Решение № 2А-1753/2017 2А-1753/2017~М-1545/2017 М-1545/2017 от 31 мая 2017 г. по делу № 2А-1753/2017

Дело № 2а-1753/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 01 июня 2017 года

Судья Ворошиловского районного суда г. Волгограда Болохонова Т.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому Волгоградской области к Авдеёнок ФИО5 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по г. Волжскому Волгоградской области обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что Авдеёнок ФИО5 не исполнила установленную законом обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 920 рублей, что повлекло начисление пени в размере 1 646 рублей 95 копеек. Выставленное налоговым органом требование № от ДД.ММ.ГГГГ о погашении имеющейся недоимки по транспортному налогу и пени со сроком исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оставила без исполнения. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 78 Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании вышеуказанной недоимки и пени определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, что послужило основанием для предъявления настоящего административного иска.

Изучив материалы дела, судья находит исковые требования необоснованными и неподлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Публичная обязанность уплаты каждым законно установленных налогов прямо предусмотрена ст. 57 Конституции РФ.

Налоги являются составной частью доходов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ, поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, и в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, к каковым относятся, в том числе, автомобили.

Законом Волгоградской области «О транспортном налоге» от 11 ноября 2002 года № 750-ОД установлены ставки, льготы, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

В редакции закона, действовавшей в 2014 году, для налогоплательщиков - физических лиц срок уплаты транспортного налога устанавливался не позднее 01 октября года, следующего за истекшим.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 в 2014 году являлась плательщиком транспортного налога, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владела на праве собственности транспортным средством – автомобилем <данные изъяты>» регистрационный знак № регион, о чем свидетельствуют представленные УГИБДД У МВД России по Волгоградской области по запросу суда сведения.

С ДД.ММ.ГГГГ указанное транспортное средство зарегистрировано в органе ГИБДД за иным лицом.

Между тем административным истцом указано, что в установленный законом срок Авдеёнок ФИО5 не исполнила обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, исчисленного за 12 месяцев фактического владения вышеуказанным транспортным средством, что составило 3 920 рублей, о чем была уведомлена направлением заказной почтой по адресу: <адрес>, налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неоплатой транспортного налога в установленный налоговым уведомлением срок Авдеёнок ФИО5 по адресу: <адрес> было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ей предлагалось уплатить недоимку по транспортному налогу в размере 3 920 рублей и пеню в размере 1 646 рублей 95 копеек, начисленную как на вышеуказанную сумму недоимки по налогу, так и на недоимки по иным налоговым обязательствам, правовые основания которых в рамках настоящего дела налоговым органом не приведены.

Срок исполнения в требовании № был установлен – до ДД.ММ.ГГГГ, однако настоящее требование ФИО1 было оставлено без исполнения.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 78 Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании вышеуказанной недоимки и пени определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, что послужило основанием для предъявления настоящего административного иска.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании по общему правилу подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.При этом согласно п. 2 настоящей статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение административного истца с настоящим административным иском в суд последовало ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до истечения установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ и ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Находя между тем исковые требования необоснованными и отказывая в удовлетворении иска, суд руководствуется следующим.

В соответствии со ст. 3 Закона Волгоградской области № 750-ОД от 11.11.2002 г., налоговое уведомление о сумме транспортного налога, подлежащей уплате, вручается налогоплательщику - физическому лицу налоговым органом по месту жительства в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направление требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (п. 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (п. 8).

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Кодекса (п. 3).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу пункта 5 статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

Из этого следует, что положение статьи 69 НК РФ об обязательности указания в требовании об уплате налога сведений о размере начисленных пени относится к случаям одновременной уплаты недоимки и пени, не исключая направление отдельного требования в части пени при разновременной уплате.

Вместе с тем, при разновременной уплате (взыскании) пени сохраняется общий порядок, установленный статьей 75 НК РФ, в том числе, в части сроков направления соответствующего требования, и определения момента просрочки, который связывается только с днем выявления недоимки.

По смыслу закона, обязанность по уплате пени по транспортному налогу возникает у налогоплательщика после исполнения налоговым органом встречной обязанности по уведомлению налогоплательщика о наличии у него недоимки по налогам и сбора и непосредственно по пени и истребованию данной недоимки в досудебном порядке путем направления соответствующего требования по месту жительства налогоплательщика – физического лица.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, Авдеёнок ФИО5 состоит на учете в Инспекции ФНС России по г. Волжскому Волгоградской области как плательщик транспортного налога, как проживающая по адресу: <адрес>, что следует из выписки из лицевого счета №.

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирована по месту жительства в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в исследованном судом налоговом уведомлении, адресованном Авдеёнок ФИО5 и в требовании № налоговым органом указаны иные адреса налогоплательщика (<адрес>), где в тот период последняя не проживала.

Указанное дает основание полагать, что налоговое уведомление и требование по месту текущего проживания ФИО1 не направлялись, подтверждением чему случат почтовые реестры, что в принципе исключало получение таковых налогоплательщиком, и как, следствие, воспрепятствовало исполнению им установленной законом обязанности по уплате недоимки по транспортному налогу.

Изложенное объективно свидетельствует о несоблюдении налоговым органом требований ст. 69, 70 НК РФ и ст. 3 Закона Волгоградской области № 750-ОД от 11.11.2002 г. и позволяет признать то, что в предусмотренные указанными нормами закона сроки и порядке требования об уплате заявленных в рамках настоящего административного дела налоговых платежей ФИО1 административным истцом не выставлялось.

В соответствии со ст. 3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Исходя из установленных по делу фактических обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что право требования исполнения ФИО1 поименованных выше налоговых требований у Инспекции ФНС России по г. Волжскому Волгоградской области не возникло, а следовательно, основания для взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу и пени отсутствуют.

Наряду с этим не подлежит оставлению без внимания то, что заявленная ко взысканию недоимка по транспортному налогу исчислена неверно, поскольку объективно подтверждено, что спорное транспортное средство было зарегистрировано на Авдеенок ФИО5. в период с 01 января по ДД.ММ.ГГГГ, в то время, как недоимка исчислена за 12 месяцев фактического владения транспортным средством в течение указанного календарного года.

Обоснованность требований о взыскании недоимки надлежащими средствами доказывания не подтверждена, правовое обоснование расчета пени налоговым органом не представлено, наличие неисполненных обязательств по уплате налогов и сборов, исходя из представленных административным истцом доказательств, проверить не представляется возможным, что в совокупности в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ исключает возможность удовлетворения заявленных требований как в целом, так и в той или иной части.

В этой связи в удовлетворении требований в полном объеме административному истцу надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ч. 2 ст. 140 и ст. 175-180, 290, 291-292, 293 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому Волгоградской области о взыскании с Авдеёнок ФИО5 недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 3 920 рублей и пени в сумме 1 646 рублей 95 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.Ю. Болохонова