Решение № 2А-56/2020 2А-56/2020~М-37/2020 М-37/2020 от 12 апреля 2020 г. по делу № 2А-56/2020

Дело № 2а-56/2020


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

13 апреля 2020 года пгт. Глазуновка Орловской области

Глазуновский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Сухова Ю.Т.,

при секретаре судебного заседания Тамарковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области обратилась в Глазуновский районный суд Орловской области с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату налога. В обоснование заявленного требования указывает, что ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: автомобилем марки ВАЗ <№>,VIN:<№>, год выпуска 1996, легковые, дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>, дата утраты права <ДД.ММ.ГГГГ>; автомобилем марки ЛАДА <№>, VIN:<№> год выпуска 2012, легковые, дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>; трактором, марки МТЗ80, год выпуска 1990, дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>, дата утраты права <ДД.ММ.ГГГГ>; трактором марки МТЗ-80Л, год выпуска 1985,дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>; автомобилем марки ЗИЛ <№>,год выпуска 1992, дата регситрации права <ДД.ММ.ГГГГ>; трактором марки Т-150К, год выпуска1988,дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>;трактором марки Т-150К, год выпуска 1988,дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>; трактором марки МТЗ-80Л, год выпуска 1980,дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>, дата утраты права <ДД.ММ.ГГГГ>; трактором марки МТЗ-82, год выпуска 1987, дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ> следовательно, является плательщиком транспортного налога. Налоговый орган исчислил в отношении автотранспортных средств транспортный налог за 2015,2016,2017 по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> – 48 680,00 рублей и направил в его адрес налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее <ДД.ММ.ГГГГ> Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Росии №3 по Орловской области в отношении данного расчета произвела мероприятия налогового администратирования по результатам которого начисления были уменьшены в связи с применением налоговой льготы, в результате начисления по транспортному налогу составили 15 760,00 рублей. На дату расчета налогоплатильщиком была произведена уплата налога <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 2 430 рублей, кроме того произведена оплата <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 1 230 рублей. На текущую дату задолженность по расчету составила 12 100 рублей. ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога не уплатил, в связи с чем, административным истцом на сумму недоимки начислены пени за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>. года в сумме 324,24 рубля. В адрес должника направлено требование об уплате сумм налога, пени <№> от <ДД.ММ.ГГГГ>. Налогоплательщик в установленный срок вышеуказанные требования налогового органа не исполнил. Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу – 12 100,00 рублей и пени 135,21 рублей. Мировым судьей судебного участка Глазуновского района Орловской области был вынесен судебный приказ <№> г. от <ДД.ММ.ГГГГ>. Определением мирового судьи судебного участка Глазуновского района Орловской области от <ДД.ММ.ГГГГ> судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 12 235 рублей 21 копейку, из которых по налогу – 12 100 рублей 00 копеек и пени - 135 рублей 21 копейка.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области С.Н.С., извещенная судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не сообщила, ходатайств об отложении судебного заседания не представила.

Административный ответчик ФИО1 извещенный судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился. В суд поступило возражение на исковое заявление ответчика в котором иск не признает в полном объеме, указывая на то, что он является главой крестьянского фермерского хозяйства, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации крестьянского(фермерского) хозяйства серия <№><№>. Административный истец указывает на то обстоятельство, что административный ответчик является собственником соответствующего автотранспорта и на основании положений ст.357 НК РФ является платильщиком транспортного налога. Данные доводы истца являются необоснованными и противоречат положениям ст.358 НК РФ. Просил рассмотреть административный иск в его отсутствие.

Учитывая положения части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, суд считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

К региональным налогам относится, в том числе транспортный налог (часть 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 5 части 2 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации не являются объектом налогооблажения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей 4 Закона Орловской области от 26 ноября 2002 года № 289-ОЗ «О транспортном налоге».

Согласно статьям 1, 2 Закона Орловской области от 26 ноября 2002 года № 289-ОЗ «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства.

Законом Орловской области от 26 ноября 2002 г. № 289-ОЗ «О транспортном налоге» установлена налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 15 рублей 00 копеек, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 35 рублей 00 копеек.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривают, что в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с частью 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов административного дела усматривается, что ФИО1 с 2002 года и по настоящее время принадлежит автотранспортное средство: автомобиль марки ЛАДА <№>, VIN:<№>, год выпуска 2012, легковые, дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>; трактор марки МТЗ-80Л, год выпуска 1985,дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>; автомобиль марки ЗИЛ <№>,год выпуска 1992, дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>; трактор марки Т-150К, год выпуска1988,дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>;трактором марки Т-150К, год выпуска 1988,дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>; трактор марки МТЗ-82, год выпуска 1987, дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ> (<данные изъяты>

Поскольку ответчик в установленный в уведомлении <№> от <ДД.ММ.ГГГГ><данные изъяты>) срок налог не оплатил, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 <ДД.ММ.ГГГГ> было направлено требование об уплате транспортного налога <№>, срок уплаты установлен до <ДД.ММ.ГГГГ><данные изъяты>

Административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налога в сроки, установленные законом о налогах и сборах полностью не исполнил, в связи с чем, у него образовалась задолженность в размере 12 100 рублей 00 копеек транспортный налог с физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ>, 135 рублей 21 копейка пени за несвоевременную уплату транспортного налога.

Поскольку требования оставлены должником без исполнения, налоговый орган в июле 2019 года обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа относительно вышеуказанных недоимок и пени.

<ДД.ММ.ГГГГ> мировым судьей судебного участка Глазуновского района Орловской области вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу. Определением мирового судьи от <ДД.ММ.ГГГГ> по делу <№> судебный приказ по возражениям должника ФИО2 был отменен (<данные изъяты>

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в Глазуновский районный суд Орловской области в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Из анализа указанных выше норм права следует, что действующим законодательством на лиц, имеющих в собственности транспортное средство возложена обязанность по уплате налога и обязанность производить оплату налогов в установленные законом сроки.

При этом несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

Согласно абз.3 статьи 356 Налогового Кодекса Российской Федерации при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно части 3 статья 361.1. Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. В случае если налогоплательщик имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик, являясь главой крестьянского (фермерского) хозяйства не представил в налоговый орган за отчетный <ДД.ММ.ГГГГ> документы, подтверждающие право на налоговую льготу.

Расчет пени судом проверен, административным ответчиком не оспорен, суд приходит к выводу о том, что истец правомерно ставит вопрос о взыскании с ФИО1 задолженности за <ДД.ММ.ГГГГ> год по транспортному налогу в размере 12 100 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 135 рублей 21 копейку, а всего о взыскании 12 235 рублей 21 копейки.

До настоящего времени сведений о погашении задолженности суду не представлено, с административным иском налоговый орган обратился в суд не позднее 6-и месяцев со дня вынесения судом определения об отмене приказа.

Согласно статье 59 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно статье 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 2 статьи 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признает достаточными и допустимыми, и, учитывая, что транспортный налог за заявленный период в установленные законодательством сроки не уплачен, доказательств об отсутствии задолженности ФИО1 не представлено, принимая во внимание, что вышеуказанный размер задолженности по налогам и пени административным ответчиком также не оспаривался, суд, проанализировав вышеприведенные нормы законодательства о налогах и сборах, приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче административного искового заявления на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, сведений о наличии льгот и/или имущественной несостоятельности для уплаты государственной пошлины у административного ответчика у суда не имеется, она подлежит взысканию с административного ответчика. Её размер согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ составляет 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН <№> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области задолженность по уплате транспортного налога за <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 12 100 (двенадцать тысяч сто) рублей 00 копеек; пени за несвоевременную уплату транспортного налога 135 (сто тридцать пять) рублей 21 копейку, а всего взыскать с ФИО1 задолженность в размере 12 235 ( двенадцать тысяч двести тридцать пять) рублей 21 копейку.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Глазуновский район» Орловской области в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Орловского областного суда в течение месяца, со дня вынесения решения в мотивированном виде, путём подачи апелляционной жалобы через Глазуновский районный суд Орловской области.

Мотивированное решение изготовлено 16 апреля 2020 года.

Председательствующий Ю.Т. Сухов