенсации морального вреда и судебных расходов, в связи с чем заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует, из информации, представленной по запросу суда начальником отделения – старшим судебным приставом Межрайонного отделения судебных приставов по особым исполнительным производствам Управления Федеральной службы судебных приставов по Орловской области в рамках исполнительного производства №*** взыскано 46 469,54 руб., из них поступившие денежные средства в размере 3000 руб. в первую очередь перечислены в счет погашения морального вреда, оставшаяся часть в размере 43 469,54 руб. распределена в четвертую очередь.

В рамках исполнительного производства №*** взыскано 39 961 руб. 01 коп., из них в счет компенсации морального вреда 3000 руб., оставшаяся часть в размере 36 961 руб. 01 коп. распределена в четвертую очередь требований.

В рамках исполнительного производства №*** взыскано 232 руб. 33 коп., которые перечислены в счет компенсации морального вреда.

Как следует, из объяснений административного ответчика ФИО1 исполнение решений о присуждении в ее пользу неустойки, компенсации морального вреда, штрафа в пользу потребителя и компенсации судебных расходов имело место в течение №*** – №*** г.г., плоть до ДД.ММ.ГГ

В соответствии со статьей 319 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) сумма произведенного платежа, недостаточная для исполнения денежного обязательства полностью, при отсутствии иного соглашения погашает прежде всего издержки кредитора по получению исполнения, затем - проценты, а в оставшейся части - основную сумму долга.

Следовательно, налоговая база по исполнительному производству №*** составит 42 469,54 руб. (46 469,54 руб. (всего взыскано) – 3000 руб. (компенсация морального вреда) – 1000 руб. (судебные расходы)); налоговая база по исполнительному производству №*** составит 35 961,01 руб. (39 961,01 руб. (всего взыскано) – 3000 руб. (компенсация морального вреда) – 1000 руб. (судебные расходы)); по исполнительному производству №*** налоговая база составит 0 руб., поскольку все взысканные денежные средства в размере 232,33 руб. направлены на компенсацию морального вреда.

Всего налоговая база за №*** г. и №*** г. составляет 78 430,55 руб., а подлежащий уплате ФИО1 налог на доходы физических лиц и пени составят: 10 195,97 руб. и 30,84 руб. соответственно.

С учетом получения налоговым органом сведений о недоимки по указанному налогу за №*** и №*** г. 25 июня и 06 июня 2019 г. соответственно, налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 11.2, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из части 3 статьи 178 КАС РФ следует, что при принятии решения суд разрешает в том числе вопрос о распределении судебных расходов.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

При этом согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ.

Административный истец при подаче административного искового заявления государственную пошлину не уплачивал, поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от ее уплаты.

Между тем с учетом удовлетворенных административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 409 руб. В связи с этим суд считает возможным ее взыскать с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Орел».

На основании изложенного и руководствуясь статьями 226-227 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <...>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу задолженность по уплате обязательных платежей в размере 10226,81 руб., из которых: 10195,97 руб. - недоимка по уплате недоимки налога на доходы физических лиц, 30,84 руб. – пени за несвоевременность уплаты налога на доходы физических лиц.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 409 руб.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Советский районный суд г. Орла в течение месяца со дня изготовления судом мотивированного текста решения, с которым можно ознакомится 23 ноября 2020 г.

Судья Е.Е. Бардина

Мотивированное решение изготовлено 23 ноября 2020 г.