Решение № 2А-26/2020 2А-26/2020(2А-352/2019;)~М-314/2019 2А-352/2019 М-314/2019 от 26 января 2020 г. по делу № 2А-26/2020

№ Дело № 2а-26/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 января 2020 года г. Солигалич

Чухломский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего-судьи Лебедева В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской областик ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени на общую сумму <данные изъяты>,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Костромской области (далее инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате по уплате земельного налога и пени на общую сумму <данные изъяты>, мотивируя тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области (далее - административный истец, налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, проживающий по адресу: <адрес>

В ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ указано, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить его.

На основании данных о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ по состоянию на 1 января каждого года, представляемых в налоговый орган в соответствии с п. 12 ст. 396 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами муниципальных образований налогоплательщику на праве собственности принадлежат земельные участки:

- с кадастровым номером №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ размер доли в праве <данные изъяты> площадь <данные изъяты>, месторасположение: <адрес>

- с кадастровым номером №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ., размер доли в праве <данные изъяты>, площадь <данные изъяты>, месторасположение: <адрес>

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 октября/декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость объекта)*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, исчислен земельный налог за 2014-2016 гг. в общей сумме <данные изъяты>.:

· за 2014 год по налоговому уведомлению № от 21.04.2015 со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 г.:

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве)* 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=<данные изъяты>.;

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве)* 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=<данные изъяты>.;

· за 2015-2016 гг. по налоговому уведомлению № от 23.08.2017 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017:

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве)* 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=<данные изъяты>. (2015 год);

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве)* 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=<данные изъяты>. (2015 год);

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве)* 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=<данные изъяты>.;

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве)* 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=<данные изъяты>.

В связи с тем, что налог не был уплачен на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме <данные изъяты> руб.

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

Таким образом, размер пени к требованию № от 08 11.2015 года составил:

- период просрочки с 02.10.2015 года по 08.11.2015 года 38 дней, размер недоимки <данные изъяты> рублей, ставка пени 0,000275, начислено пени за день 1,01 руб., начислено пени за период просрочки - <данные изъяты> рублей.

Размер пени к требованию № от 19.11.2018 года составил:

- период просрочки с 02.12.2017 года по 19.11.2018 года 353 дня, размер недоимки <данные изъяты> рублей, ставка пени 0,00025, начислено пени за день 0,07 руб., начислено пени за период просрочки - <данные изъяты> рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 08.11.2015 г. №, от 19.11.2018 г. №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Ранее налоговая инспекция обращалась за взысканием задолженности в МССУ № 35 Чухломского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 10.07.2019 г. № 2а-325/2019. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 23.07.2019 года об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области просила суд взыскать ФИО1 задолженность на общую сумму <данные изъяты> руб. в том числе: земельный налог с физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей и пени <данные изъяты> рублей;

Указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в связи с чем, данное дело, в соответствии с п.3 ч.1 ст. 201 КАС РФ, относится к категории дел, рассмотрение которых возможно в порядке упрощенного (письменного) производства, без вызова сторон в судебное заседание.

В период подготовки дела к судебному разбирательству административный ответчик ФИО1 предоставленной ему судом возможностью представить свои возражения по иску не воспользовался.

Изучив доводы административного истца, исследовав письменные доказательства, суд пришел к нижеследующим выводам:

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, налогоплательщику ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки:

- с кадастровым номером №, дата регистрации 22.03.2002 г., размер доли в праве <данные изъяты>, площадь <данные изъяты>, месторасположение: <адрес>

- с кадастровым номером №, дата регистрации 03.04.2002 г., размер доли в праве <данные изъяты>, площадь <данные изъяты>, месторасположение: <адрес>

В соответствии с ч.ч. 1, 2 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у таких лиц с момента возникновения одного из названных прав на земельный участок.

В соответствии с ч. 1 ст. 244 ГК РФ имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности.

Согласно ч. 2 ст. 244 названного Кодекса имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).

В силу ст. 249 ГК РФ каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.

Порядок налогообложения земельных участков, в том числе находящихся в общей долевой собственности, установлен гл. 31 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ч. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Таким образом, из содержания указанных норм в их взаимосвязи следует, что участник общей долевой собственности на конкретный земельный участок, имеющий соответствующую кадастровую стоимость, обязан участвовать в уплате налогов соразмерно своей доле.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 52, ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Вместе с тем, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, транспортных средств, земельных участков исчисляется налоговыми органами.

Исчисленный размер налога доводится до налогоплательщика посредством направления налогового уведомления.

В связи с данными требованиями закона Межрайонная ИФНС России N 7 по Костромской области исчислила ФИО1 земельный налог по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость объекта)*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, ФИО1 исчислен земельный налог за 2014-2016 гг. в общей сумме <данные изъяты> руб., из них:

- за 2014 год по налоговому уведомлению № от 21.04.2015 года со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 г. на сумму <данные изъяты> рублей по первому земельному участку и <данные изъяты> рублей по второму земельному участку.

- за 2015 г. по налоговому уведомлению № от 23.08.2017 г, со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 г. на сумму <данные изъяты> руб. по первому земельному участку и <данные изъяты> руб. по второму земельному участку,

- за 2016 г. по налоговому уведомлению № от 23.08.2017 г, со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 г. на сумму <данные изъяты> руб. по первому земельному участку и <данные изъяты> руб. по второму земельному участку.

При этом налоговая инспекция направила ему налоговые уведомления с предложением в вышеуказанные сроки уплатить земельный налог.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате земельного налога, налоговым органом, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ, за несвоевременную уплату земельного налога, были начислены пени в общей сумме <данные изъяты> рублей.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес ФИО1 29 ноября 2018 года направлено требование № об уплате в срок до 06 февраля 2019 года земельного налога и пени, однако, несмотря на истечение срока исполнения требований, сумма задолженности административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

С учетом того, что межрайонная ИФНС России N 7 по Костромской области в июле 2019 года обращалась к мировому судье судебного участка № 35 Чухломского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании вышеуказанной задолженности, который был отменен 23 июля 2019 г., а затем, с соблюдением шестимесячного срока обратилась в районный суд с соответствующим административным исковым заявлением, установленный законом шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 суммы налога и пени административным истцом пропущен не был.

Проверив произведенные налоговым органом расчеты сумм земельного налога и пени, суд пришел к выводу, что указанные расчеты соответствуют требованиям ст. ст. 75, 390-391 Налогового кодекса РФ.

При данных обстоятельствах имеются все предусмотренные налоговым и административным законодательством РФ основания для удовлетворения требований административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области задолженность по уплате земельного налога в размере <данные изъяты> рублей и пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>, а всего взыскать <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Чухломский районный суд в гор. Солигаличе в срок, не превышающий 15 дней, со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Лебедев В.К.