Решение № 2А-2-185/2024 2А-2-185/2024~М-2-157/2024 М-2-157/2024 от 16 декабря 2024 г. по делу № 2А-2-185/2024

Дело 2а-2-185/2024 г. УИД:32RS0005-02-2024-000224-89


Решение

Именем Российской Федерации

с.Жирятино 17 декабря 2024 года

Брянской области

Выгоничский районный суд Брянской области

в составе: председательствующего судьи - Кузьбарь Е.И.,

при секретаре - Прудниковой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее по тексту - УФНС России по <адрес>) с учетом уточненных исковых требований обратилось с административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалась отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС) в размере <данные изъяты> рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, составляет <данные изъяты> рублей, в том числе налога <данные изъяты> рублей, пени 35363,58 рублей, штрафа <данные изъяты> рублей. ФИО1 частично погасила сумму задолженности по налогу. На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме <данные изъяты> рублей в том числе: пени в сумме <данные изъяты> рублей, штрафа в сумме 250,00 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> не явился, извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, в заявлении просит суд рассмотреть дело в ее отсутствие, уточненные административные исковые требования признает в полном объеме и последствия признания иска ей понятны.

Суд в соответствии со ст.150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕН (осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 141 509,07 рублей.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 78363,58 рублей в том числе: налог – 42750,00 рублей, пени - 35363,58 рублей, штраф - 250,00 рублей.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 250,00 рублей, пени в размере 35363,58 рублей.

Транспортный налог в размере 42750,00 рублей за 2021-2022 гг.;

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в связи с чем, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Таким образом, признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений, поступивших в порядке предусмотренном пунктом 4 статьи 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно данным информационного обмена с органами ГИБДД ФИО1 на праве собственности принадлежат легковой автомобиль НИССАН ТЕАNА, государственный регистрационный знак <***>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, а также легковой автомобиль ТАГАЗ FJR (ROAD PARTNER), государственный регистрационный знак <***>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Ставка транспортного налога устанавливается в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в соответствии со статьей 361 НК РФ и пунктом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 82-3 «О транспортном налоге».

Уплата транспортного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

Налоговым периодом, в соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ, признается календарный год.

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты 01.12.2022г. за 2021 г. содержащее расчет подлежащих уплате сумм налогов: НИССАН ТЕАNА, государственный регистрационный знак <***>: 249*75.00=18675,00 рублей, ТАГАЗ FJR (ROAD PARTNER), государственный регистрационный знак <***>: 150.00*18.00=2700.00 рублей. Сумма налога за 2021 год к уплате составляет 21375,00 рублей.

Также, ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты 01.12.2023г. за 2022г. содержащее расчет подлежащих уплате сумм налогов: НИССАН ТЕАNА, государственный регистрационный знак <***>: 249*75.00=18675,00 рублей, ТАГАЗ FJR (ROAD PARTNER), государственный регистрационный знак <***>: 150.00*18.00=2700.00 рублей. Сумма налога за 2021 год к уплате составляет 21375,00 рублей.

Вместе с тем, транспортный налог за 2021-2022 гг. в сумме 42 750,00 рублей установленный законодательством срок административным ответчиком не уплачен, уплачен в ходе судебного разбирательства.

Согласно п.1 ст.90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие - либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

В нарушение п.1 ст.128 НК РФ налоговым органом установленанеявка без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговомправонарушении в качестве свидетеля (административного истца).

Согласно ст.128 НК РФ неявка либо уклонение от явки без уважительныхпричин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качествесвидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

Письменных возражений по акту проверки, ходатайства об уменьшении суммы штрафных санкций не представлено.

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновносовершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборахдеяние (действие или бездействие), налогового агента и иных лиц, за котороенастоящим Кодексом установлена ответственность.

В соответствии с п.1, 3 ст.110 НК РФ, виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. В результате полученных результатов проведенные мероприятий налогового контроля, обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения (ст.111 НК РФ) и обстоятельства исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.109 НК РФ), налоговым органом не выявлены.

Согласно п.4 ст.112 НК РФ налоговый орган должен учитывать при применении налоговых санкций за налоговые правонарушения, как обстоятельства смягчающие, так и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, отягчающие ответственность, Управлением не выявлены.

Налоговым органом установлены обстоятельства смягчающие налоговую ответственность (ст.112 НК РФ), а именно: введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации; данное правонарушение не связано с уплатой налогов и сборов, обязательных платежей, что не повлекло негативных экономических последствий для бюджета.

Учитывая указанные обстоятельства, размер штрафных санкций подлежит уменьшению в 4 раза.

Расчет штрафных санкций по ст. 128 НК РФ 1000 рублей / 4= 250 рублей.

Данный штраф не был уплачен административным ответчиком в установленный законодательством срок.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 названной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пеня за 2023 год рассчитывается исходя из совокупной обязанности налогоплательщика. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло - 168 968,48 рублей, из них задолженность по налогу 125 308,75 рублей, задолженность по штрафу - 2349,00 рублей, задолженность по пени 41 311,70 рублей, а именно:

пени, на которые ранее применены меры взыскания в сумме 5948,12 рублей (по ст.48 НК РФ).

Таким образом: 41 311,70 руб. - 5948,12 руб. = 35 363,58 руб. - задолженность по пени, которая взыскивается в рамках данного административного иска.

Сумма задолженности в размере 35 363,58 рублей, включает в себя: пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 358,57 рублей,

пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, а именно до ДД.ММ.ГГГГ размере 17 005,01 рублей в которую вошли пени: по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 1312,55 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры по ст.48 НК РФ), вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 6603,52 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры по ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.

По транспортному налогу за 2017 год в сумме 1482,66 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры по ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3365,84 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры по ст.48 НК РФ), вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2682,56 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры по ст.48 НК РФ), вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1397,57 рублей за период с 16.12.2021по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры по ст.48 НК РФ), вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 160,31 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры по ст.48 НК РФ), что подтверждается программным расчетом пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 146 953,18 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равно нулю.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о взыскании задолженности формируется на сумму актуального отрицательного сальдо, на дату формирования такого заявления (ст.48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС погашено частично.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Должником в срок, указанная в требовании, недоимка уплачена не была. В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в то числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №, информации вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

На основании статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административным истцом предъявлены исковые требования на сумму 78 363,58 рублей, частично оплачено административным ответчиком к оплате предъявляется административным истцом 35613,58 рублей, а именно: пени в сумме 35363,58 рублей, штраф в сумме 250 рублей.

Административный ответчик ФИО1 добровольно и осознанно выразила признание административного иска в адресованном суду заявлении в письменной форме, которое приобщено к материалам дела, ей разъяснены последствия признания обстоятельств, изложенных в административном иске, последствия ей понятны.

Признание административного иска и обстоятельств, изложенных в административном иске административным ответчиком не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц, поэтому суд принимает признание административного иска административным ответчиком в связи, с чем удовлетворяет административные исковые требования УФНС России по <адрес>.

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично и суд принимает признание иска административным ответчиком, в данном случае суд принимает признание иска административным ответчиком на сумму 35613,58 рублей взыскивает государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 179, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, паспорт <данные изъяты>, адрес регистрации <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере <данные изъяты> рублей в том числе: пени в размере <данные изъяты> рублей, штрафа в размере <данные изъяты> рублей.

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя:03№

ИНН/КПП получателя:7727406020/770801001

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>

БИК: 017003983

Номер счета банка получателя: 40№

КБК: 18№

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18№

ИНН должника: 321100011129

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета Жирятинского муниципального района <адрес> в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд в месячный срок в апелляционном порядке.

Председательствующий Е.И.Кузьбарь

Решение изготовлено в окончательной форме 19 декабря 2024 года.

Судья Е.И.Кузьбарь