Решение № 2А-2406/2025 2А-2406/2025~М-1815/2025 М-1815/2025 от 19 января 2026 г. по делу № 2А-2406/2025

УИД 01RS0№-59

к делу №


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Майкопский городской суд Республики Адыгея в составе: председательствующего - Киковой М.К.,

при секретаре судебного заседания - ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании с налогоплательщика недоимки по обязательным платежам,

У С Т АН О В И Л:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам.

В обоснование заявленных требований указано, что состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1, на ДД.ММ.ГГГГ, составило 952 273,25 рублей, на ДД.ММ.ГГГГ общее отрицательное сальдо по пене составило 108 045,84 рублей.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, которое осталось без исполнения. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика.

Отрицательное сальдо ЕНС по пене, образованное в связи с неуплатой ФИО1 сумм задолженности по налогам, подлежащее взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 16 909,33 рублей ( из 394 981,47 рубля общего отрицательного сальдо ЕНС по пене, актуального на момент формирования настоящего иска).

На основании изложенного, УФНС России по <адрес> просит взыскать с ФИО1 недоимку по пене в размере 16 909,33 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес>, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте проведения судебного заседания в суд не явился, просил данное административное дело рассмотреть без его участия.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте проведения судебного заседания в суд не явился, ранее им были представлены в суд письменные возражения относительно требований административного истца, в которых административный ответчик указал на несогласие с требованиями, предъявленными Управлением, дополнительно пояснив, что объекты имущества, на которые Управлением начислены налог на имущество физических лиц и земельный налог, были реализованы на торгах с последующим заключением договора от ДД.ММ.ГГГГ с победителем торгов, в рамках процедуры его банкротства. Кроме того, факт реализации имущества установлен определением Арбитражного суда Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ.

Изучив материалы дела, доводы административного искового заявления, возражения на них, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), на налогоплательщике лежит обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 Кодекса).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу ст. 72 НК РФ пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требует установления вины налогоплательщика и не является мерой ответственности.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕСН, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕСН представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, что у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 952 273,25 рублей, на ДД.ММ.ГГГГ общее отрицательное сальдо по пене составило 108 045,84 рублей.

Так, отрицательное сальдо по ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ состояло из следующих задолженностей: по налогу на имущество – 161 067,80 рублей, по пене по налогу на имущество – 20 095,84 рублей, по земельному налогу – 683 159,62 рублей, по пене по земельному налогу – 87 230,44 рублей, по пене по страховым взносам – 719,56 рублей.

Требованием об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по налогам и пене.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом в адрес мирового судьи направленно заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по пене в размере 16 909,33 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика.

В связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Как установлено п. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Для определения срока обращения в суд необходимо руководствоваться положениями п. 3 ст. 48 ПК РФ во взаимосвязи с положениями п. 2 ст. 48 НК РФ.

Соответственно, по смыслу вышеприведенных норм, налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов и после отмены судебного приказа административный истец вправе был обратиться в суд в порядке искового производства также в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Майкопский городской суд Республики Адыгея с административным исковым заявлением УФНС России по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

При этом, доказательств, свидетельствующих об оплате заявленной по настоящему административному иску задолженности по пене, административным ответчиком суду не представлено.

Относительно доводов административного ответчика, касательно имущества, реализованного в рамках процедуры банкротства в 2020 году, на которое Управлением начислен имущественный и земельный налоги, что исключает, начисление налоговым органом задолженности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно со ст. 389 НК РФ объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

В рамках информационного взаимодействия, предусмотренного п. 4 ст. 85 Кодекса, регистрирующие органы обязаны сообщать сведения о зарегистрированных правах и сделках с транспортными средствами, недвижимым имуществом, об их владельцах в налоговые органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, за административным ответчиком было зарегистрировано право собственности на следующее имущество: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение и сооружение (нежилое строение-склад пожарное депо), расположенное по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; иное строение, помещение и сооружение (здание электрощитовой), расположенное по адресу: <адрес>, иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение и сооружение нежилое строение трансформаторные будки), расположенное по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение и сооружение (нежилое строение-блок пункт предприятия), расположенное по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение и сооружение нежилое строение контрольно-пропускной пункт), расположенное по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, сооружение (нежилое строение- сангигиенический домик), расположенное по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение и сооружение (нежилое строение - склад металлический), расположенное по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение и сооружение (здание технологической насосной), расположенное по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение и сооружение (нежилое здание-склад для замены масел), расположенное по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение и сооружение (здание насосной налива), расположенное по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение и сооружение (здание насосной налива), расположенное по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Арбитражного суда Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура банкротства - реализация имущества.

В соответствии со статей 213.28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами финансовый управляющий обязан представить в арбитражный суд отчет о результатах реализации имущества гражданина с припожением копий документов, подтверждающих продажу имущества гражданина и погашение требований кредиторов, а также реестр требований кредиторов с указанием размера погашенных требований кредиторов.

Вместе с тем, Законом № 127-ФЗ предусмотрено разделение задолженности на реестровую и текущую.

К реестровой задолженности относятся обязательства должника, возникшие до даты принятия заявления о признании должника банкротом и подлежащие включению в реестр требований кредиторов.

На основании ст. 5 Закона №-Ф3 под текущими платежами понимаются денежные обязательства, обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено Законом № 127-ФЗ.

Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

Согласно п. 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утвержденный Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ) при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

На основании изложенного следует, что с момента принятия заявления признании должника банкротом за должником сохраняется обязанность по уплате текущих платежей.

С учетом вышеизложенного, поскольку обязанность по уплате имущественных налогов возникла после вынесения определения Арбитражным судом Республики Адыгея о принятии заявления о признании несостоятельным (банкротом) от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №, следовательно, указанная задолженность является текущей и подлежит уплате.

Таким образом, налоговым органом обоснованно включена в отрицательное сальдо по ЕНС задолженность по имущественному и земельному налогу, на которые Управлением начислена пеня.

Оценив установленные по делу обстоятельства, учитывая требования законодательства, регулирующие данные правоотношения, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд приходит к выводу, что административный иск о взыскании недоимки по пене в размере 16 909,33 рублей подлежит удовлетворению.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, при этом, административный ответчик не освобожден от его уплаты, то исходя из нормы ст. 333.19 Налогового кодекса с административного ответчика подлежит взыскать в доход федерального бюджета судебные расходы в виде госпошлины в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании с налогоплательщика недоимки по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт серии № №) недоимку по пене в размере 16 909,33 рублей, с перечислением суммы налога: получатель ИНН <***> КПП 770801001 Управление федерального казначейства <адрес> (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом); Номер счета получателя: 03№; Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>; Расчетный счет 40№, БИК 017003983, КБК 18№.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Адыгея путем подачи апелляционной жалобы через Майкопский городской суд Республики Адыгея в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий подпись М.К. Кикова