Решение № 2А-2489/2025 2А-56/2026 2А-56/2026(2А-2489/2025;)~М-134/2025 М-134/2025 от 18 января 2026 г. по делу № 2А-2489/2025

Дело № 2а-56/2026 (2а-2489/2025)

УИД 52RS0006-02-2025-000262-20


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2026 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы и пени, земельного налога за 2022 год и пени, пени по налогу на доходы физических лиц, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику, указывая, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налогов в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность в размере 10549 рублей 31 копейка, а именно по оплате:

налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 466 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 32 рубля 10 копеек;

налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 516 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 03 рубля 87 копеек;

налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 516 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2013 год (104 рубля) за период с 04 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года в размере 64 рубля 48 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2014 год (69 рублей) за период с 04 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года в размере 42 рубля 75 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (177 рублей) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 35 рублей 18 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год (467 рублей) за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 63 рубля 10 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2015 год (151 рубль) за период с 01 мая 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 66 рублей 96 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016 год (302 рубля) за период с 01 июля 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 98 рублей 81 копейка;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год (332 рубля) за период с 01 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 78 рублей 02 копейки;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (213 рублей) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 42 рубля 31 копейка;

земельного налога за 2022 год в размере 302 рубля;

пени по земельному налогу на задолженность за 2014 год (63 рубля) за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года в размере 40 рублей 13 копеек;

пени по земельному налогу на задолженность за 2015 год (189 рублей) за период со 02 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года в размере 93 рубля 19 копеек;

пени по земельному налогу на задолженность за 2016 год (81 рубль) за период со 02 декабря 2017 года по31 декабря 2022 года в размере 30 рублей 80 копеек;

пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год (81 рубль) за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 23 рубля 41 копейка;

пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год (47 рублей) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 09 рублей 33 копейки;

пени по налогу на доходы физических лиц на задолженность за 2020 год (114400 рублей) за период с 19 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 5079 рублей 36 копеек;

пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 09 апреля 2024 года в размере 8749 рублей 31 копейка.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В ходе рассмотрения дела административный истец в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Нижегородской области и Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Нижегородской области.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц и пени.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 21 августа 2020 года является собственником 2/7 доли в праве общей долевой собственности на квартиру <данные изъяты>, кадастровый №; с 30 декабря 2011 года по 03 сентября 2014 года являлась собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру <данные изъяты>, кадастровый №; с 22 августа 2014 года по 17 июля 2018 года являлась собственником ? доли в праве общей долевой собственности на дом <адрес>, кадастровый №; с 01 августа 2018 года по 27 июля 2020 года являлась собственником 2/5 доли в праве общей долевой собственности на квартиру <адрес>, кадастровый №.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 466 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год до 01 декабря 2021 года.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 516 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год до 01 декабря 2022 года.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 516 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год до 01 декабря 2023 года.

Истцом в налоговых уведомлениях представлен расчет суммы налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц ФИО1 направлены:

1) требование № по состоянию на 30 мая 2022 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 466 рублей в срок до 22 ноября 2022 года;

2) требование № по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1799 рублей и 998 рублей в срок до 20 июля 2023 года.

Требования административным ответчиком не были исполнены.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 466 рублей, за 2021 год в размере 516 рублей, за 2022 год в размере 516 рублей.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год, сумма пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 32 рубля 10 копеек.

Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 32 рубля 10 копеек.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2021 год, сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 03 рубля 87 копеек.

Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 03 рубля 87 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2013 год в размере 104 рубля, за 2014 год в размере 69 рублей, за 2015 год в размере 151 рубль.

В связи с неоплатой налога в установленный законом срок, ФИО1 направлено:

- требование № по состоянию на 09 ноября 2015 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 104 рубля, за 2014 год в размере 69 рублей и пени в размере 22 рубля 26 копеек в срок до 15 января 2016 года;

- требование № по состоянию на 20 марта 2017 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 151 рубль в срок до 12 мая 2017 года.

Решением Борского городского суда Нижегородской области от 08 июня 2018 года (дело № 2а-1632/2018) с ФИО2, действующего в интересах <данные изъяты>., в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Борскому району Нижегородской области взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 173 рубля, за 2015 год в размере 151 рубль и пени в размере 02 рубля 96 копеек. В удовлетворении требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2011-2013 годы отказано на основании Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

05 декабря 2019 года в Борском районном отделении судебных приставов ГУФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 18 июня 2021 года.

Сведений о повторном предъявлении исполнительного листа, выданного на основании решения Борского городского суда Нижегородской области от 08 июня 2018 года (дело № 2а-1632/2018) в службу судебных приставов для принудительного исполнения в деле не имеется.

Предусмотренный ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» трехлетний срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек, тем самым, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы является безнадежной к взысканию.

Налоговым органом утрачено право взыскания налога на имущество физических лиц за 2013, 2014, 2015 годы и как следствие отсутствуют основания для взыскания пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2013, 2014, 2015 годы.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2013, 2014, 2015 годы удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 302 рубля, за 2017 год в размере 332 рубля, за 2018 год в размере 213 рублей, за 2018 год в размере 177 рублей, за 2019 год в размере 467 рублей.

В связи с неоплатой налога в установленный законом срок, ФИО1 направлены:

требование № по состоянию на 27 августа 2018 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 302 рубля и пени за период с 01 июля 2018 года по 26 августа 2018 года в размере 04 рубля 16 копеек в срок до 04 декабря 2018 года;

требование № по состоянию на 08 июля 2019 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 332 рубля и пени за период с 01 июля 2019 года по 07 июля 2019 года в размере 58 копеек в срок до 05 ноября 2019 года;

требование № по состоянию на 25 июня 2020 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 213 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года в размере 08 рублей 65 копеек в срок до 23 ноября 2020 года;

требование № по состоянию на 26 июня 2020 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 177 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 07 рублей 22 копейки в срок до 30 ноября 2020 года;

требование № по состоянию на 08 июля 2020 года об оплате пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год за период с 26 июня 2020 года по 07 июля 2020 года в размере 31 копейка в срок до 10 декабря 2020 года;

требование № по состоянию на 09 июля 2020 года об оплате пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год за период с 08 июля 2020 года по 08 июля 2020 года в размере 03 копейки в срок до 11 декабря 2020 года;

требование № по состоянию на 17 июня 2021 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 467 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в размере 13 рублей 79 копеек в срок до 24 ноября 2021 года.

Административный истец указывает, что налог на имущество физических лиц за 2016-2019 годы взыскан судебным приказом № 2а-688/2022 от 19 апреля 2022 года, вынесенным мировым судьей судебного участка № 3 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области.

Однако из сообщения мирового судьи судебного участка № 2 и № 3 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области и из сообщения мирового судьи судебного участка № 7 Борского судебного района Нижегородской области следует, что административное дело № 2а-688/2022 в судебных участках не рассматривалось.

Согласно сведениям ГУФССП России по Нижегородской области, Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области, Борского районного отделения судебных приставов ГУФССП России по Нижегородской области исполнительное производство на основании исполнительного документа № 2а-688/2022 не возбуждалось.С административным иском в Сормовский районный суд города Нижний Новгород и Борский городской суд Нижегородской области о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 годы налоговый орган не обращался.

Таким образом, установлено, что с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 годы налоговый орган в суд не обращался, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 годы истек 04 июня 2022 года, тем самым, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 годы является безнадежной к взысканию.

Следовательно, требования административного истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016-2019 годы удовлетворению не подлежат, так как пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика земельный налог и пени.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 22 августа 2014 года по 17 июля 2018 года являлась собственником ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок 24 <адрес>, кадастровый №; с 13 января 2022 года является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок площадью 1000 кв.м в поселке <адрес>, кадастровый №.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2022 год в размере 302 рубля и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты земельного налога за 2022 год до 01 декабря 2023 года.

Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы земельного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию земельный налог за 2022 год в размере 302 рубля.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2014 год в размере 63 рубля, за 2015 год в размере 189 рублей.

В связи с неоплатой налога в установленный законом срок, ФИО1 направлено:

- требование № по состоянию на 10 ноября 2016 года об оплате земельного налога за 2014 год в размере 63 рубля и пени за период с 01 декабря 2015 года по 09 ноября 2016 года в размере 07 рублей 58 копеек в срок до 20 декабря 2016 года;

- требование № по состоянию на 20 марта 2017 года об оплате земельного налога за 2015 год в размере 189 рублей и пени за период со 02 декабря 2016 года по 19 марта 2017 года в размере 06 рублей 80 копеек в срок до 12 мая 2017 года.

Решением Борского городского суда Нижегородской области от 08 июня 2018 года (дело № 2а-1632/2018) с ФИО2, действующего в интересах <данные изъяты>., в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Борскому району Нижегородской области взыскан земельный налог за 2014 год в размере 63 рубля и пени за период с 01 декабря 2015 года по 09 ноября 2016 года в размере 07 рублей 58 копеек, земельный налог за 2015 год в размере 189 рублей и пени за период со 02 декабря 2016 года по 19 марта 2017 года в размере 06 рублей 80 копеек.

05 декабря 2019 года в Борском районном отделении судебных приставов ГУФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 18 июня 2021 года.

Сведений о повторном предъявлении исполнительного листа, выданного на основании решения Борского городского суда Нижегородской области от 08 июня 2018 года (дело № 2а-1632/2018) в службу судебных приставов для принудительного исполнения в деле не имеется.

Предусмотренный ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» трехлетний срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек, тем самым, задолженность по земельному налогу за 2014-2015 годы является безнадежной к взысканию.

Налоговым органом утрачено право взыскания земельного налога за 2014, 2015 годы и как следствие отсутствуют основания для взыскания пени по земельному налогу на задолженность за 2014, 2015 годы.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу на задолженность за 2014, 2015 годы удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2016 год в размере 81 рубль, за 2017 год в размере 81 рубль, за 2018 год в размере 47 рублей.

В связи с неоплатой налога в установленный законом срок, ФИО1 направлены:

требование № по состоянию на 27 августа 2018 года об оплате земельного налога за 2016 год в размере 81 рубль и пени за период со 02 декабря 2017 года по 26 августа 2018 года в размере 05 рублей 39 копеек в срок до 04 декабря 2018 года;

требование № по состоянию на 08 июля 2019 года об оплате земельного налога за 2017 год в размере 81 рубль и пени за период с 04 декабря 2018 года по 07 июля 2019 года в размере 04 рубля 50 копеек в срок до 05 ноября 2019 года;

требование № по состоянию на 25 июня 2020 года об оплате земельного налога за 2018 год в размере 47 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года в размере 01 рубль 90 копеек в срок до 23 ноября 2020 года.

Административный истец указывает, что земельный налог за 2016-2018 годы взыскан судебным приказом № 2а-688/2022 от 19 апреля 2022 года, вынесенным мировым судьей судебного участка № 3 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области.

Однако из сообщения мирового судьи судебного участка № 2 и № 3 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области и из сообщения мирового судьи судебного участка № 7 Борского судебного района Нижегородской области следует, что административное дело № 2а-688/2022 в судебных участках не рассматривалось.

Согласно сведениям ГУФССП России по Нижегородской области, Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области, Борского районного отделения судебных приставов ГУФССП России по Нижегородской области исполнительное производство на основании исполнительного документа № 2а-688/2022 не возбуждалось.

С административным иском в Сормовский районный суд города Нижний Новгород и Борский городской суд Нижегородской области о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016-2018 годы налоговый орган не обращался.

Таким образом, установлено, что с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016-2018 годы налоговый орган в суд не обращался, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016-2018 годы истек 04 июня 2022 года, тем самым, задолженность по земельному налогу за 2016-2018 годы является безнадежной к взысканию.

Следовательно, требования административного истца о взыскании пени по земельному налогу на задолженность за 2016-2018 годы удовлетворению не подлежат, так как пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 114400 рублей, о чем вынесено решение № от 18 января 2022 года.

В связи с неоплатой налога в установленный законом срок налоговый орган обратился в Сормовский районный суд города Нижний Новгород с административным иском о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 114400 рублей и пени за период с 16 июля 2021 года по 18 января 2022 года в размере 5079 рублей 36 копеек.

В ходе рассмотрения данного иска от административного истца поступило в суд заявление об отказе от административного иска, так как 23 марта 2023 года ФИО1 была предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2020 года, в соответствии с которой ей был начислен к уплате налог на доходы физических лиц в размере 62400 рублей. В связи в чем доначисленные по решению налогового органа об отказе в привлечении к ответственности № от 18 января 2022 года налог и пени были сторнированы.

Определением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 25 мая 2023 года (дело № 2а-621/2023) производство по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО3 и ФИО2, действующим в интересах ФИО1, о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 114400 рублей и пени за период с 16 июля 2021 года по 18 января 2022 года в размере 5079 рублей 36 копеек прекращено на основании п. 3 ч. 1 ст. 194 КАС РФ.

Сведения о взыскании суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год в деле не имеется.

Следовательно, требования административного истца о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц на задолженность за 2020 год удовлетворению не подлежат.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Истец просит взыскать сумму пени за период с 01 января 2023 года по 09 апреля 2024 года.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 982 рубля, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 466 рублей, за 2021 год в размере 516 рублей.

За период с 01 января 2023 года по 25 мая 2023 года сумма пени составляет в размере 35 рублей 60 копеек:

Сумма задолженности: 982 рубля

Период просрочки: с 01.01.2023 по 25.05.2023 (145 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

01.01.2023 – 25.05.2023

145

75

300

35,60

982,00

25.05.2023 Оплата долга ? 2 699,43

0,00

Пени:

35,60

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02 декабря 2023 года отсутствовала, так как подлежащие оплате до 01 декабря 2023 года налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 516 рублей и земельный налог за 2022 год в размере 302 рубля оплачены 25 мая 2023 года.

Из материалов дела следует, что 25 мая 2023 года поступила переплата из ОКНО в размере 2699 рублей 43 копейки.

Данные денежные средства были учтены налоговым органом в счет оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013-2019 годы и задолженности по земельному налогу за 2014-2018 годы, а также в счет оплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

Установлено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 104 рубля, за 2014 год в размере 69 рублей, за 2015 год в размере 151 рубль, за 2016 год в размере 302 рубля, за 2017 год в размере 332 рубля, за 2018 год в размере 213 рублей, за 2018 год в размере 177 рублей, за 2019 год в размере 467 рублей и задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 63 рубля, за 2015 год в размере 189 рублей, за 2016 год в размере 81 рубль, за 2017 год в размере 81 рубль, за 2018 год в размере 47 рублей является безнадежной к взысканию, налог на доходы физических лиц за 2020 год сторнирован.

Таким образом, денежные средства в размере 2699 рублей 43 копейки неправомерно были учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013-2019 годы, задолженности по земельному налогу за 2014-2018 годы, задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

Суд учитывает денежные средства в размере 2699 рублей 43 копейки в счет погашения заявленных в настоящем иске и подлежащих взысканию: налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 466 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 32 рубля 10 копеек; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 516 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 03 рубля 87 копеек; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 516 рублей; земельного налога за 2022 год в размере 302 рубля, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 25 мая 2023 года в размере 35 рублей 60 копеек.

Таким образом, требования, заявленные административным истцом в настоящем административном иске оплачены в полном объеме.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы и пени, земельного налога за 2022 год и пени, пени по налогу на доходы физических лиц, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета удовлетворению не подлежат.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы и пени, земельного налога за 2022 год и пени, пени по налогу на доходы физических лиц, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.

16 мая 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1529/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 12 сентября 2024 года судебный приказ от 16 мая 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 15 января 2025 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы и пени, земельного налога за 2022 год и пени, пени по налогу на доходы физических лиц, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 19 января 2026 года.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-56/2026 (2а-2489/2025) (УИД 52RS0006-02-2025-000262-20) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина