Решение № 2А-2685/2024 2А-2685/2024~М-1996/2024 М-1996/2024 от 19 августа 2024 г. по делу № 2А-2685/2024

Мотивированный текст решения составлен 20.08.2024

Дело № 2а-2685/2024

УИД: 66RS0044-01-2024-003072-27


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Первоуральск 06 августа 2024 года

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гарифьяновой Г.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за <данные изъяты> годы в размере 2 953 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> годы в размере 861 руб. 00 коп., по земельному налогу за <данные изъяты> годы в размере 357 руб. 00 коп., по налогу на профессиональный доход за <данные изъяты> в размере 32 071 руб. 40 коп., пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 7 140 руб. 58 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом.

Ранее в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 требования признал частично, пояснял, что автомобиль Форд-Мондео был утилизирован в качестве лома около 10 лет назад. Кроме того, пояснил, что с <данные изъяты> года является пенсионером, в связи с чем, должен быть освобожден от уплаты налогов, однако подтверждающих документов не представил. В качестве плательщика налога на профессиональный доход зарегистрирован по просьбе руководителя, который обещал платить за ФИО1 указанный налог.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации определены обязанности налогоплательщиков, в том числе обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.

Положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации даны понятия Единого налогового платежа, Единого налогового счета, определен порядок формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо.

Обязанность уплаты транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход, основания, сроки предусмотрены 28, 31 32 главами Налогового кодекса Российской Федерации, положениями Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» соответственно.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов положениями статьи 48 Налогового кодекса предусмотрены порядок принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности, порядок обращения взыскания на имущество физического лица, а также право на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса предусмотрены сроки для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 являлся собственном с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство <данные изъяты> (<данные изъяты> л.с.), с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время <данные изъяты> (<данные изъяты> л.с.). От транспортного налога по данным автомобилям ФИО1 предоставлена налоговая льгота.

Их карточки учета транспортного средства <данные изъяты> следует, что автомобиль снят с государственного учета в связи с его утилизацией ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, инспекцией начислен транспортный налог по данному автомобилю незаконно, в связи с чем требование о взыскании транспортного налога удовлетворению не подлежит.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 принадлежит <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит земельный участок с КН <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>. Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем инспекцией налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по налогам за <данные изъяты> годы.

Из материалов дела следует, что решением Первоуральского городского суда Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ на Государственное учреждение – Управление пенсионного фонда Российской Федерации в городе Первоуральске Свердловской области (межрайонное) возложена обязанность назначить ФИО2 страховую пенсии по старости ранее достижения возраста, установленного статьей 8 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» в соответствии с п.п.2 п.1 ст. 30 ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ. Решение не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, льгота по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в отношении вышеуказанного имущества должна быть предоставлена налогоплательщику с ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, начисление данных налогов за период с <данные изъяты> является неправомерным, требование по взысканию налогов за указанный период удовлетворению не подлежит.

Исходя из вышеизложенного, правомерным начислением налогов является:

- земельный налог за период за <данные изъяты> годы в сумме (за <данные изъяты> год – 153 руб., за <данные изъяты> – 76 руб. 50 коп.);

- налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> годы (за <данные изъяты> год – 211 руб., за <данные изъяты> – 257 руб. 00 коп.).

В установленные сроки, указанные в уведомлениях, суммы ФИО1 не уплатил, что в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ (в редакции на даты формирования требований) послужило основанием для направления требований: № от ДД.ММ.ГГГГ (сумма требования менее 3 000 руб.) с предложением уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог за <данные изъяты> год; № от ДД.ММ.ГГГГ (сумма требования в совокупности с предыдущим не превысила 10 000 руб.) с предложением уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог за <данные изъяты> год, № от ДД.ММ.ГГГГ (сумма требования в совокупности с предыдущим не превысила 10 000 руб.) с предложением уплатить налог за <данные изъяты> год. Срок для принудительного взыскания по указанным требованиям истекал ДД.ММ.ГГГГ.

После введения института ЕНС требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ через мобильное приложение «Мой налог» направил заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, в связи с чем является плательщиком налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В административном иске заявлены периоды взыскания налога на профессиональный доход – <данные изъяты> года. Сроки уплаты налога за указанные периоды: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Налогоплательщиком на основании представленных чеков (с учетом аннулированных) в приложении «Мой налог» рассчитан налог: за <данные изъяты> года -18 537 руб. 84 коп., <данные изъяты> года – 23 183 руб. 20 коп., <данные изъяты> года – 2 267 руб. 20 коп., из которых налог на профессиональный доход за <данные изъяты> года уплачен частично в размере 11 916 руб. 84 коп. Таким образом, общая сумма задолженности по налогу на профессиональный доход за указанный период составляет 32 071 руб. 40 коп.

Ввиду наличия отрицательного сальдо на ЕНС налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть в сроки, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, сальдо ЕНС оставалось отрицательным с момента формирования требования, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, указанной в требовании №, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также для обращения ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа, а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника, в пределах установленного законом срока в суд ДД.ММ.ГГГГ с настоящим административным иском.

В соответствии с частями 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу части 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Проверив представленные в материалы дела доказательства, самостоятельно произведя расчет, суд полагает, что размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составит:

- на задолженность по страховым взносам за <данные изъяты> год (оплачена несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ) в размере 594 руб. 12 коп. (487 руб. 70 коп. + 106 руб. 42 коп.);

- на задолженность по страховым взносам за <данные изъяты> год (взыскана судебным приказом мирового судьи № 2а-2217/2020) в размере 3 196 руб. 68 коп. (2 594 руб. 11 коп. + 602 руб. 57 коп.);

- на задолженность по налогу на имущество за <данные изъяты> год в размере 28 руб. 52 коп., за <данные изъяты> год (257 руб.) – 17 руб. 71 коп.;

- на задолженность по земельному налогу за <данные изъяты> год в размере 20 руб. 67 коп., за <данные изъяты> год (76 руб. 50 коп.) – 5 руб. 26 коп.;

- на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 169 руб. 65 коп.

Всего 5 032 руб. 61 коп.

При этом суд полагает, что пени на задолженность по страховым взносам за <данные изъяты> год начислены преждевременно, поскольку доказательства принудительного взыскания страховых взносов за <данные изъяты> год на момент рассмотрения дела отсутствуют, административное дело <данные изъяты> о взыскании данной задолженности не рассмотрено. Сведений о несвоевременной уплате указанных сборов административный иск не содержит.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 334 руб. 05 коп. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <данные изъяты>) в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> в размере 211 руб., за <данные изъяты> год в размере 257 руб. 00 коп., по земельному налогу за <данные изъяты> год в размере 153 руб., за 2020 год в размере 76 руб. 50 коп., по налогу на профессиональный доход за за <данные изъяты> года в размере 6 621 руб., за <данные изъяты> года в размере 23 183 руб. 20 коп., за <данные изъяты> года в размере 2 267 руб. 20 коп., пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 5 032 руб. 61 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <данные изъяты>) в пользу бюджета государственную пошлину в размере 1 334 руб. 05 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Судья Г.В. Гайдуков