Решение № 2А-250/2025 2А-250/2025(2А-5247/2024;)~М-5092/2024 2А-5247/2024 М-5092/2024 от 14 января 2025 г. по делу № 2А-250/2025

Дело № 2а-250/2025

64RS0046-01-2024-00008090-49


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2025 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Гараниной Е.В.,

при секретаре Федотове Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России № 23 по Саратовской области обратилось с иском к ФИО1 в котором указала, что в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря год, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированное транспортное средство по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

<данные изъяты>, 152 л.с., государственный регистрационный знак №.

За 2021 год налог начислен по следующей формуле 152.00(л.с.) *50.00руб. *12/12 и составил 7 600 рублей 00 копеек.

За 2022 год налог составил 152.00(л.с.) *50.00руб. *12/12= 7 600рублей 00 копеек.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 7 600,00 руб.; № от 01.08.2023 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 7 600,00 руб.

После получения налоговых уведомлений транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был. В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени.

Пени, начисленные по транспортному налогу за 2021 год в размере 7 600,00руб. в сумме 56 рублей 72 копейки.

Кроме того, неисполнение - налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2017-2020 гг. явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ: по транспортному налогу за 2017 год на сумму 7 600.00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 14.07.2018) в размере 676,87руб. за период с 29.01.2019 по 30.03.2020. Уплачен налог за 2017 год 02.04.2020 г. в сумме 7 600 руб. и задолженность погашена полностью, также уплачено пени 25.08.2021 г. на сумму 85 рублей 22 копейки.

По транспортному налогу за 2018 год на сумму 7 600 рублей 00 копеек (начислено по налоговому уведомлению № от 11.07.2019) в размере 723 рубля 21 копейку за период с 28.01.2020 по 25.08.2021. Уплачен налог за 2018 год - 25.08.2021 г. в сумме 7 600 рублей 00 копеек, задолженность погашена полностью.

По транспортному налогу за 2019 год на сумму 7 600,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 03.08.2020) в размере 926рублей 61 копейку за период с 04.02.2021 по 16.12.2022 года. Налог за 2019 год уплачен частично 08.12.2022г. в сумме 1 500 рублей 00 копеек, 16.12.2022 г. в сумме 3 597 рублей 24 копейки, 16.12.2022 в сумме 22 рубля 24 копейки и 16.12.2022 в сумме 2 480 рублей 52 копейки. Задолженность погашена полностью.

По транспортному налогу за 2020 год на сумму 7 600 рублей 00 копеек (начислено по налоговому уведомлению № от 01.09.2021) пени в размере 471 рубль 49 копеек за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 года. Налог за 2019 год уплачен частично 16.12.2022г. в сумме 6 520 рублей 13 копеек, 16.12.2022 в сумме 3 500 рублей 00 копеек, 19.12.2022 г. в сумме 1579 рублей 87 копеек. Задолженность погашена полностью.

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО1 находятся объекты недвижимого имущества: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер №

за 2021 год начислен налог на имущество: 604,00*1.1 =664 рубля 00 копеек;

за 2022 год начислено: 664,00 руб.*1.1*2/12=122 рубля 00 копеек

В отношении объекта налогообложения: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер-№ исчислен следующий налог: за 2022 год начислено: 707760*0,26%*1/2*12/12=920 рублей 00 копеек

В отношении объекта налогообложения: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер № исчислен следующий налог: За 2022 год налог: (1718-0) *0,6+0*10/12= 859 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

№ от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 664,00 руб.;

№ от 01.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 920,00 руб.

После получения налогового уведомления, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 664 рубля 00 копеек составили 4 рубля 98 копеек.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г.г. на сумму 604,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 01.09.2021) явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ в размере 1 рубля 87 копеек за период с 02.12.2021 по 11.01.2022. Оплата налога производилась частично 25.08.2021 погашено по налогу в порядке зачета 0 рублей 12 копеек, 11.01.2022 г. оплата в сумме 599 рублей 68 копеек и задолженность по налогу за 2020 год погашена полностью. Частичная оплата пени 13 января 2022 года в сумме 4 рубля 74 копейки.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем: земельного участка № по адресу: <адрес> - за 2022 год: 134 300 рублей 00 копеек *0,30%*9/12*1/4=76 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления № от 01.08.2023 об уплате земельного налога за 2022 год в сумме 76 рублей 00 копеек.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС, учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 8 170,39 руб., в т.ч.:

транспортный налог за 2021 год в сумме 7 506,39 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 664,00 руб.;

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

на недоимку в размере 8170 рублей 39 копеек начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 416 рублей 69 копеек (за 204 дня по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н х 1/ЗООСцб х КД);

на недоимку в размере 8 170 рублей 39 копеек начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 50 рублей 93 копейки (за 22 дня по ставки ЦБ 8,50 ( по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД);

на недоимку в размере 8 170 рублей 39 копеек начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 111 рублей 12 копеек (за 34 дня по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

на недоимку в размере 8 170 рублей 39 копеек начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 148 рублей 70 копеек (за 42 дня по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД);

на недоимку в размере 8170 рублей 39 копеек начислены пени за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 134 рубля 81 копейка (за 33 дня по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

на недоимку в размере 17747 рублей 39 копеек (отрицательное сальдо увеличилось в связи начислением налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 год в сумме 9 577 рублей 00 копеек) начислены пени за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 141 рубль 98 копеек (за 16 дней по ставки ЦБ 1 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

на недоимку в размере 17747 рублей 39 копеек начислены пени за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 738 рублей 29 копеек (за 78 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года № 52895 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01 января 2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

О взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в порядке ст. 48 НК РФ был вынесен судебный приказ № 2а-2329/2019 от 02 сентября 2019 года мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова.

О взыскании задолженности транспортному налогу за 2018 год в порядке ст.48 НК РФ был вынесен судебный приказ №2а-4924/2019 от 21.12.2020 года мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова.

О взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 гг. в порядке ст.48 НК РФ был вынесен судебный приказ №2а-3830/2022 от 26.09.2022 года мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова. Вынесено постановление СПИ об окончании ИП за №ИП от 26.12.2022 года.

Учитывая, что ФИО1 является пользователем личного кабинета, требование № от 23.07.2023 было передано в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

Так как данное требование от 23.07.2023г. № оставлено без исполнения, Инспекция, обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО6

Мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района г. Саратова 22 апреля 2022 года вынесен судебный приказ №2а-1652/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 13.05.2024 ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Саратова от 13.05.2024 года судебный приказ отменен.

На дату составления административного искового заявления, в связи с частичной оплатой, задолженность по требованию № от 23.07.2023 года составляет:

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме – 127 рублей 48 копеек, за 2021 год в сумме – 981 рубль 00 копеек, за 2021 год - 920 рублей 00 копеек,

по транспортному налогу за 2021 год в сумме - 7 506 рублей 39 копеек, за 2022 год - 7 600 рублей 00 копеек,

по земельному налогу за 2022 год в сумме – 76 рублей 00 копеек.

Полагая права истца нарушенными ИФНС обратилась в суд и просит взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку:

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 127 рублей 48 копеек, соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 4 рубля 98 копеек;

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 981 рубль 00 копеек,

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 920 рублей 00 копеек,

по транспортному налогу за 2021 год в сумме 7 560 рублей 39 копеек, соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 56 рублей 72 копейки;

по транспортному налогу за 2022 год в сумме 7 600 рублей 00 копеек;

по земельному налогу за 2022 год в сумме 76 рублей 00 копеек,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 603 рубля 88 копеек за период с 02.12.2021 по 11.01.2022 в размере 1 рубль 87 копеек;

пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму 7 600 рублей 00 копеек за период с 29 января 2019 года по 30 марта 2020 года в размере 676 рублей 87 копеек;

пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму 7600 рублей 00 копеек за период с 28.01.2020 по 25.08.2021 в размере 723 рубля 21 копейка;

пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму 7600 рублей 00 копеек за период с 04.02.2021 по 16.12.2022 в размере 926 рублей 61 копейка;

пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму 7 6000 рублей 00 копеек за период с 15.12.2021 по 19.12.2022 в размере 471 рубль 49 копеек;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 8 170 рублей 39 копеек, начисленные за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 416 рублей 69 копеек;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 8170 рублей 39 копеек, начисленные за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 50 рублей 93 копейки;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 8170 рублей 39 копеек, начисленные за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 111 рублей 12 копеек;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 8170 рублей 39 копеек, начисленные за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 148 рублей 70 копеек;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 8 170,39 руб., начисленные за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 134 рубля 81 копейка;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 17747 рублей 39 копеек, начисленные за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 141 рубль 98 копеек;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 17 747 рублей 39 копеек, начисленные за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 738 рублей 29 копеек;

Итого просит взыскать задолженность по налогу в размере 17210 рублей 87 копеек и задолженность по пни 4604 рубля 27 копеек.

Истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель истца ФИО2 на продолжение судебного заседания не явился, извещен надлежащим образом. Ранее пояснял, то действительно имеется задолженность по налогу за 2022 год и частично за 2021 год, просил исключить пени по которым прошел срок взыскания.

Представитель ИФНС ФИО3, указала что мораторий по пени применен, что видно из расчета, просила требования удовлетворить. На продолжение судебного заседания представитель не явился.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря год, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированное транспортное средство по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

<данные изъяты>, 152 л.с., государственный регистрационный знак №

За 2021 год налог начислен по следующей формуле 152.00(л.с.) *50.00руб. *12/12 и составил 7 600 рублей 00 копеек.

За 2022 год налог составил 152.00(л.с.) *50.00руб. *12/12= 7 600рублей 00 копеек.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 7 600,00 руб.; № от 01.08.2023 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 7 600,00 руб.

После получения налоговых уведомлений транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был. В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени.

Пени, начисленные по транспортному налогу за 2021 год в размере 7 600,00руб. в сумме 56 рублей 72 копейки.

Кроме того, неисполнение - налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2017-2020 гг. явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ: по транспортному налогу за 2017 год на сумму 7 600.00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 14.07.2018) в размере 676,87руб. за период с 29.01.2019 по 30.03.2020. Уплачен налог за 2017 год 02.04.2020 г. в сумме 7 600 руб. и задолженность погашена полностью, также уплачено пени 25.08.2021 г. на сумму 85 рублей 22 копейки.

По транспортному налогу за 2018 год на сумму 7 600 рублей 00 копеек (начислено по налоговому уведомлению № от 11.07.2019) в размере 723 рубля 21 копейку за период с 28.01.2020 по 25.08.2021. Уплачен налог за 2018 год - 25.08.2021 г. в сумме 7 600 рублей 00 копеек, задолженность погашена полностью.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции действующей на 02 апреля 2020 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции от 23.11.2020 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Доказательств того, что после уплаты транспортного налога за 2017 год после 02 апреля 2020 года и уплаты транспортного налога за 2018 год после 25 августа 2021 года налогоплательщику было сформировано и направлено в течение года требование на уплату пени суду не представлено, в связи с чем оснований для взыскания пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 и 2018 года не имеется.

По транспортному налогу за 2019 год на сумму 7 600,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 03.08.2020) в размере 926 рублей 61 копейку за период с 04.02.2021 по 16.12.2022 года. Налог за 2019 год уплачен частично 08.12.2022г. в сумме 1 500 рублей 00 копеек, 16.12.2022 г. в сумме 3 597 рублей 24 копейки, 16.12.2022 в сумме 22 рубля 24 копейки и 16.12.2022 в сумме 2 480 рублей 52 копейки. Задолженность погашена полностью.

По транспортному налогу за 2020 год на сумму 7 600 рублей 00 копеек (начислено по налоговому уведомлению № от 01.09.2021) пени в размере 471 рубль 49 копеек за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 года. Налог за 2019 год уплачен частично 16.12.2022г. в сумме 6 520 рублей 13 копеек, 16.12.2022 в сумме 3 500 рублей 00 копеек, 19.12.2022 г. в сумме 1579 рублей 87 копеек. Задолженность погашена полностью.

С 14 июля 2022 года ст. 70 НК РФ действует в новой редакции, которая предусматривает, направление единого требования с указанием сформированного отрицательного сальдо должника, которое было направлено ФИО1. 23 июля 2023 года в котором указана общая сумма пени в отношении всех налоговых начислений в размере 3457 рублей 12 копеек.

В связи с чем требование о взыскании пени начисленной на недоимку по налогу на 2019 и 2020 год правомерны.

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО4 С,Н. находятся объекты недвижимого имущества: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер №:

за 2021 год начислен налог на имущество: 604,00*1.1 =664 рубля 00 копеек;

за 2022 год начислено: 664,00 руб.*1.1*2/12=122 рубля 00 копеек

В отношении объекта налогообложения: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер-№ исчислен следующий налог: за 2022 год начислено: 707760*0,26%*1/2*12/12=920 рублей 00 копеек

В отношении объекта налогообложения: квартира по адресу: 410069 <...>, кадастровый номер № исчислен следующий налог: За 2022 год налог: (1718-0) *0,6+0*10/12= 859 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

№ от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 664,00 руб.;

№ от 01.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 920,00 руб.

После получения налогового уведомления, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 664 рубля 00 копеек составили 4 рубля 98 копеек.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г.г. на сумму 604,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 01.09.2021) явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ в размере 1 рубля 87 копеек за период с 02.12.2021 по 11.01.2022. Оплата налога производилась частично 25.08.2021 погашено по налогу в порядке зачета 0 рублей 12 копеек, 11.01.2022 г. оплата в сумме 599 рублей 68 копеек и задолженность по налогу за 2020 год погашена полностью. Частичная оплата пени 13 января 2022 года в сумме 4 рубля 74 копейки.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем: земельного участка 64:38:088701:53 по адресу: <адрес> - за 2022 год: 134 300 рублей 00 копеек *0,30%*9/12*1/4=76 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления № от 01.08.2023 об уплате земельного налога за 2022 год в сумме 76 рублей 00 копеек.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС, учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 8 170,39 руб., в т.ч.:

транспортный налог за 2021 год в сумме 7 506,39 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 664,00 руб.;

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

на недоимку в размере 8170 рублей 39 копеек начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 416 рублей 69 копеек (за 204 дня по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н х 1/ЗООСцб х КД);

на недоимку в размере 8 170 рублей 39 копеек начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 50 рублей 93 копейки (за 22 дня по ставки ЦБ 8,50 ( по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД);

на недоимку в размере 8 170 рублей 39 копеек начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 111 рублей 12 копеек (за 34 дня по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

на недоимку в размере 8 170 рублей 39 копеек начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 148 рублей 70 копеек (за 42 дня по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД);

на недоимку в размере 8170 рублей 39 копеек начислены пени за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 134 рубля 81 копейка (за 33 дня по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

на недоимку в размере 17747 рублей 39 копеек (отрицательное сальдо увеличилось в связи начислением налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 год в сумме 9 577 рублей 00 копеек) начислены пени за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 141 рубль 98 копеек (за 16 дней по ставки ЦБ 1 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

на недоимку в размере 17747 рублей 39 копеек начислены пени за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 738 рублей 29 копеек (за 78 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года № 52895 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01 января 2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

О взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в порядке ст. 48 НК РФ был вынесен судебный приказ № 2а-2329/2019 от 02 сентября 2019 года мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова.

О взыскании задолженности транспортному налогу за 2018 год в порядке ст.48 НК РФ был вынесен судебный приказ №2а-4924/2019 от 21.12.2020 года мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова.

О взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 гг. в порядке ст.48 НК РФ был вынесен судебный приказ №2а-3830/2022 от 26.09.2022 года мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова. Вынесено постановление СПИ об окончании ИП за № от 26.12.2022 года.

Учитывая, что ФИО1 является пользователем личного кабинета, требование № от 23.07.2023 было передано в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

Так как данное требование от 23.07.2023г. № оставлено без исполнения, Инспекция, обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО6

Мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района г. Саратова 22 апреля 2022 года вынесен судебный приказ №2а-1652/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 13.05.2024 ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Саратова от 13.05.2024 года судебный приказ отменен.

Доказательств того, что задолженность по налогу и пени была погашена, суду представлено не было.

Нарушений сроков и процедуры взыскания налога не допущено.

С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек на основании ст. 111 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области задолженность, недоимку:

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 127 рублей 48 копеек, соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 4 рубля 98 копеек;

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 981 рубль 00 копеек,

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 920 рублей 00 копеек,

по транспортному налогу за 2021 год в сумме 7 560 рублей 39 копеек, соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 56 рублей 72 копейки;

по транспортному налогу за 2022 год в сумме 7 600 рублей 00 копеек;

по земельному налогу за 2022 год в сумме 76 рублей 00 копеек,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 603 рубля 88 копеек за период с 02.12.2021 по 11.01.2022 в размере 1 рубль 87 копеек;

пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму 7600 рублей 00 копеек за период с 04.02.2021 по 16.12.2022 в размере 926 рублей 61 копейка;

пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму 7 6000 рублей 00 копеек за период с 15.12.2021 по 19.12.2022 в размере 471 рубль 49 копеек;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 8 170 рублей 39 копеек, начисленные за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 416 рублей 69 копеек;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 8170 рублей 39 копеек, начисленные за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 50 рублей 93 копейки;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 8170 рублей 39 копеек, начисленные за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 111 рублей 12 копеек;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 8170 рублей 39 копеек, начисленные за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 148 рублей 70 копеек;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 8 170,39 руб., начисленные за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 134 рубля 81 копейка;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 17747 рублей 39 копеек, начисленные за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 141 рубль 98 копеек;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 17 747 рублей 39 копеек, начисленные за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 738 рублей 29 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Полный текст решения изготовлен 29 января 2025 года.

Судья