Решение № 2А-1526/2021 2А-1526/2021(2А-8701/2020;)~М-7281/2020 2А-8701/2020 М-7281/2020 от 24 марта 2021 г. по делу № 2А-1526/2021

Дело № 2а-1526/2021 (2а-8701/2020;)

УИД 23RS0047-01-2020-012879-73


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Краснодар 25 марта 2021 года

Советский районный суд г. Краснодара в составе:

судьи: Климчук В.Н.,

при секретаре: Сагайдак А.С.,

с участием: представителя административного истца –ИФНС России №5 по г. Краснодару, по доверенности ФИО1; административного ответчика ФИО2; представителя административного ответчика, допущенного к участию в порядке ч. 5 ст. 57 КАС РФ, ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по г. Краснодару к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

ИФНС России №5 по г. Краснодару обратилось с административным исковым заявлением к ФИО2 в котором просит: взыскать задолженность по транспортному налогу (период 2018 год) налог в размере 56320.00 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (период 2018 год) налог в размере 118100.67 руб., пени в размере 608.21 руб.

В обоснование указывая, административный ответчик является владельцем транспортного средства, плательщиком транспортного налога. В адрес административного ответчика было направлено требование от 26.12.2019 № 91868 по транспортному налогу на сумму: налогов (сборов) 56320.00 руб. Также по данным оперативного учета ИНФС России № 5 по г. Краснодару в отношении ФИО2 числится задолженность по требованию от 26.12.2019 № 91868 в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налогов (сборов) 118100.67 руб., пени 608.21 руб. Согласно налоговому уведомлению №55593212 от 01.08.2019, расчет налога на доходы физического лица, не удержанного налоговым агентом, был произведен на основании сведений представленных ПАО СК «РОСГОССТРАХ» за налоговый период 2018 год. Определением от 21.05.2020 мировой судья судебного участка № 235 КВО г. Краснодара судебный приказ от 13.04.2020 № 2а-360/2020 отменил, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца в судебном заседании на удовлетворении заявленных требований настаивала. Просила учесть возражение на отзыв административного ответчика. Как следует из возражения, согласно справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год №14578 от 23.03.2019, представленной ПАО СК «РОСГОССТРАХ» в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в налоговый орган, ФИО2 получен доход в размере 1112971.97 рублей. Код дохода, полученного заявителем, согласно Справки 2-НДФЛ - 2301 «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей». Сумма исчисленного и не удержанного источником выплаты налога на доходы физических лиц составила 144686 рублей. На основании данной справки, налоговым органом сформировано сводное налоговое уведомление № 55593212 от 01.08.2019 на уплату НДФЛ, которым налогоплательщику добровольно предлагалось оплатить налоги не позднее 02.12.2019. Данное уведомление было направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено им 19.08.2019. Требование об уплате налога может быть передано через личный кабинет налогоплательщика. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено НК РФ. Соответственно, инспекция в рамках ст. 70 НК РФ, в трехмесячный срок, направило в личный кабинет административного ответчика 27.12.2019 (дата вручения 28.12.2019) требование от 26.12.2019 № 91868 на сумму: по транспортному налогу налогов (сборов) 56320.00 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налогов (сборов) 118100.67 руб., пени 608.21 руб. Таким образом, к доводам административного ответчика о том, что крайний срок направления требования 01.03.2019 не состоятелен. В требовании об уплате вышеуказанных налогов от 26.12.2019 № 91868 был установлен срок уплаты - не позднее 28.01.2020, также ФИО2 был предупрежден о действиях налогового органа по взысканию данной задолженности в порядке ст. 48 НК РФ, в случае непогашения административным ответчиком настоящего требования. Однако, административный ответчик проигнорировал требование налогового органа об уплате налогов и сборов - не исполнил свою обязанность и не уплатил законно установленные налоги и сборы. В связи с отсутствием фактического погашения недоимки по транспортному налогу и НДФЛ, налоговый орган в рамках статьи 48 НК РФ, в шестимесячный срок, обратился с заявлением о вынесении судебного, который был вынесен 13.04.2020. В связи с вынесением определения об отмене судебного приказа от 21.05.2020 мировым судьей судебного участка №235 КВО г. Краснодара (дело №2а-360/2020), на основании поданного заявления ФИО2, инспекция ФНС России №5 по г. Краснодару обратилась в суд 08.10.2020, т.е. в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу и НДФЛ в общей сумме 175028,88 рублей. При изложенном довод стороны о том, что срок на обращение в суд с административным исковым заявлением пропущен является не состоятельным. Налоговые органы не наделены полномочиями по корректировке данных, представленных налоговыми агентами. Для урегулирования возникшего спора налогоплательщику необходимо обратиться в ПАО СК «РОСГОССТРАХ» для уточнения своих обязательств по уплате налога. После получения в установленном порядке от налогового агента ПАО СК «РОСГОССТРАХ» уточненных сведений за 2018 год, у налогового органа будут основания произвести перерасчет налога. Поскольку, налогоплательщик не обращался в страховую организацию за внесением изменений в справку о доходах, не оспаривал начисления по НДФЛ в налоговые и судебные органы, то ссылка на обстоятельства, указывающие неверное исчисление налога и его периода не должны приниматься во внимание. Вопреки ссылки административного ответчика, административный истец восстановить срок на обращение с административным исковым заявлением не просил.

Административный ответчик в судебном заседании против удовлетворений административного истца возражал. Просил в удовлетворении иска отказать по доводам, изложенным в письменном отзыве. Как следует из отзыва, транспортный налог уплачивается на основании уведомления, направляемого налоговым органом. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и исполнено налогоплательщиком в течение 8 дней со дня его получения. Получившим данное требование налогоплательщик считается в день получения его под роспись или по истечение 6 дней с даты его отправки по почте. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней. 13.04.2020 мировым судьей судебного участка №235 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС № 5 по г. Краснодару вышеуказанной задолженности. 21.05.2020 мировым судьей судебного участка №235 Карасунского нутригородского округа г. Краснодара вынесено определение об отмене данного судебного приказа. С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд после отмены судебного приказа по истечении 6 месяцев, но просил восстановить данный срок. Истец изначально утратил право на обращения в суд с соответствующим требованием, т.к. обратился с заявлением к мировому судье уже за пределами срока давности предъявления такого требования. Требование об уплате транспортного налога могло быть предъявлено налоговым органом ответчику - не позднее 01 марта, а исполнено ответчиком - не позднее 15 марта (т.е. по истечении 6 дней со дня окончания установленного ст. 69 НК РФ срока на получение требования и 8 дней, предусмотренных ст. 70 НК РФ на его исполнение). Налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа по транспортному налогу - в срок не позднее 15.09.2019. С учетом фактической даты обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (13.04.2020), налоговым органом на 6 месяцев пропущен пресекательный срок для обращения в суд. Учитывая порочность первичного обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа по причине нарушения срока давности предъявления такого требования, срок предъявления налоговым органом заявления в порядке искового производства, после отмены судебного приказа, уже не имеет значения, т.к. налоговый орган изначально утратил право на обращения в суд с соответствующим требованием. Аналогичные нарушения допущены налоговым органом при подаче заявления на выдачу судебного приказа, административного искового заявления по взысканию налога на доходы физических лиц. Решение Первомайского районного суда г. Краснодара было исполнено декабре 2017 года, а потому налоговым периодом является 2017 год. Уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками. Следовательно, требование об уплате подоходного налога могло быть предъявлено налоговым органом ответчику - не позднее 01 марта 2019 года, а исполнено ответчиком - не позднее 15 марта 2019 года (т.е. по истечении 6 дней со дня окончания установленного ст. 69 НК РФ срока на получение требования и 8 дней, предусмотренных ст. 70 НК РФ на его исполнение). Таким образом, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа по транспортному налогу - в срок не позднее 15.09.2019. С учетом фактической даты обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (13.04.2020), налоговым органом на 6 месяцев пропущен пресекательный срок для обращения в суд.

Представитель административного ответчика в судебном заседании поддержал доводы и позицию представляемого. Просил в удовлетворении иска отказать в полном объеме. Пояснил, что налог на доходы физических лиц 2015 – 2017 не подлежат налогообложения по решению Первомайского районного суда г. Краснодара.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Пунктом 5 ст. 226 НК РФ установлено, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Исходя из п. 6 ст. 228 НК РФ если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса; общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, удержанной налоговыми агентами, и суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год №14578 от 23.03.2019, представленной ПАО СК «РОСГОССТРАХ» в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в налоговый орган, ФИО2 получен доход в размере 1112971.97 рублей.

Код дохода, полученного ФИО2, согласно данной справки - 2301 «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей». Сумма исчисленного и не удержанного источником выплаты налога на доходы физических лиц составила 144686 рублей.

Установлено, на основании указанной справки налоговым органом сформировано сводное налоговое уведомление № 55593212 от 01.08.2019 на уплату НДФЛ, в котором налогоплательщику предлагалось оплатить налоги не позднее 02.12.2019, уведомление было направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено им 19.08.2019.

В срок до 02.12.2019 административному ответчику следовало оплатить: транспортный налог 58 320 руб., налог на имущество физических лиц 741 руб., налог на доходы физических лиц 144 686 руб.

Исходя из п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано лично либо под расписку, либо направлено по почте заказным письмом, либо передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога, сбора, страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Ввиду неуплаты, требование №91868 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26.12.2019, направлено в личный кабинет административного ответчика 27.12.2019, фактически вручено 28.12.2019, что следует из копии скриншота.

В требовании сообщено о наличии общей задолженности по состоянию на 26.12.2019 в сумме 175 028,88 руб., также сообщено о том, что если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 28.01.2020, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов).

При изложенном, доводы административного истца о том, что срок, установленный положением п. 1 ст. 70 НК РФ не пропущен, признается обоснованным, а доводы административного истца о том, что крайний срок направления требования приходится на 01.03.2019 –не состоятельным.

Отсутствие доказательств, подтверждающих исполнение уведомления, требования, свидетельствуют об игнорировании обязанности уплатить налоги, сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацами 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи судебного участка №235 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара от 21.05.2019 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №235 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара от 13.04.2020 №2а-360/2020 по заявлению ИФНС №5 по г. Краснодару о взыскании с ФИО4 задолженности по налогам на общую сумму 175 028,88 руб., а также расходы по оплате государственной пошлины в размере 2 350 руб.

Исковое заявление подано в Советский районный суд г. Краснодара 09.10.2020.

Исходя из приведенных норм, изложенной хронологии, оснований считать, что имеет место пропуск срока обращения с административным исковым заявлением в суд, не имеется, поскольку доказательств, опровергающих задолженность, как и сумму задолженности не представлено, то административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

Суд отмечает, в ходе рассмотрения дела, административный ответчик также возражал и против размера требуемого ко взысканию налога на доходы физических лиц.

В письме Минфина России от 25.01.2019 N 03-04-05/4014 «О налогообложении НДФЛ доходов, выплачиваемых по решению суда» сказано: «Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода».

Пунктом 1 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

Из письма Минфина России от 05.03.2013 N 03-04-05/4-171 следует, особенностей выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате налогоплательщику дохода по решению суда Кодексом не установлено. Должнику-организации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством предоставлено право на стадии рассмотрения гражданского дела о взыскании с организации-работодателя (ответчика) суммы доходов обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований законодательства о налогах и сборах. Если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц.

С учетом изложенного верными являются доводы административного истца, о том, что налоговые органы не наделены полномочиями по корректировке данных, представленных налоговыми органами. Для урегулирования спора необходимо обратиться в ПАО СК «РОСГОССТРАХ» для уточнения обязательств по уплате налога, и лишь после получения в установленном порядке от налогового агента -ПАО СК «РОСГОССТРАХ» уточненных сведений за 2018 год, у налогового органа будут основания произвести перерасчет налога. При этом доказательств, подтверждающих, что административный ответчик обращался в страховую организацию за внесением изменений в справку о доходах, оспаривал начисления по НДФЛ не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку с административного ответчика взыскана задолженность в общей сумме 175 028,28 руб., то подлежащая уплате государственная пошлина в соответствии со ст. 333.19 НК РФ составляет 4 701 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 227-228, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства, суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по г. Краснодару к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН: №, задолженность по транспортному налогу (период 2018 год) налог в размере 56 320 (пятьдесят шесть тысяч триста двадцать) рублей; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (период 2018 год) налог в размере 118 100 (сто восемнадцать тысяч сто) рублей 67 коп., пени в размере 608 (шестьсот восемь) рублей 21 коп.

Взыскать с ФИО2, ИНН: №,, государственную пошлину в размере 4 701 (четыре тысячи семьсот один) рубль.

Мотивированное решение будет изготовлено в течение дести дней.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Краснодара.

Судья Советского

районного суда г. Краснодара В.Н. Климчук

Мотивированное решение изготовлено: 08.04.2021

Судья Советского

районного суда г. Краснодара В.Н. Климчук