Решение № 2А-369/2024 2А-369/2024~М-381/2024 М-381/2024 от 10 октября 2024 г. по делу № 2А-369/2024

Дело 2а-369/2024

УИД: 59RS0043-01-2024-000724-24


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Чердынь 10 октября 2024 г.

Чердынский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего Хорошевой Н.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мисюревой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, пени, начисленные по налогу на профессиональный доход за налоговый период,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, пени, начисленные по налогу на профессиональный доход за налоговый период.

В обоснование требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 11 декабря 2023 г. (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 49 727,49 руб., в том числе налог - 39 965 руб., пени - 9 762,49 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени: транспортный налог за 2022 год в размере 9 762,49 руб., пени в размере 9 762,49 руб. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль TOYOTACAMRY, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак №; грузовой автомобиль УРАЛ-4320-01, 1988 года выпуска, государственный регистрационный знак № Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Пермского края № 589-ПК установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства, а также количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства. Сумма налога за 2022 составила 39 965 руб. (налоговое уведомление № 112888211 от 5 августа 2023 г.). В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря г., следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок транспортный налог за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен. В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом направлено требование № 847 от 25 мая 2024 г. об уплате задолженности. Итого задолженность по транспортному налогу за 2022 год составляет 39 965 руб.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком на профессиональный доход с 10 февраля 2022 г. по настоящее время. Налогоплательщику была начислена сумма налога по сроку уплаты 25 мая 2022 г. - 210 руб. (апрель 2022 г.). Обязанность по уплате не была исполнена в установленный срок. На 1 января 2023 г. у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 176 387 руб., в том числе транспортный налог за 2017 год в размере 28 246 руб., за 2018 год в сумме 28 246 руб., за 2019 г. в размере 39 965 руб., за 2020 год 39 965 руб., за 2021 год в размере 39 965 руб.; налог на профессиональный доход за апрель 2023 г. в размере 210 руб. На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов начислены пени, итого задолженность по пеням с 12 августа 2023 г. по 11 декабря 2023 г. составляет 9 751,12 руб. Кроме того, ФИО1 начислена пеня по налогу на профессиональный доход, находящаяся за пределами ЕНС, итого задолженность пени по НПД, находящаяся за пределами ЕНС, за период с 12 августа 2023 г. по 11 декабря 2023 г. составляет 11,37 руб. Указанная задолженность налогоплательщиком не погашена. Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 11 декабря 2023 г. №, составила 9 762,49 руб. ФИО1 было направлено требование от 25 мая 2023 г. № 847 об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона).

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 1 января 2023 г.). С 30 марта 2023 г. предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500).

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию (сальдо), превысила 10 000 руб. Срок уплаты по требованию № 847 до 17 июля 2023 г., следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 17 января 2024 г.

Просят взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 39 965 руб.; пени в размере 9 751,12 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов; пени, начисленные по налогу на профессиональный доход за налоговый период в 11,37 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, в заявлении просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы административного дела, а также судебный приказ № считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету в едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (положения пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании пунктов 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Согласно пункту 1 статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п. 3).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 18 Налогового кодекса Российской Федерации налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам.

Согласно п. 6 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Из материалов дела следует и судом установлено, что МИФНС России №21 по Пермскому краю направлялось ФИО1 требование № 847 от 25 мая 2023 г. об уплате налога и пени в срок до 17 июля 2023 г. (л.д.19);

5 августа 2023 г. ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 112888211 об уплате транспортного налога в размере 39 965 руб. (л.д. 15).

14 февраля 2024 г. мировым судьей судебного участка № 1 Чердынского судебного района Пермского края судебный приказ о взыскании ФИО1 задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 49 727,49 руб., в том числе по налогам - 39 965 руб., пеней подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 9 762,49 руб., государственной пошлины в размере 846 руб. (л.д. 12 дела №

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Чердынского судебного района Пермского края судебный приказ от 14 февраля 2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 49 727,49, государственной пошлины в размере 846 руб. отменен (л.д. 17 дела №).

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела усматривается, что за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: легковой автомобиль TOYOTACAMRY, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак №; грузовой автомобиль УРАЛ-4320-01, 1988 года выпуска, государственный регистрационный знак № (л.д. 14).

Возражений от административного ответчика относительно расчета задолженности, пени, доказательств их необоснованности либо уплаты в полном объеме либо частично суду не представлено.

Расчет взыскиваемой суммы судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству.

Учитывая, что до настоящего времени обязанность по уплате транспортного налога и пеней административным ответчиком не исполнена, суд считает требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание, что ответчик не исполнил свои обязательства по оплате налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взыскание государственной пошлины.

С учетом подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, пени, начисленные по налогу на профессиональный доход за налоговый период удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 39 965 руб.; пени в сумме 9 751,12 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов; пени, начисленные по налогу на профессиональный доход за налоговый период, в размере 11,37 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Чердынский районный суд Пермского края.

Председательствующий Н.Н. Хорошева

Мотивированное решение суда изготовлено 23 октября 2024 г.